신국제감사기준(New ISA) 도입과 기업지배구조가 감사보수와 감사시간에 미치는 영향 = The study on the effect of corporate governance on audit fees and audit hours by the introduction of new international standard on auditing|RISS 상세보기

국문 초록 (Abstract)

본 논문의 목적은 지분율괴리도와 2014년 국내에 도입된 신국제감사기준(New International Standard on Auditing, New ISA)에 따라 감사보수와 감사시간에 어떠한 변화가 나타났는지를 살펴보고자 하는 것이다.
신국제감사기준 도입의 목적은 감사기준의 국제적인 정합성을 높이고, 감사기준의 명료성 강화를 통해 이해가능성을 고취시키고 감사품질을 제고하려는 것이다.
연결재무제표를 기준으로 분석한 연구 결과에 의하면, 신국제감사기준 도입 이후 지배주주와 소액주주간의 지분율괴리도가 큰 기업들의 감사보수 변화는 유의하지 않았다. 또한 신감사기준에 따라 과거보다 더욱 많은 감사노력을 투입하여야 변경된 기준을 충족시킬 수 있으리라 여겨졌던 감사투입시간은 오히려 줄어들었다는 것을 발견했다. 결론적으로 신국제감사기준 도입에 따라 지분율괴리도가 높은 기업들의 시간당 감사보수는 양(+)의 결과를 보여, 지분율괴리도가 시간당 감사보수에 미치는 음(-)의 영향력이 완화되었음을 알 수 있다.
이러한 결과는 신국제감사기준 도입 첫 해에 인차지(In Charge)들을 대상으로 실시되었던 설문조사 결과 보고와는 상당히 다르다. 공경태(2015)의 설문은 신국제감사기준 도입 후 감사보수 상승에 회의적인 의견이었고, 감사투입시간은 늘어날 것으로 예상하였기 때문이다.
지분율괴리도가 큰 기업에 신국제감사기준이 도입되었을 경우 감사시간이 줄고, 감사보수는 변화가 없어서 시간당 감사보수에 미치는 지분율괴리도가 미치는 음(-)의 영향력이 상대적으로 줄어들었다는 본 연구의 결과는 연결감사인이 지배기업 감사로부터 획득한 지식을 통해 감사시간을 줄이는 등 감사효율성을 높였기 때문이라고 생각해볼 수 있다. 이는 연결감사인이 모기업 감사로부터 획득한 지식을 통해서 기업에 대한 충분한 이해를 하고 있으므로 감사의견 형성에 직접적으로 필요한 감사증거를 확보하는데 소요되는 감사인의 노력이 줄어들 수 있다는 의미이기도 하다(김유석 등 2009).
본 논문은 현재까지 연구가 이루어지지 않은 신국제감사기준 도입과 기업지배구조가 감사보수와 감사시간에 미치는 영향을 파악했다는 것에서 첫 번째 공헌점을 발견할 수 있으며, 연구결과를 통해서는 연결감사인에게 감사책임이 부여되는 신국제감사기준 하에서 연결감사인이 모기업 감사로부터 획득한 여러 감사증거들을 활용하여 감사시간을 줄이는 등의 효율적 감사를 하고 있었음을 발견하였다는 것이다. 그리고 이러한 발견을 통해서 제도도입을 통해서 발생되는 효과성을 검증해 보았다는 것이 본 연구의 공헌점이다.

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본 논문의 목적은 지분율괴리도와 2014년 국내에 도입된 신국제감사기준(New International Standard on Auditing, New ISA)에 따라 감사보수와 감사시간에 어떠한 변화가 나타났는지를 살펴보고자 하는 ...

