공공 기술용역 발주제도의 비효율성: 사업수행능력평가 등 입낙찰제도에 대한 사례연구

정문종 ( Moon Jong Chung ) 한국회계학회 2005 회계저널 Vol.14 No.2

설비용량 조정과 원가하방경직성의 관계

정문종(Moon Jong Chung),이성욱(Sung Wook YI) 한국관리회계학회 2009 관리회계연구 Vol.9 No.1

Anderson 등(2003)은 원가의 하방경직성을 실증적으로 보이고 자산집중도 등 원가의 하방경직성에 영향을 미치는 기업 특성과 경제 특성들에 대해 밝혔다. 본 연구의 목표는 원가의 하방경직성에 큰 영향을 미치는 기업의 설비용량과 관련하여, 기업이 설비용량에 대한 조정계획을 어떻게 관리하는가에 따라 원가의 하방경직성의 정도가 영향을 받는다는 실증결과를 제시하는 데 있다. 특히 기업의 생산요소에 대한 계획의 유효성이 원가하방경직성에 미치는 영향을 분석함으로써 원가하방경직성의 결정요인에 대한 직접적인 증거를 제시한다. 특히 매출이 감소했을 때 설비용량 축소결정이 원가의 하방경직성에 어떠한 영향을 미치는가를 중점적으로 분석한다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 철강기업들의 원가항목들을 대상으로 분석한 결과, 재료비 및 기타경비, 감가상각비, 그리고 총원가가 Anderson 등(2003) 연구의 판매비 및 일반관리비와 마찬가지로 하방경직성을 보였다. 또한 노무비의 경우 이전의 연구와 마찬가지로 원가의 하방경직성을 보이지 않았다. 둘째, 매출이 감소할 때 경영자가 설비용량을 축소한 경우 재료비 및 기타경비, 감가상각비, 그리고 총원가의 하방경직성이 완화되고 있음을 알 수 있었다. 본 연구는 철강산업에서도 원가하방경직성이 존재함은 물론, 설비용량 조정결정의 유효성과 원가행태의 관계를 분석함으로써 기업의 원가관리 실무의 유효성이 기업의 원가행태에 영향을 미친다는 직접적인 증거를 제시하였다. 즉, 설비용량을 적절히 관리함으로써 원가의 하방경직성을 완화시킬 수 있다는 것을 실증적으로 보였다. Anderson et al (2003) empirically showed cost stickiness and company’s characteristics and economic conditions which affect the stickiness. The objective of the current paper is to analyze empirically how company’s capacity adjustment decision affects the degree of cost stickiness. By examining how the effectiveness of production input planning affects cost stickiness, the current paper provides an evidence regarding a direct factor which determines cost stickiness. We analyze, in particular, how cost stickiness is affected by the capacity reduction decision when sales decrease. The results are as follows: First, cost stickiness is analyzed for various cost items for our sample companies in steel industry. Sticky cost behavior is found for materials and other overhead costs, depreciation costs, and total costs, but not for labor costs. Second, cost stickiness is shown to be attenuated for materials and other overheads, depreciation, and total costs upon capacity reduction decisions when sales decreased. The current study shows a direct evidence regarding how the effectiveness of cost management practice affects the cost behaviors of companies by relating capacity adjustment decisions to cost behaviors.

