미국과 한국 지방정부의 발생기준 회계 제도화에 대한 비교연구 = A Comparative Study on the Institutionalization of the Accrual Accounting System in the Local Governments of the United States and Korea

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This paper is intended to compare the accounting reform of U.S. local government with that of Korean local government. To compare the accounting reforms, this paper adopts the notion of institutionalization insight which is based on new institutionalism. It begins by identifying institutional legacy, examining the process of the institutionalization, and looking into the result of the institutionalization.
There are significant differences between countries in the institutionalization. The accounting reform of U.S. local government was gradually carried out by new contents which were partly added to an existing system. While the accounting reform of Korean local government was introduced on the critical juncture and the onrush of new path began.
Comparing with the case of U.S. local government, there are still some weak points in that of Korean local government. In order to make up for these weakness this research suggests several points: cultivation of government accounting experts; adoption of conceptual framework for government financial reporting; preparation of financial statements for individual accounting entities; enhancement of audit quality to support high quality financial reporting.

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 미국과 한국의 지방정부 회계제도 개혁을 비교하고 두 국가의 지방정부 회계제도 개혁의 차이점을 분석하였다. 양자는 제도주의의 제도화 분석의 틀을 빌려서 제도적 유산, 제도화 과정, 제도화 결과로 구분하여 비교하여 분석하였다.
분석결과 미국과 한국의 지방정부의 발생기준 회계 제도화는 많은 차이점이 있었다. 특히 제도변화의 경우 미국은 점진적 변화들이 지속적으로 일어나고 이들이 누적되어 새로운 경로가 형성된 경로진화모형이었다면, 한국은 결정적 국면이 동인이 되어 급진적으로 새로운 경로가 형성된 경로의존모형이었다.
미국과 비교해 볼 때 상대적으로 급격하고 전면적인 개혁을 한 한국은 정부회계 전문가 양성, 정부회계 개념체계의 정립, 회계실체별 재무제표의 작성, 감사제도의 선진화 등이 더 보완되고 발전되어야 한다.

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