중국회계제도의 변천과 개혁 = Historical Changes and Reform of Accounting System in China

국문 초록 (Abstract)

본문은 중국회계제도의 변천과 개혁과정을 핵심사건을 위주로 요약적이고 포괄적으로 논술해 보려고 시도하였다. 오늘날 세계 각국은 국제적 정합성을 실현하기 위하여 국제회계기준이나 미국회계기준을 모델로 회계제도를 개혁하고 있다. 한 나라의 회계제도는 환경의 차이에 따라 다르므로 정치경제체제가 서로 다른 국가는 회계제도에서도 각기 다르다. 중국은 1949년부터 현재까지 계획경제, 사회주의상품경제, 사회주의시장경제 등 발전단계를 경유하였으며 그 발전과정에서 자본주의국가와는 뚜렷한 차이점을 보여주고 있으므로 회계제도의 연구에 중요한 자료를 제공해주고 있다.
지난 수십년간의 계획경제체제의 실시를 통하여 중국은 단기간에 국가의 안정과 재건을 실현하였으며 경제적 전환기에 처한 지난 수년간에는 서양의 시장경제체제의 정수를 도입하여 국정에 결부시킴으로써 급성장을 이룩하고 세계를 놀라게 하였다. 중국의 회계제도는 역사적 변혁에서 과감한 실천과 모색을 시종 병행하면서 과거의 계획회계제도로부터 오늘의 국제회계기준과 상당부분의 정합성을 실현한「중국특색의 회계제도」로 탈바꿈하여 경제발전을 유력하게 뒷받침해 주고 있다. 때문에 중국회계제도는 실패를 많이 경과하였지만 총체적으로 성공적인 구축과정이었다고 할 수 있다. 다만, 역사적 원인으로 회계제도가 核算(계상)측면에 집중되고 자본시장의 미발달로 유용하고 적정한 회계정보의 제공을 목표로 하기 까지는 상당한 시간이 필요하는 등의 문제점도 적지 않게 존재한다.
본문은 1949-2002년의 中國會計制度를 중국의 정치·경제환경과 더불어 단계별로 변천 및 개혁과정을 보여주고 있으며 中國會計制度의 일관된 발전과정과 과감한 지양 및 국제회계에 대한 흡수 등을 기술하였다. 중국회계제도의 발전과정은 계획경제회계로부터 시장경제회계로의 성공적인 전환과 90년대에 사회주의국가의 회계제도 발전전례가 전혀 없는 여건에서 오늘과 같은 회계제도를 구축하였다는 점에서 중요한 역사적 자료를 제공하였으며 중요한 연구가치를 지니고 있다.
또한 본문은 수교한지 10여년밖에 되지 않았지만 급속한 발전을 이루어가고 있는 중한양국의 현실에 대비하여 양국의 회계학 관련논문은 너무나 미흡한 실정을 아쉽게 생각하면서 뒷부분에 중국과 한국의 회계제도를 간단히 비교함으로써 중국기업회계기준에 대한 이해를 돕고 조금이라도 실지에 활용될 수 있기를 시도하였다.
본문은 저자의 이론적 수준과 편폭의 제한으로 미흡한 부분이 아주 많으며 독창적인 제안 보다는 중국회계제도의 발전과정에 대한 소개를 위주로 진행되었으므로 중한양국의 회계학 관련 후속논문을 위한 기초적 논문이 되고자 한다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The author, in this article, is engaged in a general exposition of the historical changes of China's accounting system and it's reform course as well. Nations of the world are now conducting reforms on their domestic accounting systems according to the International Accounting Standards or U.S. GAAP. so as to be able to get better integrated into the world economy, The accounting system in one country always differs from that in the other due to their different domestic environments. So, countries of different social and economic systems tend to establish accounting systems of different characteristics. From the foundation of the P.R.C. in 1949, China has experienced several unique stages of economic development, such as Planned Economy, Socialist Commodity Economy, and Socialist Market Economy, and has showed characteristics of development quite different from that of countries in the capitalist world, all of which provide extremely valuable database of samples for the analysis of accounting systems.
During the past several decades, China has realized the stabilization and reconstruction of the country rapidly through the system of centralized planned economy; in the recent years of reconstruction of economic system, with the combination of the unique domestic situations and creams introduced from the western system of market economy, the achievements of China's economic development have captured world attention. In this historical period of reformation, China has undergone a radical transition from planned accounting system with the spirits of courageous exploration and practices, and has forged the current accounting system of Chinese Characteristics, which is basically in line with International Accounting standards. The new accounting system has been proved to accelerate the development of China's economy greatly. Therefore, from the overall viewpoint, the developing process of China's accounting system is very successful although there have been many failure experiences. But because of the historical reasons and the underdevelopment of domestic capital market, current accounting system in China is still far from perfect. It has, for example, put too much emphasis on accounting, and therefore, overlooked the important purpose of providing valuable accounting information.
The author in the article makes a periodical exposition of the Historical Changes and the Reform process of China Accounting System from 1949-2002, and combining with the political and economic environment, describes the persistent development of China accounting system. as well as during the development, the process of developing the useful and discarding the useless and the introduction of International Accounting. During the unprecedented period, China Accounting System has been transformed from the pattern of Planned Economic Accounting into the pattern of Market Economic Accounting, which provides important data for the analysis of accounting history and is of the significant value.
In the ten years since the establishment of diplomatic relations between China and Korean, the relationship of the two nations has, in all aspects, achieved great development rapidly. So, as the final part, the author makes a brief comparison of China Accounting System and Korean GAAP, with the hope of helping to achieve a better understanding of the China Accounting Standards for Business Enterprises.
For the limitations of author's theoretical level and length of the article, most parts of the article is of introduction, so that lacks the unique opinions, and may exist lots of faults, too. Because that the number of theses on the accounting system of China and Korea is very limited, which is really a matter of regret, the author sincerely wishes this article will play a pioneering role on the following analysis of China and Korean accounting.