원가관리실무의 효율성 평가

정문종(Moon Jong Chung) 한국관리회계학회 2009 관리회계연구 Vol.9 No.2

시장수요는 기업의 생산요소 계획수립 및 조달과 사용 결정에 있어서 중요한 요소다. 본 연구의 목표는 기업의 원가관리실무가 시장수요 감소와 같은 중요한 운영환경의 변화에 효율적으로 적응하여 진행되는가를 평가하는 것이다. 특히 시장수요의 감소를 초래한 외환위기(IMF 사태) 이전과 이후의 원가하방경직성 비교를 통해 이에 대한 실증적 결과를 제시했다. 원가의 하방경직성은 생산요소 축소조정에 따른 원가절감효과와 그 기회비용 등을 합리적으로 고려한 경영자의 능동적인 원가관리에 따라 나타나는 현상이다. 본 연구에서 보인 외환위기를 전후한 하방경직성 양태 차이는 IMF 이후의 변화한 상황에 적절히 적응하려는 기업들의 원가관리 노력을 반영하는 실증결과로 해석될 수 있다. 구체적으로 보면, 재료비의 경우에 IMF 이전에는 하방경직성이 존재했으나, IMF 이후에는 하방경직성 완화시기를 거쳐 매출감소 기업의 경우에는 원가절감을 위한 적정한 노력을 통해 역하방경직성을 보여주었고, 이는 재료비 관리의 효율성 개선성과로 해석된다. 노무비의 경우에는 IMF 이전은 물론 IMF이후초기에도 하방경직성을 보였으나, 매출감소 기업들이 효율적으로 인력을 조정하는데 시간이 소요되었다는 해석과 일관되는 결과로서 하방경직성의 해소가 IMF이후후기에 들어서야 가능했다. 경비는 간접비로서의 속성상 이후기에도 계속 하방경직성을 보이지만, 이전기에 비해 이후기에는 매출변화율 대비 원가감소율이 보다 높아져서, 경비의 하방경직성도 완화된 것으로 해석될 수 있다. 총제조비와 제품제조비의 경우에도 IMF 이전에는 유의적인 하방경직성을 보였으나, 재료비, 노무비 그리고 경비 등 항목들의 원가관리 성과가 이후기에 개선됨에 따라, 이후초기부터 하방경직성을 보이지 않게 되었으며, 제품제조비는 이후후기에 들어서는 역하방경직성을 보일 정도로 그 원가성과가 개선되었다. 요약하면, IMF사태를 거치면서 기업들의 원가하방경직성이 완화 또는 해소되었고, 특히 재료비 등의 항목에서는 역하방경직성을 보였다. 이는 기업들의 원가관리실무가 시장 변화에 맞추어 효율적으로 진행된다는 주장을 지지하는 실증결과라고 할 수 있다. The objective of this study is to evaluate whether companies manage their costs efficiently in response to changes in their operating environment, particularly in market demand changes. An empirical evidence on the efficacy of companies’ cost management practices is shown by comparing the sticky cost behaviors of the pre and the post IMF periods. The post IMF period caused by the foreign currency crisis resulted in a drastic reduction in market demand which is a major factor in companies’ production input planning and procurement decisions. Trading off between cost reduction from and opportunity cost of production capacity reduction in periods of demand decreases typically results in sticky cost behaviors. The empirical results of sticky cost behavior pattern changes over the pre and post periods can be viewed as consistent with companies’ deliberate and efficient efforts to adapt to the demand changes in the post IMF periods. More specifically, material costs showed stickiness in the pre period. In the earlier part of the post period, however, the stickiness decreased, and then it changed to reverse stickiness in the later part, which indicates successful material costs reduction in companies experiencing sales decreases. Stickiness of labor costs which persisted from the pre to the earlier part of the post period disappeared in the later part of the post period, which implies labor force adjustments in response to sales decreases took quite a time to realize. Stickiness of overheads persisted through all the periods. But the degree of the overhead stickiness is lower in the post period implying a better management of indirect costs. Total manufacturing costs (TMC) and cost of goods manufactured (CGM) initially showed stickiness in the pre period. As the cost management performance of material costs, labor costs and overheads improved over the periods, the stickiness of TMC and CGM disappeared in the post period. CGM showed even reverse stickiness in the later part of the post period. In sum, the current study shows empirical evidence that companies improved their cost management performance in terms of reduction in or even reversal of cost stickiness as they were responding efficiently to reduced market demand levels after the IMF crisis.

