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      감사인 지정 및 지정감사인 규모 등의 보수주의 관련성 = The Relationship between Accounting Conservatism and Auditor Designation or Size of Designated Auditor

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      https://www.riss.kr/link?id=A103799570

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      다국어 초록 (Multilingual Abstract)

      This study analyzed the effect of auditor designation and size of designated auditor on accounting conservatism. We analyzed the comparative strength of conservatism between the financial statements of auditor-designated firms and those of non-designated firms as well as the comparative strength of conservatism between the financial statements of designated years and those of non-designated years (just before designation) for the same firms. We also analyzed the comparative strength of conservatism between the financial statements of big auditor designated firms and those of non-big auditor designated firms. We primarily used the estimating measure of accounting conservatism developed by Khan and Watts (2009).
      After the comparative analysis of accounting conservatism between auditor designated years and non-designated years for the listed non-financial Korean firms from 2006 to 2010, we found that the conservatism of designated firm/years was statistically stronger than that of non-designated firm/years. When we compared the conservatism of designated year with that of non-designated year (just before designation) for the same firms, we also found that the conservatism of designated years was statistically stronger than that of non-designated years (just before designation). On the other hand, when we compared the conservatism of big auditor designated years with that of non-big auditor designated years, we found that the conservatism of non-big auditor designated firm/years was statistically stronger than that of big auditor designated firm/years. However, when we compared the conservatism of big auditor designated firms’ non-designated years (just before designation) with that of non-big auditor designated firms’ non-designated years (just before designation), we found that the conservatism of big auditor designated firms’ non-designated years was weaker than that of non-big auditor designated firms non-designated years (just before designation). This result shows the reason that the conservatism of non-big auditor designated firm/years was statistically stronger than that of big auditor designated firm/years after auditor designation. Instead, we found that the conservatism of big auditor designated firms was more strengthened than that of non-big auditor designated firms after auditor designation as we expected.
      This paper contributed to analyzing the effect of auditor designation in improving accounting quality in the viewpoint of accounting conservatism. We can conclude that the financial statements of the firms showed strengthened conservatism after auditor designation and the financial statements of big auditor designated firms showed more strengthened conservatism than those of non-big auditor designated firms. It means that designated auditors prefer more conservatism than non-designated auditors and big auditors prefer more conservatism than non-big auditors after designation. Thus, this study can provide for policy makers insights into more effective regulation of audit firms through auditor designation policy. The policy makers may have some useful tips in enhancing the effectiveness or the efficiency of auditor designation to improve accounting quality of the listed firms. If we can get more samples for designated firms, those samples can be grouped according to the reasons why their auditors were designated and we can do more useful analysis for each designated firm group.
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      This study analyzed the effect of auditor designation and size of designated auditor on accounting conservatism. We analyzed the comparative strength of conservatism between the financial statements of auditor-designated firms and those of non-designa...

      This study analyzed the effect of auditor designation and size of designated auditor on accounting conservatism. We analyzed the comparative strength of conservatism between the financial statements of auditor-designated firms and those of non-designated firms as well as the comparative strength of conservatism between the financial statements of designated years and those of non-designated years (just before designation) for the same firms. We also analyzed the comparative strength of conservatism between the financial statements of big auditor designated firms and those of non-big auditor designated firms. We primarily used the estimating measure of accounting conservatism developed by Khan and Watts (2009).
      After the comparative analysis of accounting conservatism between auditor designated years and non-designated years for the listed non-financial Korean firms from 2006 to 2010, we found that the conservatism of designated firm/years was statistically stronger than that of non-designated firm/years. When we compared the conservatism of designated year with that of non-designated year (just before designation) for the same firms, we also found that the conservatism of designated years was statistically stronger than that of non-designated years (just before designation). On the other hand, when we compared the conservatism of big auditor designated years with that of non-big auditor designated years, we found that the conservatism of non-big auditor designated firm/years was statistically stronger than that of big auditor designated firm/years. However, when we compared the conservatism of big auditor designated firms’ non-designated years (just before designation) with that of non-big auditor designated firms’ non-designated years (just before designation), we found that the conservatism of big auditor designated firms’ non-designated years was weaker than that of non-big auditor designated firms non-designated years (just before designation). This result shows the reason that the conservatism of non-big auditor designated firm/years was statistically stronger than that of big auditor designated firm/years after auditor designation. Instead, we found that the conservatism of big auditor designated firms was more strengthened than that of non-big auditor designated firms after auditor designation as we expected.
      This paper contributed to analyzing the effect of auditor designation in improving accounting quality in the viewpoint of accounting conservatism. We can conclude that the financial statements of the firms showed strengthened conservatism after auditor designation and the financial statements of big auditor designated firms showed more strengthened conservatism than those of non-big auditor designated firms. It means that designated auditors prefer more conservatism than non-designated auditors and big auditors prefer more conservatism than non-big auditors after designation. Thus, this study can provide for policy makers insights into more effective regulation of audit firms through auditor designation policy. The policy makers may have some useful tips in enhancing the effectiveness or the efficiency of auditor designation to improve accounting quality of the listed firms. If we can get more samples for designated firms, those samples can be grouped according to the reasons why their auditors were designated and we can do more useful analysis for each designated firm group.

