회계선택의 일관성과 이익조정이 재무제표 비교가능성에 미치는 영향

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 회계선택의 일관성과 이익조정이 재무제표 비교가능성에 미치는 영향을 분석하고자 한다. 그리고 회계변경 또는 오류수정 기업을 이익조정 그룹과 이익유연화 그룹으로 분류하여 재무제표 비교가능성에 미치는 차별적 영향을 확인하고자 한다.
연구 추진전략은 다음과 같다. 첫째, 회계선택의 일관성을 측정하기 위해서 회계변경과 오류수정, 두 가지 측정치를 사용하고자 한다. 둘째, 회계변경 또는 오류수정 유인을 상향의 이익조정, 하향의 이익조정, 그리고 이익유연화로 구분하여 재무제표 비교가능성에 미치는 차별적 영향을 분석한다. 셋째, 다양한 비교가능성 측정방법을 사용하고자 한다. De Franco et al.(2011)의 회계시스템 비교가능성 측정치를 주로 이용하지만, Barth et al.(2012)의 가치관련성 비교가능성 측정방법, 그리고 Francis et al.(2014)의 발생액 비교가능성 측정치 등을 사용함으로써 본 연구결과를 강건하게 할 계획이다.
본 연구의 예상되는 결과는 다음과 같다. 회계선택의 일관성이 재무제표 비교가능성을 높이는 요인이 될 것으로 예상되기 때문에 일관성을 저해하는 회계변경효과 또는 전기오류수정손익 금액이 클수록 재무제표 비교가능성은 낮아질 것으로 예상된다. 또한 회계변경 또는 오류수정을 하는 경영자의 의도가 기회주의적 이익조정에 있다면 이익조정의 금액이 클수록 재무제표 비교가능성은 더욱 낮아질 것으로 예상된다. 마지막으로 회계변경 또는 오류수정 기업 중에서 상향의 이익조정 그룹은 재무제표 비교가능성이 낮을 것으로 예상되지만, 하향의 이익조정 그룹과 이익유연화 그룹은 재무제표 비교가능성에 미치는 영향이 증가․감소 모든 방향으로 예상가능하기 때문에 본 연구분석을 통해 결과를 확인하고자 한다.