KOTRA 성과관리제도의 발전과정 및 개선방향에 대한 사례연구

정문종(Moon Jong Chung),이상철(Sang Cheol Lee),박철호(Chul Ho Park) 한국관리회계학회 2010 관리회계연구 Vol.9 No.3

본 연구에서는 KOTRA의 성과관리제도 발전 단계를 도입기, 발전기, 심화기의 3단계로 구분하여, 성과관리제도의 단계별 특성 및 내용, 효과와 문제점을 파악하였다. 그리고, KOTRA 성과관리제도에 대한 평가와 개선방향을 모색하였다. 성과관리제도 도입기인 2001년부터 2003년까지는 BSC를 기반으로 성과주의 기업문화를 정착시키는데 초점을 맞추었다. 국내?t외 조직망을 온라인으로 연계하여, 조직에 대한 성과평가와 피드백 및 활용이 실시간으로 이루어질 수 있는 온라인 평가시스템(KOPES)을 구축하였다. 또한 KOPES를 다른 업무시스템과 연계하여 활용도를 높였다. 성과관리제도 발전기인 2004년부터 2006년까지는 도입기에서 구축된 BSC시스템을 정착시키기 위한 노력을 기울이는데 초점을 맞추었다. 또한 성과평가제도의 전문성과 조직구성원의 수용도를 제고하기 위한 노력이 강화되었다. 성과관리제도의 심화기인 2007년 이후에는 성과평가에서 성과관리로 진화하려는 노력이 강화되었다. 2007년에는 ‘KOTRA Money제도’를 도입하여 내부 인적 및 시간적 자원의 총량을 관리함으로써, 과정을 관리하고 업무의 효율성을 높이기 위한 노력을 경주하고 있다. 또한 KOTRA의 비전과 전략을 현실화시킬 수 있는 핵심성과사업을 추진하고, 주재국의 시장 상황과 사업여건에 맞는 KBC 자체의 대표브랜드 사업 개발을 유도하기 위해 ‘올해의 스타사업’ 제도를 시행하고 있다. 그리고 성과평가의 피로감을 완화시키기 위해 보상제도를 개선했다. KOTRA 성과관리제도는 성과평가단계에서 성과관리제도로의 진화를 모색하는 단계에 있다. 도입기, 발전기 및 심화기를 거치면서 성과평가제도가 고도화되었으나, 성과평가결과를 전략적 의사결정에 활용하고, 조직구성원에게 피드백을 주는 관리적 측면에서는 아직 개선의 여지가 충분히 있다고 판단된다. This study presents a case of implementing Balanced Scorecard as a strategic management system in a government enterprise. From 2001 to 2003, KOTRA installed a web-based performance evaluation system, KOPES to implement its newly redefined visions and strategic goals. KOPES supported real-time performance measurement and monitoring. Furthermore, it was connected to a task management system to form an integrated information system. From 2004 to 2006, KOTRA made an effort to improve its BSC-based performance management system. Special attention was given to coordinating different and sometimes even conflicting goals of diverse subgroups and members of the organization, and to integrating them into the BSC system. Since 2007 KOTRA has made various attempts to improve the effectiveness of its strategic performance management system. One of the notable developments was to link BSC-base performance evaluation to allocations of financial and human resources among its responsibility centers (Korea Business Centers). Particularly, KOTRA Money system was installed to monitor efficiencies of the business processes at KBC’s in terms of utilizing their human resources. Another development was to change the focus of performance measurement from a short-term to a long-term perspective. Adopting Star Project as one of its KPI’s turned out to be an effective way of encouraging developments of business projects emphasizing KOTRA’s strategic goals. In our opinion KOTRA has successfully adopted and refined its BSC system from a simple performance appraisal system to a strategic performance management system. The experiences and implications from the case of KOTRA can help various government enterprises adopt and refine their BSC systems.

