연중감사가 감사품질에 미치는 영향 = The Effect of Year-round Audit on Audit Quality

국문 초록 (Abstract)

논문개요(초록) 감사업무는 일반적으로 감사계약이 체결된 후 연간 감사계획에 따라 진행되 는데 우리나라 상장기업의 결산기가 대부분 12월에 집중되어 있어서 감사품질 에 대한 우려가 있다. 또한 엄격해진 감사환경으로 인해 감사업무의 집중에 따른 감사품질에 대한 우려가 더 커진 상황이다. 본 연구에서는 결산기 집중 에 따른 감사품질 하락가능성에 대한 대안으로서 결산기 이전에 수행되는 연 중감사가 감사품질에 미치는 영향을 분석하였다. 2014년부터 2021년까지의 감 사보고서 외부감사 실시내역에 공시된 내용을 바탕으로 전체 감사업무 중에서 결산시점 이전에 수행되는 분·반기검토 및 중간감사를 연중감사로 정의하고 연중감사 비율과 감사품질 사이의 관련성을 살펴보았다. 선행연구에서는 연중 감사에 투입된 시간이 감사보수나 시간당 감사보수에 미치는 영향 또는 분·반 기검토가 감사품질에 미치는 영향을 검증한 연구는 있으나 아직 연중감사와 감사품질과의 연관성을 검증한 연구는 없었다. 본 연구의 분석결과 연중감사 의 비중이 높은 감사의 경우에는 재량적 발생액이 낮은 것으로 나타나 감사품 질이 개선되는 것으로 나타났다. 감사인의 규모, 감사인의 산업전문성, 초도감 사 여부가 감사품질에 차별적인 영향을 미치는지 분석한 결과 Big4에서는 유 의하지 않은 것으로 나타났고, Non-Big4의 경우에는 인력제약으로 인해 기말 감사에 인적자원이 부족하므로 연중감사 비중이 높을 경우 감사품질이 개선됨 을 보여 주었다. 산업전문성이 낮은 감사인이 연중감사에 감사노력을 더할수 록 감사품질이 유의적으로 개선되는 것으로 나타났으며 초도감사는 결산기 이 후 기말감사에 집중하는 경향이 있어서 연중감사가 유의성 있게 나타나지는 않았으나, 계속감사의 경우 연중감사시간 비중이 높을 경우 감사품질이 개선 되어 연중감사가 감사품질에 미치는 영향이 변수에 따라 차별적으로 나타남을 검증하였다. 또한 추가적인 강건성 분석을 통하여 중간감사만을 연중감사시간 으로 본 경우와 비정상적 연중감사시간 비중 분석, 전기 대비 변화량 분석 및 성과점수매칭(PSM) 방식을 수행하였으며 기존의 결과가 그대로 유지됨을 확 인하였다. 본 논문의 공헌점은 분·반기 및 중간감사를 포함하는 연중감사가 감사시간 이나 감사보수에 미치는 영향과 분·반기검토가 감사품질에 미치는 영향을 분 석한 기존 연구와 달리 분·반기검토 및 중간감사를 포함한 연중감사시간 비중 이 직접적으로 감사품질에 미치는 영향을 실증하였다는 것이며 실무적으로도 연중감사시간 비중을 높임으로써 재량적 발생액을 감소시켜 감사품질을 제고 할 수 있음을 시사해 준다는 것이다. 주제어 : 감사품질, 연중감사, 중간감사, 분·반기검토, 재량적 발생액

목차 (Table of Contents)

• 논문개요 v
• Ⅰ 서론 1
• Ⅱ 선행연구의 검토 및 가설의 설정 6
• 2.1 이론적 제도적 배경 6
• 2.2 선행연구 검토8
• 2.3 가설의 설정 27
• Ⅲ 연구설계 31
• 3.1 표본구성31
• 3.2 연구모형 32
• Ⅳ 실증분석 결과 38
• 4.1 기술통계량 38
• 4.2 상관관계분석40
• 4.3 회귀분석 44
• 4.4 강건성 분석 51
• Ⅴ 결론 60
• 참고문헌63
• 부록 69
• 영문 논문제출서71
• 영문 인준서 72
• 영문 초록(ABSTRACT) 73