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내부 회계,공시전문인력과 회계이익-과세소득 차이 변동성 간의 관련성 연구
지상현 ( Sanghyun Ji ),류예린 ( Yerin Ryu ) 한국세무회계학회 2015 세무회계연구 Vol.0 No.45
본 연구는 내부통제제도의 회계·공시전문인력이 그들 본연의 역할에 충실한 지를 회계(이익)정보의 질 측면에서 검증하였다. 이를 위해 본 연구에서는 회계이익-과세소득 차이변동성 정보를 회계(이익)정보의 질의 대리변수로 활용하였다. 회계이익-과세소득 차이 중일부가 이익조정에 의해서 발생되었다면 이는 곧 반전현상을 수반하므로 매 회계연도의 회계이익-과세소득 차이의 변동성이 크게 나타날 가능성이 높다. 따라서 매 회계연도의 회계이익-과세소득 차이 변동성이 크다는 것은 경영자의 기회주의적 행동으로 인해 회계이익-과세소득 차이가 발생한 것으로 가늠할 수 있으며, 이는 곧 해당 기업의 회계이익의 질이 낮음을 나타내는 신호(signal)로 간주 할 수 있을 것이다. 그러므로 내부 회계·공시전문인력이 그들 본연의 역할을 충실히 수행함으로써 회계처리의 투명성을 높인다면 이들 전문인력을 보유한 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 회계이익-과세소득 차이 변동성이 더 낮을 것으로 예상할 수 있다. 이에 본 연구에서는 이들 전문인력과 회계이익-과세소득 차이 변동성 간의 관련성을 실증적으로 분석하였다. 실증분석 결과, 내부 회계·공시전문인력의 보유와 회계이익-과세소득 차이 변동성 간에는 음(-)의 관련성을 갖는 것으로 나타났다. 따라서 본 연구 결과에 의하면 기업 내부의 회계·공시전문인력은 내부통제제도 도입 취지대로 회계자료 작성단계에서부터 회계처리의 투명성을 높임으로써 궁극적으로는 회계정보의 질 및 신뢰성을 높이는 데 긍정적인 역할을 수행하는 것으로 기대할 수 있다. 본 연구는 회계이익-과세소득 차이 변동성을 회계정보의 질에 대한 대리변수로 활용하여 기업 내부의 회계공시전문인력의 보유가 기업의 회계정보에 미치는 영향을 검증함으로써 기존의 회계이익-과세소득 차이 정보를 활용한 선행연구를 확장하였다는 점에서 그 의의가 있다고 할 수 있다. The objective of this study is to examine the relevance between In-house Accounting- Disclosure Expert and quality of accounting earnings was measured by the volatility of Book -Tax Difference. This study examines whether In-house Accounting-Disclosure Expert have relevance with the volatility of Book-Tax Difference. The samples of this study were selected from listed corporate, consist of 2,276 observations are collected from 2004 to 2008 at TS-2000. The result of this study``s is as follows. The In-house Accounting-Disclosure Expert have a negative relevance with the volatility of Book-Tax Difference. And these results were supported by additional analysis was considered of other factors could influence the quality of accounting earnings. So we can expect that In-house Accounting-Disclosure Expert can have a effect to reduce firm``s earnings management. Because In-house Accounting- Disclosure Expert are very useful to enhance the quality of accounting information according to the this study, we should consider how to retain In-house Accounting-Disclosure Expertas much as possible in Firms. This study can contribute the field of accounting research by using new proxy of the quality of accounting earnings, the volatility of Book-Tax Difference. And our study can expand prior studies on In-house Accounting-Disclosure Expert. But this study can have some limitations at application of result analysis because of sample selection bias. So we think this study need a follow-up study as soon as possible. <Key Words> In-house Accounting-Disclosure Expert, the Volatility
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