ABC시스템을 이용한 병원의 경영관리 및 의사결정 개선에 대한 사례연구

정문종(Moon Jong Chung),이상철(Sang Cheol Lee),윤경순(Kyungsoon Yoon) 한국관리회계학회 2014 관리회계연구 Vol.14 No.1

본 연구의 목적은 사례연구를 통해 병원원가계산시스템의 내용과 원가정보를 활용한 경영관리 및 의사결정에 대해 살펴보는 것이다. 또한 병원의 원가정보 활용과 관련한 주요 이슈들과 개선방안을 파악하여, 병원의 경영 개선을 위한 발전적 대안을 제시하려고 한다. 이러한 연구 목적을 달성하기 위해, 첫째, A대병원의 ABC시스템 도입 및 발전과정 그리고 원가계산시스템의 내용과 특징 등을 소개했다. 둘째, 원가정보의 활용에 대해서는 프로세스 개선, 장비도입 의사결정, 의사인력충원, 재료비 절감, 교원성과평가 등의 측면에서 원가정보가 어떻게 경영관리 및 의사결정에 유용하게 사용되고 있는지 구체적인 자료와 함께 살펴보았다. 셋째, 원가정보의 활용 사례별로 주요 이슈에 대해 토의하고 원가관리실무 개선에 대한 발전적 대안을 제시하였다. 이익을 추구하는 일반기업들의 사례와 달리, 사례병원의 원가정보 활용과 성과평가시스템의 설계와 운용은 현재로서는 활용초기단계이기 때문에, 앞으로 개선 필요성이 높다는 것을 알 수 있었다. 특히 A대병원은 예정배부율에 근거한 간접비 배부를 통해, 고정생산요소에 대한 투자계획과 활용도 증진을 도모할 필요가 있다. 다른 의사결정과 경영관리에 활용하기 위해서도 원가정보의 의미와 특성을 효과적으로 반영하여 해야 한다는 점을 여러 사례를 통하여 볼 수 있었다. A대병원의 현재 성과평가시스템은 재무적 성과만을 구체적인 목표로 포함하고 있기 때문에, 전략적 시각은 물론 장기적 관점에 대한 인식이 반영되지 않고 있다. 성과창출구조를 파악하여 성과지표체계를 개선함으로써, 성과지표들의 적절한 정보성을 확보할 필요가 있다. 또한 이익 확보라는 목표는 물론 국민들의 건강증진 또는 기타 사회적 가치를 추구하는 방향으로 구성원들의 관심과 노력을 전환시키려는 시각도 필요하다. This study presents a case of Activity-based Management (ABM) at a hospital. First we show how an Activity-based Costing (ABC) system was designed and implemented at the hospital. Since the primary purpose of adopting ABC at the hospital was to produce more reliable profit reports for better incentive alignments, the cost objects for which costs are computed and matched to revenues for profit analyses under the ABC system were limited to medical departments and doctors. Later the hospital expanded the uses of ABC cost information to various ABM areas such as process improvements, equipment purchase decisions, hiring decisions for doctors, etc. The case includes descriptions of how these ABM initiatives were implemented along with the net benefits or cost savings resulted from them. Also presented are discussions and suggestions as to how the ABM practices at hospitals can be improved. Due to the fixed nature of most productive inputs such as doctors and equipments at hospitals, we noted that the use of properly defined predetermined activity cost rates is critical for the efficient use and planning of those inputs. Also noted are the limitations of the performance evaluation system as it lacks long-term as well as strategic perspectives in designing key performance measures. Other issues for which discussions and suggestions are made include revenue sharing rule between doctors, health care process improvements, equipment purchase decisions, etc.

