발생주의 정부회계 활용을 위한 원가관리제도에 대한 연구

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The government introduced program budgeting system and accrual basis accounting system for performance-oriented financial management. But government did not have a cost management system which was based on program. Therefore program budgeting system and accrual basis accounting system could not be linked and government could not make use of financial information in a variety of decision making. At this point, the government enacted the Government Cost Accounting Standards in 2009 and the Local Government Cost Accounting Standards in 2010. This study describes current situation and recommendations on government cost management system.
Some considerations for cost management system are suggested. Firstly, cost plan should be linked with performance management and administration-accounting entities and business-accounting entities should be reclassified. Secondly, direct cost and indirect cost should be allocated to the program reasonably and Activity-Based Costing system needs to be adopted gradually. Lastly, cost management system should be designed to manage cost information systematically and the program has to reflect the cost information.

참고문헌 (Reference)

1 강성석, "활동기준원가의 활용방안에 관한 연구" 26 : 301-321, 2003

2 최은석, "활동기준원가분석기법의 적용가능성에 관한 사례연구" 5 (5): 227-244, 2001

3 신재용, "활동기준원가계산(Activity-Based Costing)을 이용한 우정사업 관리회계시스템의 설계" 37 : 59-81, 1999

4 김명희, "활동기준원가계산 도입에 관한 이론연구" 15 (15): 73-93, 2008

5 이은경, "프로그램 예산제도의 효율성 제고방안" 국회예산정책처 2008

6 이은경, "프로그램 예산제도의 평가" 국회예산정책처 2007

7 전중열, "프로그램 예산제도의 도입과 비용산정 및 배분" 130 : 39-56, 2004

8 이영조, "지방정부 원가회계제도 도입 검토" 12 (12): 93-108, 2000

9 오영균, "지방정부 사업(프로그램)예산제도에 관한 연구 -BSC와 회계정보와의 연계를 중심으로" 한국정부학회 19 (19): 635-657, 2007

10 신홍철, "지방자치단체원가계산준칙의 한계 및 유용성 제고 방안" 대한지방자치학회 12 (12): 25-52, 2011

11 백태영, "지방자치단체 회계의 원가산정 기준과 방법" 8 (8): 31-51, 2010

12 이효, "지방자치단체 재무정보의 활용도 제고방안" 8 (8): 53-82, 2010

13 김수희, "지방자치단체 원가회계제도 도입현황 및 과제" 8 (8): 61-88, 2010

14 이효, "지방자치단체 원가회계와 성과평가의 연계" 42 : 29-50, 2011

15 이효, "지방자치단체 사업의 비용산정체계 구축방안" 한국지방행정연구원 2005

16 신종렬, "정부회계학" 한국방송통신대학교출판부 2012

17 노직수, "정부회계의 개혁방안에 관한 연구-복식부기 및 발생주의 도입을 중심으로-" 한국국제회계학회 13 (13): 65-83, 2005

18 유승억, "정부출연연구기관에서의 활동기준 원가관리" 8 (8): 173-195, 2000

19 육근효, "정부기관에 있어서 관리회계기법의 도입사례와 시사점:ABC(활동기준원가계산)을 중심으로Implementing Management Accounting in Government:" 한국관리회계학회 6 (6): 83-104, 2006

