부동산 보유세제의 개선방안에 관한 연구 : 지방세를 중심으로 = A Study on how to improve the real estate possession tax : Focusing on Local Tax

국문 초록 (Abstract)

조세의 일반적 기능은 재정수요의 충족을 위한 재원의 조달이다. 국가재정이 국세에 의하여 충족되듯이 지방재정은 지방세에 의존하고 있다.
조세의 의미는 재정수요의 충족에 있고 그 총액은 재정수요의 충족과 관련된다. 재정수요를 충족하되 국민부담의 최소화와 형평화를 위한 적정범위의 세종, 세액, 세율구조를 선택함으로써 공평한 부담이 될 수 있도록 하는 것이 바로 조세정책의 근원적 과제라 할 수 있다.
본 논문의 연구목적은 우리나라 부동산 보유세제의 원칙과 체계 그리고 정부 수립 후 변화되어온 보유세제의 변천과정 및 주요 외국의 부동산 세제를 살펴보고 현행법상 부동산보유세제가 어떠한 문제가 있는지 나아가서 합리적인 부동산 보유세제를 확립할 수 있는 개선방안을 제시함으로써 우리나라 부동산 보유세제의 발전방안을 모색하는데 있다.
최근 몇 년 동안 부동산 가격의 급등과 투기화 현상이 발생하는 등 부동산시장 전반에 걸쳐 악순환이 계속됨에 따라 정부에서는 부동산 시장의 안정화를 위하여 재건축 개발이익 환수제, 주택가격 공시제도, 주택거래 신고제, 부동산 실거래가 신고제 등 부동산 관련 개혁법안의 골격을 완성하였으나, 각계 전문가들의 다양한 의견수렴의 기회가 제한된 점이 있다. 또한, 이들 법안은 정부의 자의적인 기준에 따라 특정한 유형의 부동산을 소유한 사람들에게만 부과되는 선별적인 부유세 형태의 조세로 수평적, 수직적 형평성을 이루지 못하는 문제점이 있다.
현재 국내 부동산 정책과 관련하여 많은 연구와 정책적 대안들이 제시되고 있으나 이러한 연구가 부동산과 관련한 정책입안에 충분히 반영되지 못하고 있는 것이 안타까운 현실이라고 할 것이다.
이러한 문제점에 대한 개선방안으로 첫째, 과세범위 확대를 통하여 조세형평의 확보. 둘째, 이중과세와 원본잠식의 근절. 셋째, 지방재정의 건전성 확보를 위한 국세와 지방세의 재분배. 넷째, 지방자치단체의 과세 자주권 확보. 다섯째, 과다한 비과세ㆍ감면제도의 축소 및 단순화를 정책대안으로 제시하였다.
특히, 부동산 관련 조체정책은 단기적인 정책목적을 위한 보유세나 거래세의 산발적인 개편이 아닌 거시적인 정책목표를 가지고 부동산세제에 전반에 대하여 종합적으로 연구ㆍ검토하여 합리적인 부동산세제 개선방안을 모색하여야 할 것이며, 본 논문은 이러한 관점에서 부동산보유세제의 합리적인 개편방안을 제시하고 있다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The general purpose of taxation systems lies in the financing of the government concerned. Just as the central government of a country is financed by the national taxes, so is the local governments by the local taxes. Governments design their taxation systems so as to meet their financial demands and thus, the total amount of taxes are decided so as to meet the financial demand of the government concerned. Therefore, a government needs to find the answer for how it will minimize the taxation burdens for its people while meeting its financial demand: detailed issues range from equality in tax imposition to the kinds, the amounts and the structure of taxes. In other words, the primary question of taxation systems lies in how a government introduces fair taxation systems for its people.
The main purpose of this paper is to draw out a desirable policy plan for possession taxation system of Korea by suggesting the rational tools to set up a new structure for its improvement. This paper also focuses upon the principles and structure of possession taxation system, including its history coming down since the establishment of Korean government and similar cases of other countries. In addition, it gives a close look at the problems of the possession taxation system resulting from the current related laws.
Korea has recently witnessed recurrent skyrocketing prices of the real estate market and speculation on it, and found out that these had eventually resulted in a vicious cycle of the real estate market in Korea. Therefore, in order to stabilize the real estate market, the central government has completed the framework of the real estate-related reform policies: redemption of the profits from private reconstruction, public disclosure of housing costs, registration of house transactions, and actual-price registration for real estate transactions and so on. However, it is widely agreed upon that the government has failed to hear different opinions from diverse experts and people. Furthermore, these taxation systems are designed to be very selective based on the governments' own standards. Thus, under these systems, the taxes are allocated to specific groups of people who posses specific kinds of real estate, lacking vertical and horizontal equality.
At present, research and policy suggestions abound to revise the current real estate policies, but it is unfortunate that they have been not fully reflected in the policy-making process.
Thus, this paper suggests following recommendations to overcome the problems mentioned above; guarantee of the taxation equality through the expansion of tax imposition, prevention of the reduction of original value, redistribution between the central and local taxes for the stable finance of local government, lastly, curtailment or simplification of various kinds of tax reduction and exemption.
Particularly, this paper is based on the recognition that the real estate taxation systems of a country should have macro policy goals, rather than put stress on sporadic and short-term measures such as revisions to possession and transaction-related taxation systems. Thus, the government should find out reasonable reform measures for the real estate taxation systems after through and comprehensive research and study on its issues. This paper suggests reasonable and realistic reform methods for the taxation systems of the local governments of Korea.

목차 (Table of Contents)

• 제1장 서론 = 1
• 제1절 문제제기 및 연구 목적 = 1
• 제2절 연구방법 및 범위 = 4
• 제2장 이론적 고찰 = 5
• 제1절 부동산 관련 세제 = 5
• 1. 의의 및 체계 = 5
• 2. 세제의 기능 효과 = 6
• 제2절 외국의 부동산 보유세제 = 9
• 1. 영국 = 9
• 2. 프랑스 = 13
• 3. 미국 = 16
• 4. 일본 = 18
• 제3절 부동산 보유세제관련 선행연구 = 20
• 1. 재산과세의 배경과 이론적 근거 = 20
• 2. 부동산 보유세제의 성격과 기능 = 22
• 제3장 국내 부동산 보유세제현황 및 문제점 = 24
• 제1절 국내 부동산 보유세제현황 = 24
• 1. 보유세제의 변천 = 24
• 2. 현행 우리나라 부동산 보유세제 = 37
• 제2절 국내 부동산 보유세제에 대한 문제점 = 60
• 1. 지방세제상 문제점 = 60
• 2. 지방재정상 문제점 = 66
• 제4장 국내 부동산 보유세제의 개선방안 = 68
• 제1절 지방세제상 개선방안 = 68
• 1. 과세범위 확대를 통하여 조세 형평성의 확보 = 68
• 2. 이중과세와 원본잠식의 근절방안 = 70
• 제2절 지방재정상 개선방안 = 73
• 1. 국세와 지방세 세원의 재분배 = 73
• 2. 지방자치단체의 과세자주권 확보 = 74
• 제3절 기타 개선방안 = 77
• 1. 과다한 비과세·감면제도의 축소 및 단순화 = 77
• 제5장 결론 및 정책제안 = 79
• 제1절 연구요약 = 79
• 제2절 시사점 및 향후 정책방향 = 81
• 참고문헌 = 82
• ABSTRACT = 84