금융위기 이후 원가관리 실무의 변화와 적절성

정문종(Moon Jong Chung),육근효(Keun-Hyo Yook) 한국관리회계학회 2012 관리회계연구 Vol.12 No.1

본 연구는 한일 양국 기업의 원가관리가 금융위기 이후의 수요의 변화와 그에 따른 전략에 맞추어 적절하게 수행되었는지를 두 나라 기업들 간에 비교 평가함으로써 환경 변화에 대응하는 측면에서 원가관리 실무의 적절성에 대한 실증적 증거를 제시하고자 한다. 이를 위해 본 연구는 매출변화율로 원가변화율을 설명할 수 있는 회귀분석을 통해 하방경직성의 측면을 포함하여 매출변화율대비 원가변화율의 기간별 정도차이를 비교함으로써 한국과 일본 기업들의 원가관리에 대해 평가했다. 일본의 경우에는 금융위기 이전기와 비교하여 이후기에 수요가 상당히 위축되었다. 이와 달리 한국 기업들은 수요증가율이 어느 정도 낮아지기는 했으나, 금융위기 이후에도 전반적으로 높은 수준의 수요가 지속되었다고 할 수 있다. 본 연구는 기업들을 매출 증가그룹과 감소그룹으로 나누어 원가관리실무가 금융위기 이후 각국의 변화한 수요변화패턴에 상응하는 모습을 보였는가를 분석했다. 실증분석의 결과, 한국의 경우에는 상대적으로 높은 수요에 상응하는 원가관리의 모습을 보였고, 일본의 경우에는 위축되는 시장에 적절히 적응하는 원가관리의 모습을 볼 수 있었다. 본 연구는 두 나라의 원가관리가 금융위기 이후의 수요의 변화와 그에 따른 전략에 상응하여 적절하게 수행되었다는 점을 지지하는 하나의 증거를 제시했다고 할 수 있다. This study explores and compares changes in cost management practices by companies in Korea and Japan in response to demand changes and strategic direction changes therein subsequent to the global financial crisis in 2008. The study aims to provide an empirical evidence as to how properly companies meet the environmental changes in terms of cost management. Regression analyses of cost stickiness are employed to compare and evaluate how differently sales change rates explain the cost change rates between the pre and post crisis periods in the two countries. Japanese companies experienced substantial reductions in demands after the crisis. On the other hand, Korean companies maintained high levels of demands with slight reductions in demand growth. We analyzed whether changes in the cost management practices in each country are commensurate with the demand changes in that country by dividing companies into sales increase group and decrease group. The results show that Korean companies increase their input levels in various cost items and exhibit more stickiness in costs, which are consistent with relatively higher demand levels in the post period. On the other hand, Japanese companies show their cost management efforts to adapt to reduced demands after the crisis. The empirical findings of the current study can be interpreted as an evidence that cost management practices by companies in both countries are consistent with their demand and strategic changes.

경영자보상과 전략에 따른 성과지표의 활용

정문종(Moon Jong Chung),고은혜(Eun Hye Koh) 한국관리회계학회 2008 관리회계연구 Vol.8 No.1

Shank and Govindarajan(1992) 등은 경영자보상을 위해 회계성과지표는 물론 비재무적 성과지표나 주식수익률 등을 기업의 전략적 특성에 따라 활용해야 한다고 주장한다. 그러나, 우리나라의 경우 경영자보상에 관한 연구가 활발하지 않으며 특히 경영자보상의 차별성이 기업성과에 미치는 영향에 관한 실증적인 연구가 부족한 실정이다. 본 연구는 국내기업들이 기업의 전략적 특성에 맞추어 적절한 성과지표를 사용하여 경영자보상을 하고 있는지를 실증분석했다. 기업의 전략을 설문조사 대신 객관적인 재무자료를 이용하여 차별화전략, 원가우위전략으로 나누었고, 전략별로 나눈 기업들을 회귀분석함으로써 경영자 현금보상에 영향을 주는 성과지표를 전략별로 분석하였다. 또한 기업이 전략에 적합한 성과지표를 사용하여 합리적인 경영자보상을 하였을 경우, 기업성과가 향상되는지를 분석하였다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 원가우위전략을 채택한 기업과 차별화전략을 채택한 기업 모두에서 자기자본이익률(ROE)과 주식수익률이 경영자보상에 비유의적인 변수로 나타났다. 즉, 전략에 상관없이 두 가지 성과지표 모두 비유의적이어서, 우리나라 기업들은 경영자보상을 위해 전략적인 특성에 따라 성과지표를 활용하고 있다고 보기 어렵다. 이는 기업들이 전략적 특성에 맞추어 합리적인 방향으로 경영자 보상계약을 개선할 필요성이 있음을 시사해준다. 둘째, 비록 대부분의 기업이 전략에 맞게 성과지표를 활용하지 못하고 있지만, 소수의 기업이 전략에 적합한 성과지표를 활용하여 경영자 보상계약을 하고 있었고, 이들 기업들의 경우 전략에 맞춘 성과지표의 활용으로 인한 성과증진의 효과를 보였다. 이는 Rajagopalan(1996), Said, HassabElnaby and Wier(2003)의 연구와도 일치하는 결과이다. 따라서 다른 국내의 기업들 또한 기업성과의 증진을 위해 전략적 특성에 맞는 합리적인 경영자보상이 필요함을 시사한다. This study examines whether there is a fit between strategic orientations and performance measures used in executive compensation plans in Korean companies. Companies' strategic orientations are classified based on financial data instead of survey question items. Regression analyses are made to examine performance measures used in executive cash compensation contracts for each of cost leadership and differentiation strategy samples. Also examined is the performance implication of the fit between strategy and performance measures used. The results show neither ROE (return on equity) nor stock return is significantly associated with executive compensation in both samples, which is inconsistent with the predictions made in strategic management literature. This finding suggests that companies need to take advantage of strategy-consistent performance measures in executive compensation contracting. Unlike the majority of companies, a few companies exhibited strategy-consistent use of performance measures. Additional analysis indicates the fit between strategy and performance measures employed leads to performance improvement in these companies. The results imply other companies can improve their performance by adopting strategy-consistent performance measures in compensation contracting.

