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사학운영활성화를 위한 사립대학의 법인세제 개선방안 연구
심재우(Sim, jaewoo),고상연(Ko, Sangyeon) 한국조세연구포럼 2012 조세연구 Vol.12 No.2
본 연구에서는 사학운영 활성화를 위한 세제개선방안을 법인세를 중심으로 살펴보았다. 사립대학 운영과 관련 있는 현행 법인세 조항들을 검토하여 보다 그 입법취지에 부합하는 방향으로 개선방안을 제시하고자 하였다. 연구결과는 다음과 같다. 첫째, 사립학교법인이 토지 등의 수익용 기본재산을 처분함에 따라 발생하는 양도소득으로 다른 수익용 기본재산을 대체 취득하는 경우에는 이에 대한 법인세를 비과세하여야 한다. 둘째, 학교기업은 학생들의 현장실습 등 교육과 연관하여 추진되는 것이기 때문에 학교 기업에서 발생하는 수익은 법인세법상 수익사업의 범위에서 제외되어야 한다. 셋째, 대학 기부금의 획기적인 증가를 위해서는 정치자금세액공제와 같이 대학기부금에 대해서도 세액공제 및 손금산입 제도의 도입이 추진되어야 한다. 넷째, 사립대학의 구조조정을 활성화하기 위해서는 학교법인의 해산ㆍ합병에 따른 증여세 부과특례 등과 같은 사립대학 구조조정에 따른 조세지원방안이 마련되어야 할 것이다. 상기와 같은 사립대학의 법인세제 개선방안은 사립대학의 재정적인 안정을 도모하고, 나아가 정부가 사학기관에 대하여 보다 체계적이고 실효성 있는 재정정책을 마련할 수 있는 계기가 될 것으로 기대된다. This study is to explore ways to improve tax incentives, especially in corporate tax to vitalize private universities’ operation. By examining current corporate tax clauses related to private universities’ operation, we suggest improvements which will better reflect the purpose of legislation. The results of the study are as follows: First, when the private universities acquire new basic properties for profit using the capital gain from disposing existing basic properties for profit, the capital gain from the disposal of existing basic properties for profit should be exempt from corporate tax. Second, the profit generated from school-based enterprise should be excluded form the list of revenue-making business in corporate tax clauses because the school-based enterprise runs business for educational purpose such as providing field practice opportunities for the students. Third, to promote substantial increase in the contribution to universities, tax credit or taxable deduction for the contribution should be introduced as they are currently being applied for political donation Forth, to vitalize private universities’ restructuring, tax incentives for the restructuring such as donation tax exemption for the private educational foundation"s dissolution or merger should be introduced. We expect that the afore mentioned improvements will promote private universities’ financial stability, as well as it will help government provide more systematic and effective financial policies for the private universities.
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이상도(Lee Sangdo),고상연(Ko Sangyeon) 한국조세연구포럼 2015 조세연구 Vol.15 No.3
본 연구는 비영리법인과 본질적 특성이 다른 사립학교의 특수성을 고려하여 현행 조세정책의 문제점을 지적할 뿐만 아니라 현 사립대학의 실무자들이 당면한 문제점 등을 고려하여, 사립학교의 설립목적에 적합한 합리적인 조세제도의 개선안을 도출하고자 법인세제등의 가장 대표적인 현안사항에 대하여 다음과 같은 개선안을 제시하였다. 첫째, 사립학교가 수익용 기본재산 대체 취득에 따른 법인세(상속세및증여세)의 과세면제가 필요하다. 현행 제도에서는 수익용 재산의 처분에 따른 양도차익 재원으로 교육비로 전출하는 경우만 법인세(상속세및증여세) 면세혜택이 부여된다. 타 수익용 기본재산으로 대체 · 취득하는 경우에는 고유목적사업으로 인정되지 아니하여 법인세가 부과될 뿐만 아니라 상속세및증여세가 과세되고 있다. 둘째, 사립대학 기부금의 획기적인 증가를 위해서는 대학기부금에 대한 세액공제 제도가 절실한 실정이며, 현재 경제상황을 비추어 볼 때 대학등록금의 인상조치가 어려운 실정이다. 이에 사립대학의 부족한 재정을 충족하는 합리적인 방안으로 현행 조세특례제한법 제76조(정치자금의 손금산입특례 등)의 사례와 같이 대학기부금에 대하여도 정치자금 세액공제와 같이 세액공제뿐만 아니라 손금산입도 가능토록 하는 특단의 별도 조치가 필요하다. 셋째, 사립학교법인 예금이자소득에 대하여 원천과세 대상으로서 이를 고유목적사업준비금에 전입한 경우에 한하여 현행 세법에서는 법인세를 환급해 주고 있다. 따라서 환급이 예상되는 대학의 이자소득에 대하여 비영리법인의 연합회 또는 중앙회 예탁금의 이자수입처럼 원천징수 대상에서 제외함으로써 사립대학의 자금사용의 편의성을 도모할 수 있도록 하는 세제 개선이 필요하다. 넷째, 사립학교법인이 수익용기본재산 매각후 3년 이내에 매각대금 이상의 대체자산을 취득하는 경우 증여세의 비과세가 필요하다. 현행 제도에서는 출연받은 재산을 3년 내 공익목적사업에 사용하여야 증여세가 비과세되지만, 수익증대를 목적으로 다른 수익용 기본재산으로 대체 · 취득하는 경우 증여세를 부담할 수 있는 불합리한 문제가 제기되고 있다. 