주택 취득세 차등세율에 대한 납세자 반응 = Taxpayer Responses for Housing Acquisition differential tax rates

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

In this study, we tried to analyze the taxpayer’s behavior according to the establishment of differential tax rate for housing acquisition tax. In this study, we analyze whether the taxpayers in Seoul and Gyeonggi area measured the change in the share of transactions in the differential tax rate marginal area according to the establishment of the acquisition tax differential tax rate section in 2013, and whether the taxpayer minimizes the tax burden through price adjustment in the differential tax rate marginal area.
As a result of the empirical analysis, it is found that the taxpayer’s share of transactions is significantly different in the marginal area of the 600 million won differential tax rate zone newly established on August 28, 2013. In other words, the proportion of transactions in the marginal area exceeding 600 million was significantly reduced compared to transactions with less than 600 million won. These results show that taxpayers indirectly confirm that they have adjusted the price of housing transaction to minimize the tax burden in the newly established differential tax rate zone.
Based on the empirical results of this study, this study suggests the following two improvement measures for the current housing acquisition tax rate system. First, the price adjustment act for minimizing the tax burden should be blocked in advance, with the tax rate system of the housing acquisition tax rate being the excessively progressive tax rate or the single proportional tax rate at the differential tax rate. Second, the differential tax rate applied only to housing deteriorates taxation equity in terms of tax burden. Appropriate revision is needed.

국문 초록 (Abstract)

본 연구에서는 주택 취득세 차등세율 신설에 따른 납세자의 반응을 분석해 보고자 하였다. 구체적으로 본 연구에서는 2013년 취득세 차등세율 구간 신설에 따라 서울․경기 지역 납세자들이 차등세율 한계영역에서 거래 비중의 변화를 측정하여 납세자가 차등세율 한계영역에서 초과세부담 회피를 위해서 가격조정을 통해 세부담 최소화를 하고 있는지를 분석하였다.
본 연구의 실증분석 결과, 2013년 8월 28일에 신설된 6억원 차등세율 구간의 한계영역에서 납세자들의 거래 비중이 유의하게 달라진 것으로 확인되었다. 즉, 6억원을 초과하는 한계영역에서의 거래 비중이 6억원 미만의 거래에 비해 유의하게 줄어든 것으로 나타났다. 이러한 실증결과는 납세자들이 새롭게 도입된 차등세율 구간에서 초과세부담 최소화를 위해 주택 거래가격을 조정하는 행위를 하였다는 것을 간접적으로 확인할 수 있었다.
본 연구의 실증결과를 토대로 본 연구에서는 현행 주택 취득세 세율 체계에 대해 다음의 두 가지 개선방안을 제시하였다. 첫째, 주택 취득세 세율 체계를 차등세율에서 단일비례세율로 하여 세부담 최소화를 위한 가격조정 행위를 사전에 차단해야 한다. 둘째, 주택에만 적용되는 차등세율은 세부담 측면에서 과세 형평성을 저해하므로 이에 대한 적절한 개정이 필요하다.

참고문헌 (Reference)

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8 Desai, M. A., "Corporate Tax Avoidance and High-powered Incentives" 79 : 2006

9 Desai, M. A., "Corporate Tax Avoidance and Firm Value" 91 (91): 2009