연구개발회계처리 방법 선택유인에 관한 실증적 연구 = A Positive Study on the Choice of Accounting Method for Research and Development Costs

국문 초록 (Abstract)

연구개발(research and development: R&D)지출은 대부분의 기업에 있어 내용적으로나 금액적으로 중요(material)할 뿐더러 R&D지출에 대한 회계처리는 경영자의 재량권 행사의 소지가 많으며 회계처리방법(자본화 또는 비용화)에 따라 기업의 재무상태와 경영성과가 확연한 차이를 보이는 회계선택이기도 하다. 연구개발회계처리와 관련한 지금까지의 선행연구는 R&D지출을 실제로 자본화한 기업과 실제로 비용화한 기업의 특성을 비교분석하는데 연구의 초점을 맞추었다 이에 반하여, 본 연구는 경영자가 R&D지출에 대한 회계처리에 재량권을 행사함에 있어 특정 방법(자본화 또는 비용화)을 선호하는 동기가 무엇인지에 대하여 실증분석하였다.
본 연구의 기본 분석틀은 회귀분석인데, 종속변수로 R&D지출에 대한 재량적 자본화율 또는 재량적 비용화율을 추정하여 사용하였으며, 동기변수(가설)로 부채비율의 변동, 이익유연화, 법인세부담률, R&D지출의 변동, 유보율의 변동, 시장지배적사업자 여부 및 기업규모를 사용하였다. 회귀분석은 1984년부터 1995년까지 12년간의 자료를 토대로 실시하였는데, 유보율의 변동과 규모를 제외한 모든 변수에서 유의적인 결과를 얻었다.
본 연구의 결과는, 재무회계의 주요 관심분야 중의 하나인, 경영자가 기업의 경영성과와 재무상태를 양호하게 보이기 위해 회계선택에 재량권을 행사함에 있어 어떤 유인이 작용하는가를 이해하는데 기여할 것으로 기대된다.

목차 (Table of Contents)

• 개요
• Ⅰ. 서론 및 연구의 배경
• Ⅱ. 연구의 설계
• Ⅲ. 표본의 선정과 변수의 기술적 통게
• Ⅳ. 연구의 결과 및 해석
• Ⅴ. 결론
• 참고문헌
• 영문초록