개정상법 제446조의2의 의의 = Raison d’tre of the Revised Korean Commercial Code Article 446-2

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

In Korea, 2011 amendment to the Korean Commercial Code adopted a provision of the accounting principles by referring to Japanese Corporation Act. Article 446-2 of the Korean Commercial Code requires a stock corporation to be in accordance with the generally fair and proper accounting practices, excepted as otherwise provided by the Code and its Presidential Decree. This Article will contribute to eliminating the confusion which may arise out of the difference between the above practices and the accounting standards prescribed only by the KCC.
Since Article 446-2 is intented to be applied only to stock corporations,the Article is assumed to be superior to Article 29(2) in providing legal basis for using corporate accounting standards. The Act on External Audit of Stock Companies mandates a stock corporation with total assets of at least 10billion Korean Won to prepare the financial statements in accordance with K-IFRS or K-GAAP. Article 446-2 is appled to small and medium sized enterprises(SMEs) of which the purpose of accounting is usually to file tax return or prepare tax declaration. Therefore, if the Enforcement Decree of the Korean Commercial Code permits the SMEs to do tax accounting, the SMEs will lighten the burden of doing corporate accounting which is separate and distinct from accounting for tax purposes.
Recently, the borderless or foreign investments ask for international harmonization and convergence of accounting standards. The K-IFRS is a word-for-word translation of the IFRS issued by the International Accounting Standards Board(IASB). K-IFRS is required for all listed corporations and unlisted financial institutions since 2011. The IFRS falls within “the generally fair and proper accounting practices” and SMEs may voluntarily adopt K-IFRS.

참고문헌 (Reference)

1 中小企業庁, "｢中小企業の会計に関する研究会 中間報告書｣の概要" 2010

2 송종준, "회사법상 회계관련규정의 개정 및 새로운 제도의 도입" 한국상사법학회 25 (25): 255-289, 2006

3 이기수, "회사법 제9판" 박영사 2011

4 오수근, "회계에 대한 법적 규율 체계" 한국상사법학회 18 (18): 2000

5 이만우, "회계관련법규의 조화방안: 상법, 세법 및 기업회계기준을 중심으로" 한국세무학회 4 (4): 2003

6 한국중소기업학회, "중소기업 투명경영 확산을 위한 ‘자율회계지침’ 연구보고서(안)" 2011

7 김준, "재무제표의 작성과 표시에 관한 소고-기업회계기준서 제16호를 중심으로" 장안대학 24 : 2004

8 심영, "우리나라 회사회계제도의 현황과 발전방향" 한국상사법학회 28 (28): 349-376, 2009

9 박정우, "우리나라 기업회계법의 재구성에 관한 연구-상법, 기업회계기준, 세법을 중심으로" 성균관대학교 2000

10 박정우, "세법과 기업회계, 상법 및 증권거래법 등과의 합리적인 조화방안에 관한 연구" 한국경제연구원 2004

11 오기수, "세무회계상 기업회계기준의 우선적용에 관한 연구(Ⅱ)" 조세통람사 (119) : 1998

12 손주찬, "상업장부에 관한 특색(하)" 한국사법행정학회 25 (25): 1984

13 최준선, "상법상 회사회계규정에 대한 소고" 법학연구소 23 (23): 353-381, 2011

14 한국회계원, "상법상 계산규정과 기업회계기준과의 조화" 한국회계연구원 2001

15 이준봉, "상법상 계산규정과 기업회계기준 사이의 모순 및 조정방안" 한국증권법학회 2003

16 이균성, "상법개정에 대한 개별적 의견의 종합, In 상법개정의 논점" 삼영사 1981

17 박정우, "기업회계와 세무회계의 관계정립에 관한 연구 결산확정주의의 문제점과 해결방안을 중심으로" 한국세무학회 2 (2): 2001

18 서성호, "기업회계와 세무회계 및 세무조정에 관한 고찰" 한국기업법학회 22 (22): 201-217, 2008

19 왕순모, "기업회계법의 구축과 전망(1)-「기업회계」기준의 법적 지위" 한국상사법학회 21 (21): 4-149, 2003

20 정석호, "기업회계규범의 정비에 관한 연구" 한양대학교 대학원 2002

21 정도진, "국제회계기준 연착륙을 위한 개선과제" 한국상자회사협의회 2010

22 윤승준, "국제회계기준 도입 후의 비상장기업 회계기준 제정방향에 관한 설문연구* 국제회계기준 도입 후의 비상장기업 회계기준 제정방향에 관한 설문연구*" 한국세무학회 11 (11): 9-44, 2010

23 왕순모, "공정·타당한 회계관행｣의 법적 의의-일본법제와의 비교검토" 한국상사판례학회 13 : 2002

24 양기진, "개정상법과 국제회계기준의 조화 모색" 한국상사법학회 30 (30): 105-141, 2011

25 김희준, "개정상법 회계 관련 규정과 한국채택국제회계기준규정의 비교 연구" 한국상사법학회 30 (30): 579-611, 2011

26 田中耕太郎, "貸借對照表法の論理" 有斐閣 1944

27 中小企業庁 事業環境部 財務課, "諸外国における会計制度の概要-中小企業の会計に関する研究会事務局 参考資料１" 2010

28 江頭憲治郞, "株式会社法 第3版" 有斐閣 2009

29 中村忠, "株式会社会計の基礎 新訂版" 白桃書房 1996

30 송종준, "會社法상 財務關聯制度의 改正論議와 課題" 한국경영법률학회 16 (16): 19-74, 2006

31 岸田雅雄, "旧長銀事件最高裁判決の検討[最高裁平成20.7.18判決]" 商事法務研究会 (1845) : 2008

32 千葉準一, "商法計算規定の形成" 法政大学 77 (77): 2009

33 武田隆二, "制度会計論" 中央経済社 1982

34 片木晴彦, "公正な会計慣行と取締役の責任; 日本長期信用銀行事件の考察" 広島大学 (3) : 2007

35 安藤英義, "体系現代会計学 第5巻 企業会計と法制度" 中央経済社 2011

36 古市峰子, "会計基準設定プロセスの国際的調和化に向けたドイツの対応 プライベート·セクターによる会計基準設定と立法·行政権との関係を中心に" 日本·銀行金融研究所 18 (18): 1999

37 阿多博文, "会社法会計と企業会計、税務会計, そしてコーポレート·ガバナンス, In セミナー年報 2008" 関西大学 2009

38 弥永真生, "企業会計と法 第2版" 新世社 2001

39 弥永真生, "コンメンタール会社計算規則·改正商法施行規則" 商事法務 2007

40 Holger Daske, "Mandatory IFRS Reporting Around the World: Early Evidence on the Economic Consequences" Chicago GSB 2007

41 European Commission Directorate-General for Enterprise and Industry, "Final Report of the Expert Group Accounting Systems for Small Enterprises-Recommendations and Good Practices" 2008

42 Committee on Corporate Laws, "American Bar Association, Model Business Corporation Act Annotated, 4th ed" 2008

43 이철송, "2011 개정상법-축조해설" 박영사 2011