칼 샤우프(Carl Shoup)의 조세개혁 실패와 일본의 저부담 조세구조의 형성 = The Failure of Carl Shoup’s Tax Reform and Formation of Low Burden Tax System in Japan

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

After the second world war, America dispatched Shoup mission to Japan for financial strategy. Most of money doctors represented American financial interests, and they often sought to strengthen tax systems in order to expedite the repayment of creditors. But tax experts such as shoup believed promoting equitable tax distribution, fiscal capacity, democracy could work together. Greater tax equity and a government more committed to social justice, they confirmed, could increase public confidence in government and, thereby, strengthen the fiscal capacity, in turn contributing forming democracy. Although shoup and his collegues demanded base-broadening tax reforms because of ways in which those reforms can promote horizontal equity, economic efficiency, trust in government, and a vibrant public sector, Shoup’ plan failed after america changed strategy to reverse course and japan government revised economic strategy. Since then, dependency to corporation tax, tax relief to individual savings, deficiency of taxation consensus, high dependency to debt for governmental finance have been proceed to direction shoup did not want. As a result, tax system based to direct taxation have been maintained to present, especially low burden tax system which allowed various tax exemption and deduction, and depended deficit financing have been developed.

국문 초록 (Abstract)

2차대전 이후 미국은 재정적 이익을 목표로 일본에 샤우프 사절단을 파견하였다. 대부분의 재정 전문가들은 채권회수에 유리한 경제제도를 이식하는 것에 관심을 집중하였지만 샤우프와 같은 일부 조세 전문가들은 공평과세와 민주주의에 관심을 가졌다. 특히 샤우프는 수평적 평등을 수립하고 소득세 통합과 면세 폐지 등 공평과세에 기반한 세원확대 개혁을 통해 일본 정부가 국민들의 신뢰를 획득하고 민주주의를 성취할 수 있을 것으로 기대하였다. 민주주의와 경제성장, 그리고 평등 추구와 자본 형성이 대립적이지 않고 충분히 타협할 수 있는 것으로 믿었던 것이다. 그러나 일본에서 세제개혁을 통하여 대중의 신뢰, 납세자 순응, 세입능력 강화를 도모하려던 샤우프의 계획은 실패하였다. 미국이 ‘역 코스’로 전략을 전환하고 일본 정부가 경제발전 전략을 수정하였기 때문이다. 이후 법인세 의존과 소득세 인하, 개인저축 세금우대, 과세 합의 결여, 국가재정의 높은 부채 의존도 등 샤우프가 원하지 않았던 방향으로 반전이 이루어졌다. 그 결과 샤우프 세제개혁에서 강조되었던 직접세 중심의 조세체계는 현재까지도 유지되고 있으나 수많은 세금면제와 공제가 허용되고 공공채권과 적자재정에 의존하는 저부담 조세체계로 발전되었다.

참고문헌 (Reference)

1 제럴드 커티스, "흔들리는 일본의 정당정치" 한울 1999

2 앤드루 고든, "현대일본의 역사: 도쿠가와 시대에서 2001년까지" 이산출판사 2003

3 펨펠, "현대 일본의 체제이행" 을유문화사 1998

4 존 다우어, "패배를 껴안고" 민음사 1999

5 국중호, "주요국의 조세제도: 일본" 한국조세연구원 27-467, 2008

6 요시다 시게루, "일본을 결정한 100년" 이화문화출판사 1995

7 유한성, "일본세제개혁의 평가와 전망" 9 : 229-257, 1995

8 김도형, "일본 세제개혁의 최근동향" 5 : 23-42, 1986

9 권혁기, "이케다 하야토: 정치의 계절에서 경제의 계절로" 살림지식총서 2007

10 은민수, "복지국가와 역진적 조세의 정치: 스웨덴, 프랑스, 일본의 부가세와 보편적 사회기여세(CSG)의 개혁과정" 한국사회정책학회 19 (19): 207-250, 2012

11 sAkaishi, Takatsugu, "The political economy of transnational tax reform" Cambridge University Press 2013

12 Kaizuka, Keimei, "The Shoup Tax System and the Postwar Development of the Japanese Economy" 82 (82): 221-225, 1992

13 Kato, Junko, "The Problem of Bureaucratic Rationality" Princeton:Princeton University Press 44-109, 1994

14 Daunton, Matin, "The Political Economy of Transnational Tax Reform" Cambridge University Press 402-421, 2013

15 Hein, Laura E., "The Political Economy of Transnational Tax Reform" Cambridge University Press 167-194, 2013

16 Muramatsu, Ryo, "The Political Economy of Transnational Tax Reform" Cambridge University Press 242-276, 2013

17 Brownlee, Ide, "The Political Economy of Transnational Tax Reform" Cambridge University Press 1-12, 2013

18 Noguchi, Yukio, "The Political Economy of Tax Reform" The University of Chicago Press 211-234, 1992

19 Homma, Masaaki, "The Political Economy of Tax Reform" The University of Chicago Press 69-95, 1992

20 Brownlee, W. Elliot, "The New Fiscal Sociology" Cambridge University Press 119-137, 2009

21 Ide, Eisaku, "The New Fiscal Sociology" Cambridge University Press 119-137, 2009

22 Bruce, Barlett, "The Most Successful Tax Reform in History" 14 (14): 431-433, 2013

23 Bartlett, Bruce, "The Most Successful Tax Reform in History" 141 (141): 431-433, 2013

24 Ishi, Hiromitsu, "The Japanese Tax Reform" Oxford University Press 1989

25 Barry M. Freiman, "The Japanese Consumption Tax: Value-added Model or Administrative Nightmare?" 40 : 1265-1306, 1991

26 Bruce, Barlett, "The Benefit and The Burden: Tax Reform-Why We Need It and What It Will Take" Simon & Schuster 2012

27 Bronfenbrenner, M, "The Aftermath of the Shoup Tax Reforms" 10 (10): 345-360, 1957

28 Bronfenbrenner, M, "The Aftermath of the Shoup Tax Reforms" 10 (10): 236-253, 1957

29 Noguchi, Yukio, "The 1940 System: Japan Under the Wartime Economy" 88 : 404-407, 1998

30 Eccleston, Richard, "Taxing Reform" Edward Elgar 114-138, 2007

31 Shoup, Carl S, "Tax Reform in Developing Countries" Duke Unversity Press 177-232, 1989

32 Brownlee, W. Elliot, "Shoup vs Dodge Conflict over Tax Reform in Japan, 1947-1951" 47 : 91-122, 2011

33 Shavell, Henry, "Postwar Taxation in Japan" 56 (56): 124-137, 1948

34 김도균, "Not Taxation, But Saving: Linking Welfare and Capitalism in Japan" 한국사회학회 49 (49): 121-146, 2015

35 Calder, K. E, "Linking Welfare and the Developmental State: Postal Savings in Japan" 16 (16): 31-59, 1990

36 zPeng, Ito, "A Fresh Look at the Japanese Welfare State" 34 (34): 87-114, 2000