내부감사품질과 외부감사 = Internal Audit Quality and External Audit

국문 초록 (Abstract)

본 연구의 목적은 내부감사품질을 측정하여 외부감사와의 관련성을 분석하는 것이다. 구체적으로, 내부감사품질 측정치(proxy)가 외부감사시간, 감사보수, 감사품질, 감사위험을 증가 또는 감소시키는지 분석하는 것이다. 외부감사는 기업이 회계기준에 맞게 적정하게 회계처리 하였는지 검토하여 의견을 제시한다. 정보이용자는 이를 신뢰하여 투자 등 의사결정을 한다. 최근 법 개정이 감사를 강화하는 이유는 기업의 모든 경영활동의 결과가 궁극적으로 회계에 있는 수치로 귀결되기 때문이다. 이처럼 외부감사도 중요하고, 내부감사의 중요성도 나날이 증대되므로 내부감사품질과 외부감사의 관련성에 관한 연구는 시의적절하다.
본 연구는 내부감사에 관한 국제기준, 국내기준 및 규정과 선행연구를 바탕으로 내부감사품질을 측정하여 IAQ로 정의하였다. 측정된 IAQ와 감사시간, 감사보수, 감사품질, 감사위험과의 관계를 1차적으로 분석하고, IAQ를 명확하게 실증하기 위해 내부감사품질을 독립성, 전문성, 규모, 범위로 세부적으로 정의하여 이들 특성과 감사시간, 감사보수, 감사품질, 감사위험와 관계를 2차적으로 분석하였다.
분석결과, 내부감사품질 IAQ가 외부감사시간, 감사보수, 감사위험과 음(-)의 관계가 나타났다. 내부감사품질이 우수하면 감사시간, 감사보수, 감사위험이 감소한다는 의미이다. 특성별 분석에서 독립성은 감사시간, 감사보수의 감소에 영향을 미치고, 규모는 감사시간, 감사위험의 감소에 영향을 미치고, 전문성은 감사위험을 감소시키고, 범위는 감사보수 감소와 관련이 있다. 내부감사품질이 우수하면 외부감사에 기여하여 외부감사의 효율성과 효과성을 높여주게 된다는 실증적 증거를 제시하였다.
본 연구는 다음과 같은 의의가 있다. 첫째, 본 연구는 사업보고서에 공시되는 자료를 최대한 이용하여 내부감사품질을 측정하였다는 점이다. 이후 내부감사품질 평가를 위한 기틀을 마련하였다는 의미가 있다. 둘째, 내부감사와 외부감사의 상호 협력과 보완의 필요성을 입증하였다는 점이다. 이러한 결과는 기업과 감사인과 관계기관의 의사결정에 기여할 것이다. 셋째, 내부감사를 강화하는 것이 외부감사에 기여하기 위함보다는 기업 내 부정·비리가 있을 경우 불매운동, 감리지적, 시장조치에 따른 불이익 등으로 인한 손실이 더 크기 때문에 기업의 더 큰 가치를 위해 내부감사에 투자해야 한다는 것을 시사한다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The purpose of this study is to analyze the relationship between internal audit quality and external audit by measuring internal audit quality. Specifically, it is to analyze whether the internal audit quality increases or decreases external audit time, audit fees, audit quality, and audit risk. External auditors review and comment on whether the entity has properly accounted for in accordance with accounting standards. The reason for strengthening audits with the recent revision of the law is that the results of all management activities of the company ultimately appear in the figures in accounting. As external audits are important, and the importance of internal audits increases day by day, research on the relationship between internal audit quality and external audits is timely.
This study is defined as IAQ by measuring internal audit quality based on international standards, domestic standards and regulations on internal audit, and prior research. The primary analysis of the relationship between the measured IAQ and audit time, audit fees, audit quality, and audit risk is first analyzed. Secondly, in order to clearly demonstrate the IAQ, the study is defined in detail with independence, expertise, scale, and scope, and conducted analysis of the relationship between each characteristic and audit time, audit fee, audit quality, and audit risk.
We find the following empirical results. The internal audit quality(IAQ) showed a significant negative relationship with external audit time, audit fees, and audit risk. It means that a excellant internal audit quality can reduce external audit time, audit compensation, and audit risk. In the analysis by characteristics, Independence affects the reduction of audit time and audit fees, Expertise affects the reduction of audit risk, Scale affects the reduction of audit time and audit risk, and Scope affects the reduction of audit fees. We provide empirical evidence that if the internal audit quality is excellent, it contributes to the external audit, thereby increasing the efficiency and effectiveness of the external audit.
This study has the following significance. First, this study measures the internal audit quality by using the data disclosed in the business report as much as possible. It means that the foundation for internal audit quality evaluation has been established since then. Second, it prove the necessity for mutual cooperation and complementation between internal audits and external audits. These results will contribute to decision making by enterprises, auditors and regulator. Third, strengthening internal audits means investing in a greater value of the entity than to contribute to external audits.

목차 (Table of Contents)

• Ⅰ. 서론 1
• 1.1 연구의 필요성과 목적 1
• 1.2 연구방법 및 논문의 구성 5
• Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구 7
• 2.1 이론적 배경 검토 7
• 2.2 선행연구 검토 14
• 2.3 내부감사품질 측정 39
• Ⅲ. 연구설계 56
• 3.1 연구가설 56
• 3.2 연구모형 및 변수 측정 62
• 3.3 표본선정 72
• Ⅳ. 실증분석 75
• 4.1 기술통계량과 상관분석 75
• 4.2 내부감사품질과 외부감사의 관련성 검증 86
• 4.3 분석 결과 종합해석 100
• Ⅴ. 결론 102
• 5.1 연구요약 102
• 5.2 시사점 및 공헌점 104
• 5.3 향후 연구과제와 제언 105
• 참고문헌 108
• 국문초록 118
• 감사의 글 119

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69. 기업집단에 속한 기업의 고품질 감사에 대한 수요 와 감사인이 인지하는 감사위험: 상장사와 비상장사의 비교를 중심으 로, 배길수, 최승욱, 회계 세무와 감사 연구, 제61권 제3 : 63-99, , 2019