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This study examines the actual changes in audit fees and auditing hours of auditors through the New International Standard on Auditing (ISA) introduced in Korea in 2014.
The purpose of introducing the new international audit standard is to raise the international consistency of the audit standards by accepting the latest audit standards at home, and to enhance the understanding through the enhancement of the clarity of the audit standards. Furthermore, it is the ultimate objective of introducing the new audit criteria to enhance the audit quality through such institutional changes.
As the responsibility of the consolidated auditor has been strengthened through the introduction of the new international audit standards, this study attempted to analyze it based on consolidated financial statements. The results of the study show that the change in the audit fees of the companies that are judged to be problematic in the size of the ownership gap between the controlling shareholder and the minority shareholder after the introduction of the new international audit standards was not significant, I found that the audit fees per audit hours that I was supposed to be able to do were rather reduced.
As a result, the audit fees for the companies with high odds ratio are increased after the introduction of the new audit standards, and ultimately, the auditors are receiving profitable audits.
These results are quite different from the results of the surveys conducted in the first year of the introduction of the new international audit standards. As a result of this study, it can be considered that the consolidated auditor increased the audit efficiency through the knowledge gained from the audit of the parent company. This means that there is little effort to secure sufficient audit evidence for the formation of an audit opinion based on an understanding of the business.
In conclusion, contrary to the concern at the time of the introduction of the new international audit standard, it can be seen that audit efficiency is increased.

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목차 (Table of Contents)

Ⅰ 서론 1
Ⅱ 선행연구 검토와 연구가설 설정 4
1. 신국제감사기준 도입과 특징 4
2. 기업지배구조(지분율괴리도)에 관한 연구 10
3. 감사보수 및 감사시간에 관한 연구 16

Ⅰ 서론 1
Ⅱ 선행연구 검토와 연구가설 설정 4
1. 신국제감사기준 도입과 특징 4
2. 기업지배구조(지분율괴리도)에 관한 연구 10
3. 감사보수 및 감사시간에 관한 연구 16
4. 지분율괴리도에 따른 감사보수 및 감사시간에 관한 연구 22
5. 연구가설의 설정 24
Ⅲ 연구모형 및 표본의 선정 28
1. 연구모형의 설정 28
2. 표본의 선정 31
3. 지분율괴리도 측정 방법 33
Ⅳ 분석결과 36
1. 기술통계량 및 상관관계 분석 36
2. 회귀분석 결과 41
3. 추가분석 48
(1) 감사인 선택의 내생성 통제 48
(2) Big 3와 한영회계법인 간의 비교 53
(3) 신국제감사기준 도입 후 지분율괴리도 상위 25% 기업의 경우 감사보수, 감사시간 및 시간당 감사보수에 미치는 영향 54
(4) 신국제감사기준 도입 후 지분율괴리도 하위 25% 기업의 경우 감사보수, 감사시간 및 시간당 감사보수에 미치는 영향 55
(5) 신국제감사기준 도입과 관련한 대규모 기업집단의 초도감사보수할인 57
Ⅴ결론 61
Ⅵ 참고문헌 64
Ⅶ 영문 논문제출서 69
Ⅷ 영문 인준서 70
Ⅸ 영문 초록(ABSTRACT) 71

참고문헌 (Reference)

1. “로우볼링 결정요인”, 정경철, 권수영, 허진숙, 회계학연구 41(2), pp. 1-37, , 2016

2. “대규모기업집단 소속기업의 투자효율성”, 황인이, 임상균, 이문영, 회계 학연구 39(3), pp. 91-134, , 2014

3. “대규모기업집단 소속기업과 자발적 공시”, 강윤식, 김성혜, 이아영, 회 계와정책연구 17(3), pp. 57-81, , 2012

4. “경영자 예측정보와 감사보수 및 감사시간”, 박수연, 유승원, 유관희, 회 계 세무와감사연구 54(1), pp. 65-104, , 2012

5. :기업지배구조, 대규모기업집단과 대리인 비용“, 최종서, 공경태, 국제회 계연구 49, pp. 251-272, , 2013

6. “K-IFRS 도입이 초도감사 보수할인에 미치는 영향”, 마희영, 정진향, 경 영교육연구 29(2), pp. 181-202, , 2014

7. “감사인 교체와 초도감사 보수할인에 관한 연 구”, 박종성, 김성환, 조은혜, 세무와회계저널 11(2), pp. 103-132, , 2010

8. “소유지배괴리도 계층별 회계투명성에 관한 분석”, 김경태, 회계 세무와 감사연구 48, pp. 73-108, , 2008

9. “지분율 괴리도와 공시 정보의 빈도 사이의 관 계”, 최종학, 심호식, 이문영, 회계학연구 35(4), pp. 39-74, , 2010

10. “감사시간과 감사보수가 이익조정에 미치는 영 향”, 권수영, 신현걸, 정재연, 회계학연구 31(4), pp. 175-201, , 2006