The Structurally Developed Model of the Original Four-Element Bookkeeping Method as Double Entry Bookkeeping = 복식부기로서 사개부기법 원형의 구조적 발전모형

국문 초록 (Abstract)

본 논문에서는 송도상인이 개발한 사개치부법 논리를 중심으로 전통 한국부기 원형이 복식부기로 제대로 발전하여 자연스럽게 정립되었을 경우의 구조를 밝혀서, 이를 영어로 소개하며 그 간단명료한 사개부기 원리를 해명하고자 한다. 송도 사개치부법은 그 발생시기 및 장부 구조에 관한 견해가 분분하여 아직까지 통설이 없는 실정이다. 심지어 일제시대의 일본인 학자는 이것이 독창적이 아니라 중국이나 만주에서 발명되었거나 서양부기의 모방이라고 폄훼하는 학설도 있다.
장부 구조에 관해서도 사개의 개념부터 여러 가지 견해가 있으며, 복식부기로 해설한 최초의 정통 교재로 볼 수 있는 현병주의 1916년도 저서도 결산절차에서의 미비한 점과 현대적 해석의 가미가 있어 단정적으로 복식부기논리를 확인하기 어렵다. 현재까지 발견된 고장부로서는 검증이 되지 않고 있는 실정이기에 이를 완전한 모형으로 분명히 제시하기는 곤란하나, 여러 장부와 문헌을 종합하여 체계적으로 맞추어보면 우리나라에서 독창적으로 발전된 복식부기로서의 사개부기법 원형을 세워볼 수 있다. 본 논은 특히 사개부기법의 기본원리를 원형으로 제시하며 이중 복식의 구조 원리를 새롭게 해명하는 시도이다.
서술방식으로는 현병주의 저서를 주요 참고로 하여 분개, 전기, 결산의 순서에 맞추어 체계적으로 정리하여 제시하며, 지면상 분개와 전기의 논리전개에 핵심부분만 문헌에서 발췌하여 예시하고, 전체계정과목을 나타내야하는 결산에서의 부족한 부분은 보충해서 설명한다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

In the ancient Korean bookkeeping method, all records are kept by noting the coming and going of transaction objects. In the records, there are two parties in every book - a giving subject and a receiving subject - along with two things being given and received. So the journal and the ledger are the same in the contents with the double duality of transaction. The journalizing keeps all the accounting information and the posting transports all the information in the journal to the accounts in the general ledger.
In the closing of accounts, it does not apply the method of subtraction by adding used by present double entry bookkeeping. And closing to close accounts and closing for the determination of profit and loss are different things. In closing, this method first prepares a trial balance in the closing book. Next, it prepares an Inventory sheet and Income Statement. These three sheets are all the tables made during closing procedures.

목차 (Table of Contents)

• Abstract
• 국문초록
• Ⅰ. Introduction
• Ⅱ. The Four Element Bookkeeping Principles
• Ⅲ. Conclusion
• Reference

참고문헌 (Reference)

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