상기와 같은 사립대학의 법인세및 상속․증여세 개선방안은 여러 특성상 일반 비영리법인에 비하여 그 본질이 다른 사학기관의 특수성을 고려하여, 사학기관의 설립목적에 적합한 합리적인 현행 조세제도의 개선안을 관련 조세정책 당국에 제시하는데 기여할 것으로 기대된다. This study is considering the essential characteristics such as non-profit corporation and is considering the peculiarities of the different private schools as well to point out the problems of the current tax policy, not practitioners of the current problems faced by private colleges, a reasonable taxation for the purpose of private schools established to derive the most improvement with respect to the outstanding issues of the corporate tax representative suggested the following improvements. First, private schools are needed tax exemption of Corporate income tax (inheritance tax and gift tax) in accordance with the basic assets acquired for replacement income. The current system, only if you move out as capital gains in education funding in accordance with the disposition of property for Corporate income tax (inheritance tax and gift tax) exemptions are granted. Replaced by a basic income, If you acquire property for other tax is imposed, there will be not considered as a unique project, as well as inheritance tax and gift tax purposes is taxed. Second, in order to increase the significant contributions of private universities and a tax credit for university contributions desperate situation, a situation the college of impressive measures in view of the current difficult economic situation. This reasonable measures to meet the current lack of finances of private universities Restriction of Special Taxation Article 76 also political fund donations, such as cases against the University of (palm inclusion of special political fund) tax credits and tax deductions as well as palm also be counted drastic measures are needed to separate ever possible. Third, only if a transfer to a private school and corporate deposits this unique business objectives reserves as a source taxable income for the current tax year is giving a tax refund. Therefore, it is necessary to ensure improved tax refund can be made subject to withholding ease of use of funds by private universities, like exempt from interest income on deposits of non-profit association or federation with respect to the interest income of the university are expected. Fourth, the gift tax exemption is needed if the private school corporation acquires a replacement asset sale proceeds less than three years after the sale of the main assets for profit. In the current system, but who appeared to be using the property in public interest projects within 3 years donation is tax-free, alternative to the default property for the purpose of increasing revenues for other revenue · problem is absurd to pay a gift tax if the acquisition has been raised. Corporat Income Tax and inheritance tax and gift tax Improvement of the private universities such as the improvement · taking into account the specificities of the different nature of the private school institutions compared to the general nature of various non-profit corporation, the related tax policy improvement of the current tax system reasonably suitable for the purpose of private schools established institutions is expected to contribute to present the authorities.
KCI
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