공공 기술용역 대가보상제도의 비효율성

정문종(Moon Jong Chung) 한국관리회계학회 2005 관리회계연구 Vol.5 No.2

본 연구의 목표는 엔지니어링사업 대가보상제도의 개선방안에 대해 분석하는 것이다. 우선, 최적계약이론에 근거하여 재화나 용역과 달리 엔지니어링서비스의 경우 그 특성 때문에, 사후 정산이나 협상을 통한 총액방식이 계약방식으로 중요하다는 점을 밝히고, 그 적절한 실행을 위하여 사업 발주와 수행 중 관리의 중요한 면모가 무엇인가에 대하여 토의했다. 미국과 World Bank의 대가관련제도를 최적계약이론하에서 비교ㆍ분석하여 대가보상 실무의 환경에 따라 적합한 제도의 차이에 대하여 토의하고 우리나라의 실무를 기계적인 제도에서 융통성 있는 제도로 발전시키기 위하여 개선해야 하는 면모에 대하여 밝혔다. 현행 대가보상 실무의 현황과 실태에 대한 설문분석결과를 통하여 1) 현행의 총액방식으로써 공사비비율방식은 사업대가로서의 총액 결정이 매우 부실하며, 2) 사후정산방식으로 실비정액가산방식이 있으나, 사후정산방식으로 운용되지 않고 실제 총액방식으로 운용되고 있기 때문에 적정대가의 보상이 어려운 상황이라는 점을 밝혔다. 특히, 사업대가가 대가기준에서 정하고 있는 수준에 비하여 매우 과소 지급되고 있으며, 사업의 복잡성, 난이도 등의 특성이 계약방식과 대가의 결정에 반영되지 못하고 있음을 보였다. 엔지니어링 사업대가 실무의 실효성을 높이기 위해서는 협상을 통한 총액의 결정과 실효성 있는 사후정산방식을 구축하는 개선이 필요하다. 파악된 국내 엔지니어링 사업 발주 및 계약과 관련한 실태를 바탕으로 효과적인 실무개선을 위해서 투명하고 적절한 회계제도, 발주 실무의 투명성과 계약 및 수행관리 업무의 실효성 등 대가보상관련 기간구조의 구축에 대한 방안을 제시했다. The current study explores efficient contracting methods for public engineering service procurement. Unlike the purchase of general goods and services, negotiated price or cost-reimbursement contracting is essential for proper compensation for the engineering services procured. Comparing the compensation contracting methods of the US and the World Bank, suggestions are made as to how to improve the flexibility of the engineering service compensation regime. Based on interviews and surveys, it is shown that 1) the prices paid under the percentage-of-construction-cost method which is used as the major lump-sum method in Korea are much lower than proper compensation levels required and 2) cost-plus-a-fixed-fee method supposed to be a cost-reimbursement method is in effect administered as a lump-sum method. In addition, it is found that the prices paid do not properly reflect the complexity and difficulty of the engineering services procured. Improving the negotiated nature of the lump-sum compensation and the reimbursement nature of the cost-reimbursement contracting is essential to ensure the quality of engineering services. Suggestions to improve the infrastructure of the compensation regime are made based on the analysis of the current procurement and contracting practices. They include improving the transparency of the accounting practices of engineering companies, and the effectiveness of contracting and managing practices by the procuring companies and governmental bodies.

