국제회계기준 도입 전후 추정액과 이익조정의 관련성 변화

국문 초록 (Abstract)

이익조정은 기업의 특성에 따라 경영자의 재량으로 가능하기 때문에 IFRS 도입 후 이익조정이 어떻게 변하였는지에 대한 연구가 필요하다. 본 연구에서는 이익조정항목 중 감가상각비와 대손상각비에 따라 이익조정의 변화를 살펴보았다. 감가상각비를 통한 이익조정에서는 예상과 같이 제조업에서 그 효과가 나타났다. 이는 기계장치 등의 유형자산이 상대적으로 큰 제조업에서 IFRS 도입 후 정률법을 통한 가속상각이 감소하는 것으로 보여져 IFRS 도입 후 기계장치 등의 감가상각방법이 정률법에서 자산의 미래 경제적 효익을 반영한 정액법으로 변경된 이후 이익조정이 감소한 것으로 나타나, 정률법을 적용했을 때보다 정액법으로 감가상각을 한 이후 상각액의 감소로 순이익과 자본이 증가함에도 불구하고 이익조정은 줄어들었다고 볼 수 있다.
대손상각비의 경우 IFRS 도입 전 재량적 발생액을 이용하여 이익을 하향조정하는 것으로 나타났으며, 도입 후에는 이익조정에 영향을 주지 않는 것으로 나타났다. 이는 IFRS 도입 전후 대손상각비를 이용한 이익조정에 차이가 있음을 시사한다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The global adoption of the IFRS is under way to enhance the comparability and transparency of accounting information. Since Korea"s mandatory adoption of IFRS, much academic attention among Korean researchers has focused on the effects of the IFRS adoption on accounting. However, little research has been conducted on the effects of IFRS adoption on the firms with different firm characteristics.
This study analyzes the relationship between the IFRS adoption and earnings management by firm characteristic. Firm characteristics of interest in this study include, and are not limited to, changes in PPE depreciation and bad debt. The results show that the over all magnitude of earnings management has been reduced since the adoption of the IFRS, but it varies with firm characteristics. Also, this study finds that the practices of real earnings management (REM) have been more frequent under the IFRS regime. It is widely known that REM is harder to detect than discretionary accruals are.
The findings indicate that under the IFRS regime, investors should pay more attention to the firms" earnings management practices, especially with respect to firm characteristics. Additionally, accounting standard setters will be able to maximize the positive effects of the IFRS adoption by considering firm characteristics when making revisions to the accounting rules and regulations in the future.

목차 (Table of Contents)

• 요약
• Ⅰ. 서론
• Ⅱ. 선행연구
• Ⅲ. 가설설정
• Ⅳ. 연구방법
• Ⅴ. 실증분석결과
• Ⅵ. 결론
• 참고문헌
• Abstract

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