20 김혁, "정부 사업별 순원가정보의 개선방안" 1 (1): 27-42, 2003

21 국가회계기준센터, "재정운영표 정보충실화 및 이해도 제고를 위한 개선방안: 사업형 회계의 재정운영표 개선방안" 2010

22 김혁, "재무제표의 구성과 성과평가의 연계방안" 48 : 53-72, 2000

23 삼일회계법인, "원가회계 도입을 위한 현행 정부회계제도 개선방안" 재정경제부 2003

24 기획재정부, "원가계산지침" 기획재정부 2011

25 정민화, "우정사업본부의 활동기준원가관리(ABM)시스템 설계와 구축방법" 46 : 29-61, 2001

26 주운현, "수수료 요율결정의 개선방안에 관한 연구" 한국지방행정연구원 20 (20): 219-246, 2006

27 김종순, "수수료 요율결정을 위한 ABC 적용에 관한 연구" 한국지방자치학회 17 (17): 139-163, 2005

28 주운현, "사용료, 수수료 요율의 부과기준에 관한 연구 - 원가보상율을 중심으로" 한국지방정부학회 9 (9): 317-336, 2005

29 육근효, "사업원가 산정방식의 개선 및 성과관리와의 연계" 18 : 17-37, 2009

30 이효, "사업예산제도와 성과관리" 2012

31 신홍철, "사업예산제도와 복식부기제도의 유기적 연계 강화" 8 : 51-65, 2008

32 이효, "사업별 예산과 복식부기제도 도입에 따른 지방자치단체의 결산제도 연구" 한국지방행정연구원 2007

33 주운현, "복식부기회계제도에서의 지방자치단체사업의 원가산정에 관한 연구- 공공도서관 사업을 중심으로 -" 한국지방행정연구원 22 (22): 135-177, 2008

34 이효, "복식부기제도 도입에 따른 예산과 회계의 연계방안" 한국지방행정연구원 16 (16): 69-96, 2002

35 이경섭, "발생주의 정부회계 정보 활용방안" 8 (8): 115-152, 2010

36 최용락, "디지털예산회계시스템의 사업관리 시스템 개선방향에 관한 연구" 7 (7): 53-73, 2009

37 김종태, "국방부문내 활동기준원가회계(ABC)의 도입방안에 관한 연구 : 군수지원부대를 중심으로" 36 : 184-203, 1996

38 이경섭, "국가회계실체 범위에 관한 연구" 5 (5): 57-82, 2007

39 김혁, "국가․지방자치단체 복식부기 정부회계" 신영사 2009

40 신홍철, "관리회계 관점에서 본 프로그램 예산의 핵심 이슈 및 정부의 과제 : 원가정보의 산출 및 활용을 중심으로" 4 (4): 85-119, 2004

41 김혁, "공공서비스관리시스템 검토 : 원가정보와 성과평가의 관련성을 중심으로" 2 (2): 97-115, 2004

42 최용락, "e-호조 정착을 위한 지방재정정보시스템의 과제" 8 : 66-80, 2008

43 Anderson, B. M., "Using Activity-Based Costing for Efficiency and Quality" 9 : 7-9, 1993

44 Khan, A., "Transition to Accrual Accounting" IMF 2009

45 Cagwin, D., "The Association Between Activity-Based Costing and Improvement in Financial Performance" 13 (13): 1-39, 2002

46 Pollitt, C., "Public Management Reform: A Comparative Analysis" Oxford University Press 2004

47 Schick, A., "Performance Budgeting and Accrual Budgeting: Decision Rules or Analytic Tools?" 7 (7): 109-138, 2007

48 Blo¨ndal, J. R., "Budget Reform in OECD Member Countries : Common Trends" 2 (2): 7-25, 2003

49 Brown, R. E., "Activity-Based Costing in Government : Possibilities and Pitfalls" 19 : 3-21, 1999

50 Abrahams, M. D., "Activity-Based Costing : Illustrations from the State of Iowa" 14 (14): 15-20, 1998

51 Edds, D. B., "Activity-Based Costing : Affecting the Culture of Government and Education" 14 (14): 12-15, 2000

52 Arnaboldi, M., "Activity Based Costing, Modernity and the Transformation of Local Government" 5 (5): 345-375, 2003

53 Athukorala, L. S., "Accrual Budgeting and Accounting in Government and its Relevance for Developing Member Countries" Asian Development Bank 2003

54 국회예산정책처, "2011회계연도 결산 재무제표 분석" 국회예산정책처 2012