성과평가를 위한 평가지표의 정보성

정문종(Moon Jong Chung) 한국관리회계학회 2003 관리회계연구 Vol.3 No.2

성과평가시스템과 관련한 제국면을 이해하고 그 개선을 도모하기 위하여, 본 연구에서는 투입물과 성과간의 관계를 연결시켜주는 성과측정치의 정보성을 이해하고, 이를 바탕으로 성과측정치의 유용성 개선과 관련된 연구들을 살펴보았다. 성과평가의 중요한 기본 개념은 통제성 또는 통제성의 원칙이다. 그러나, 통제성과 책임회계의 개념이 실무에서 효과적으로 적용되고 있지 못하다. 통제성의 원칙을 효과적으로 적용한다는 것은 성과유인을 제공하기 위한 최적의 위험을 부과하되 동시에 불필요한 위험이 피평가단위에게 부과되지 않도록 성과측정치들의 정보성을 최적으로 확보하여 성과평가하는 것이다. 본 연구에서는 성과측정치가 어떻게 효율적인 통제 역할을 위한 정보로 사용될 수 있는지, 특히, 통제성 원칙이 효과적으로 적용되는 성과평가를 위한 성과측정치의 정보성(informativeness)에 대해 토의함으로써 성과평가의 틀을 제시했다. 그리고, 통제성 원칙을 담아내는 성과평가시스템을 실행하는 측면에서 전략적 연구들이 제시한 융합된 성과평가(Nanni, Dixon and Vollman, 1992)나 균형잡힌성과표 (balanced scorecard; BSC)를 성과측정치의 정보성 측면에서 조망했다. 즉, 피평가 단위가 갖는 기회 또는 위험 등 활동환경과 성과 발현구조를 효과적으로 파악하여 기업 활동의 계획 또는 조정의 효과성을 높이려는 전략적 성과평가가 통제성의 원칙을 보다 충실히 적용하는 성과평가를 실행하는 것임을 보였다. The purpose of this study is to understand various dimensions of performance evaluation which are critical for designing and implementing an effective performance evaluation system. In particular the study focuses on the controllability principle which is not effectively applied in performance evaluation practice Optimal contracting requires imposing optimal amount of risk to provide the agent with proper incentives while minimizing unnecessary risk. A performance evaluation framework is presented to show how effective application of the controllability principle hinges on the informativeness of performance measures. I linked the informativeness of performance measures to the controllability principle by explicating the effectiveness and usefulness of the measures in carrying information useful to infer regarding the agent's inputs. The study also evaluates from the informativeness perspective the strategic performance evaluation systems such as the integrated performance evaluation (Nanni, Dixon and Vollman, 1992) and balanced scorecard (BSC) developed in the strategic management literature. It is shown that the strategic performance evaluation systems are effective means of applying the controllability principle. Various timely and informative performance measures enhance the effectiveness of the controllability dimension of the performance evaluation by promoting better identification of the environment and value creation structure in which a responsibility unit operates.

소아 서혜부 탈장의 임상적 고찰

정문종(Moon Jong Chung),김인철(In Cheol Kim),박영식(Young Sik Park) 대한외과학회 1995 Annals of Surgical Treatment and Research Vol.49 No.6