감사인의 특성이 감사수정사항에 미치는 영향

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 감사인이 감사과정에서 발견하여 회사의 경영진에게 수정요구하고 회사가 이를 수정한 결과인 잠정이익의 수정정도(revision of preliminary earnings)가 감사인의 특성에 따라 다른지를 조사한다. 잠정이익의 수정정도는 손익구조변경공시를 통하여 공시된 이익정보와 감사받은 재무제표의 이익 수정정도를 의미한다. 이는 회사가 감사받기 위하여 감사인에게 제시한 재무제표(prepared F/S)와 감사받은 재무제표(audited F/S)의 차이로 측정할 수 있는 감사품질의 개념적 정의에 가까운 측정치라고 할 수 있다.
우리나라는 재무제표의 대리작성을 금지하기 위하여 외부감사에 대한 법률(이하 ‘외감법’이라 한다)을 개정하였다. 2013년 12월에 개정된 외감법에서는 감사받기 전 일정기간 내에, 회사가 감사받을 재무제표를 감사인과 증권선물위원회에 제출하게 하였다. 이는 감사과정에서 어떠한 특징을 가진 감사인이 수정사항을 더 많이 발견하고 보고하는가를 조사할 수 있는 기회를 제공한다. 따라서 본 연구는 감사인의 특성에 따라 감사품질의 적합한 측정치인 잠정이익의 수정정도가 달라지는지를 검증한다. 본 연구에서 감사품질에 영향을 미치는 감사인의 특성으로 감사인의 전문성(Big 4 감사인 여부 및 산업전문감사인 여부), 투입한 감사인력의 구성(accountants composition), 감사인이 투입한 감사시간(audit hour)과 감사보수(audit fee)를 사용한다.
본 연구의 결과는 다음과 같다. 감사인의 전문성과 감사인력의 구성요소는 조정당기순이익으로 측정한 잠정이익의 수정에 유의한 영향을 미치지 않으나, 감사보수 및 감사시간의 투입이 많아질수록 잠정이익에 비하여 당기순이익이 하향조정 된다. 또한, 감사인의 전문성과 감사보수가 잠정이익의 수정여부에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 추가적으로 당기순이익의 조정유형을 상향조정과 하향조정으로 나누어 분석한 결과, 감사인의 전문성과 감사인의 구성비율은 당기순이익의 수정 정도에 유의한 영향을 미치지 않으나 감사시간 또는 보수를 많이 투입할수록 당기순이익의 수정이 작아졌다. 이는 감사투입수준이 증가할수록 잠정이익보다 감사받은 재무제표 상 당기순이익을 상향조정 및 하향조정을 억제한다는 것을 의미한다. 마지막으로, 선행연구와 일치하게 재량적 발생액을 감사품질의 대용치로 사용하여 분석한 결과 big 4 감사인에게 감사받을수록 재량적 발생액이 감소하며 감사보수 및 감사시간의 투입이 많을수록 재량적 발생액이 감소한다. 이는 선행연구와 일치하는 결과이다. 본 연구는 재량적 발생액 대신 잠정이익의 수정정도를 활용하여 감

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This study investigates whether the revision of preliminary earnings, which is found by the auditor in the auditing process, is requested by the company 's management and that the revision of the preliminary earnings differs according to the characteristics of the auditor. Amendment of provisional profit means profit information disclosed through disclosure of profit and loss structure modification and degree of profit modification of audited financial statement. This is a close measure of the conceptual definition of audit quality that can be measured by the difference between the prepared financial statements and the audited financial statements presented to the auditor for the audit.
The results of this study are as follows. The auditor 's expertise and the components of the audit workforce do not have a significant effect on the revision of the provisional profit measured by the adjusted net profit. However, the net profit is reduced as the amount of audit fees and audit time increases. In addition, the expertise of the auditor and the audit fees have a significant effect on whether the provisional earnings are revised. As a result of analyzing the adjustment type of net income by the upward adjustment and the downward adjustment, the expertise of the auditor and the composit