감사인 규모와 감사보수가 감사품질에 미치는 영향 : 중국 상장기업을 중심으로 = The effect of auditor size and audit fees on audit quality: evidence form Chinese listed firms

국문 초록 (Abstract)

관리회계에서 비용은 기업의 경제적 이익을 직접적으로 나타낸다. 정확한 비용 데이터는 가격 책정의 기준이 될 수 있으며 시장에서 기업의 경쟁력을 향상시킬 수 있다. 전통적인 비용행동이론은 비용과 거래량이 상호 의존적일 뿐만 아니라 완전히 대칭적인 관계를 나타낸다고 할 수 있다. 예측 비용은 둘 사이의 변화 정도의 일관성을 기반으로 한다. 최근 해외 학자들은 비용과 거래량 사이의 하방경직성 효과를 발견하고 객관적인 요인의 영향으로 전통적인 비용 행동이론만으로는 비용을 측정할 수 없다. 기업의 전체 운영비용 추정의 편차는 기업의 이익 예측의 정확성에 영향을 미칠 뿐만 아니라 기업의 관리 수준이 불충분함을 반영한다. 시장 경쟁에서 우위를 점하고 기업 자체의 경쟁력을 높이기 위해서는 비용 관리와 통제를 무시할 수 없다. 이러한 점에서 기업의 원가관리의 효율성 제고를 위해서는 내부 지배 구조와 외부 시장의 변화에 ​​따른 원가하방경직성의 원인에 대한 심도 있는 연구가 매우 필요하다.
본 연구는 원가하방경직성에 대한 국내외 관련 문헌을 분류하고 대리인 이론, 행동과학 이론, 내부통제 및 시장경쟁 관련 이론을 결합하여 이론적 분석을 수행한다. 상하이 및 선전 데이터 2010년부터 2020년까지 A주 상장사를 표본으로 하여 실증분석을 통해 상품시장 경쟁과 내부통제, 원가하방경직성 간의 관계를 검증하였다. 첫째, 중국의 원가하방경직성의 존재를 분석하고, 둘째, 내부통제를 설명변수로 사용하여 내부통제가 원가하방경직성에 미치는 영향을 분석한다. 마지막으로 시장경쟁이 내부통제와 원가하방경직성의 관계에 미치는 영향 정도를 검증한다.
실증분석 결과 중국 상장기업 원가하방경직성이 유의하며 내부통제와 원가하방경직성은 유의한 음(-)의 상관관계를 보였다. 기업 내부통제의 질이 높을수록 상장기업 원가하방경직성을 보다 효과적으로 억제할 수 있다. 시장경쟁이 내부통제 및 원가하방경직성에 미치는 영향은 양(+)의 유의한 값을 나타내며, 시장경쟁이 높을수록 내부통제가 원가하방경직성에 미치는 영향을 높이는 것으로 나타났다. 이는 원가하방경직성에 대한 통제의 억제 효과가 더 뚜렷하다고 볼 수 있다. 본 논문에서는 거시적 시장과 소상공인의 관점에서 원가하방경직성의 변화를 살펴보고, 실증적 결과를 바탕으로 대상에 대한 참고 의견을 제시함으로써 과학적, 효율적으로 원가하방경직성을 억제하고 원가관리 효율성을 향상시킬 수 있는 이론적 근거를 제시한다.
본 연구의 결과가 학문적, 실무적 측면에서 많은 기여를 할 수 있기를 기대하며 공헌도는 다음과 같다. 첫째, 기업독점도에 따라 서로 다른 기업의 통제환경이 원가하방경직성에 어떻게 연결되는지를 분석하여 원가하방경직성 분야의 연구에 도움이 될 것으로 사료된다. 둘째, 중국의 국유기업과 비국유기업의 원가하방경직성의 차이를 비교함으로써 중국 자본시장을 구조적으로 이해하는데 도움이 될 수 있을 것이다.

목차 (Table of Contents)

• Abstract iv
• 제1장 서론 1
• 제2장 이론적 배경 및 선행연구 4
• 제1절 중국 상장기업 주식의 분류와 감사제도 4
• 2.1.1 중국 상장기업 주식의 분류 4
• 2.1.2 중국 감사제도 5
• 제2절 감사인 규모와 감사품질에 대한 이론 및 선행연구 7
• 제3절 감사보수와 감사품질에 대한 이론 및 선행연구 11
• 제3장 연구설계 14
• 제1절 연구가설 설정 14
• 제2절 연구모형의 설계 15
• 3.2.1 감사인 규모의 측정 15
• 3.2.2 감사품질의 측정 17
• 3.2.3 연구모형 18
• 제3절 표본의 선정 22
• 제4장 실증분석 25
• 제1절 기술통계량 25
• 제2절 상관관계 분석 27
• 제3절 회귀분석 결과 29
• 4.3.1 감사인 규모가 감사품질에 미치는 영향 29
• 4.3.2 감사인 규모에 따라 감사보수가 감사품질에 미치는 영향 30
• 4.3.3 전체표본을 사용한 감사보수와 감사품질의 관계 32
• 제5장 결론 34
• 참고문헌 36
• 국문초록 40