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      국문 초록 (Abstract)

      본 연구는 자유수임이 아닌 외부감사인의 지정여부 및 지정된 감사인의 규모가 기업의 보수주의 회계처리 성향에 미치는 영향을 분석하기위하여 감사인이 지정된 회사의 재무제표와 감사인이 지정되지 않은 회사의 재무제표 간에 보수주의 측정치가 차이가 있는지 여부 등을 실증적으로 분석하였다. 2006년부터 2010년 까지 상장기업(금융업 제외)을 대상으로 감사인 지정 기업/연도와 비지정 기업/연도를 Khan과 Watts 모형에 의한 보수주의 측정치인 C-Score를 사용하여 비교분석한 결과, 지정기업/연도가 비지정 기업/연도에 비해 보수주의 정도가 유의하게 높은 것으로 나타났다. 또한, 감사인이 지정된 기업 중 전기에 감사인이 지정되지 않은 기업이 다음 연도에 감사인이 지정되는 경우 보수주의 정도가 증가하는지 여부를 분석한 결과, 보수주의가 증가하는 방향으로 유의한 결과가 나왔다. 한편, 감사인이 지정된 기업 중 지정된 감사인이 대형회계법인인 경우와 소형회계법인인 경우 간 차이 분석에서는 대형회계법인인 경우가 소형회계법인 경우에 비해 보수주의가 낮은 것으로 유의한 결과가 나왔으나, 추가분석결과 대형회계법인 지정 기업들의 보수주의 수준이 여타회계법인 지정 기업에 비해 감사인 지정 전에도 낮았기 때문에 지정 후 보수주의 수준이 강화되었음에도 여타회계법인 지정기업에 비해서는 여전히 낮았던 것으로 나타났으며, 보수주의 강화정도는 예상대로 대형회계법인이 소형 회계법인에 비해 다소 컸던 것으로 나타났다. 본 연구의 공헌점은 보수주의 회계측면에서 감사인 지정제도가 회계 품질을 개선하는데 효과적인지 여부를 실증한 것이다. 본 연구의 결과는 감독당국의 회계감리업무의 효율성 제고를 위한 참고자료로 활용할 수 있을 것이다.
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      본 연구는 자유수임이 아닌 외부감사인의 지정여부 및 지정된 감사인의 규모가 기업의 보수주의 회계처리 성향에 미치는 영향을 분석하기위하여 감사인이 지정된 회사의 재무제표와 감사...

      본 연구는 자유수임이 아닌 외부감사인의 지정여부 및 지정된 감사인의 규모가 기업의 보수주의 회계처리 성향에 미치는 영향을 분석하기위하여 감사인이 지정된 회사의 재무제표와 감사인이 지정되지 않은 회사의 재무제표 간에 보수주의 측정치가 차이가 있는지 여부 등을 실증적으로 분석하였다. 2006년부터 2010년 까지 상장기업(금융업 제외)을 대상으로 감사인 지정 기업/연도와 비지정 기업/연도를 Khan과 Watts 모형에 의한 보수주의 측정치인 C-Score를 사용하여 비교분석한 결과, 지정기업/연도가 비지정 기업/연도에 비해 보수주의 정도가 유의하게 높은 것으로 나타났다. 또한, 감사인이 지정된 기업 중 전기에 감사인이 지정되지 않은 기업이 다음 연도에 감사인이 지정되는 경우 보수주의 정도가 증가하는지 여부를 분석한 결과, 보수주의가 증가하는 방향으로 유의한 결과가 나왔다. 한편, 감사인이 지정된 기업 중 지정된 감사인이 대형회계법인인 경우와 소형회계법인인 경우 간 차이 분석에서는 대형회계법인인 경우가 소형회계법인 경우에 비해 보수주의가 낮은 것으로 유의한 결과가 나왔으나, 추가분석결과 대형회계법인 지정 기업들의 보수주의 수준이 여타회계법인 지정 기업에 비해 감사인 지정 전에도 낮았기 때문에 지정 후 보수주의 수준이 강화되었음에도 여타회계법인 지정기업에 비해서는 여전히 낮았던 것으로 나타났으며, 보수주의 강화정도는 예상대로 대형회계법인이 소형 회계법인에 비해 다소 컸던 것으로 나타났다. 본 연구의 공헌점은 보수주의 회계측면에서 감사인 지정제도가 회계 품질을 개선하는데 효과적인지 여부를 실증한 것이다. 본 연구의 결과는 감독당국의 회계감리업무의 효율성 제고를 위한 참고자료로 활용할 수 있을 것이다.

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      참고문헌 (Reference)

      1 오현택, "피감사기업에 대한 경제적 중요성과 기업지배구조가 보수주의 회계처리에 미치는 영향" 대한회계학회 11 (11): 29-54, 2006

      2 이석근, "적정 및 비적정 감사의견 재무제표간 보수주의 성향 차이에 관한 연구" 한국세무학회 14 (14): 159-188, 2013

      3 김정옥, "보수주의와 발생액" 한국회계학회 18 (18): 1-31, 2009

      4 박영규, "발생액 이익조정과 실제이익조정에 관한 연구: 대체적인가, 보완적인가?" 한국기업경영학회 19 (19): 43-58, 2012

      5 김새로나, "대리인비용과 보수주의 관련성" 한국회계학회 36 (36): 65-102, 2011

      6 김진태, "기업의 이익조정 유형과 조세회피: 적자회피 기업과 Big bath 기업을 중심으로" 한국기업경영학회 20 (20): 61-75, 2013

      7 최정호, "감사품질과 신규상장기업의 이익조정" 한국회계학회 31 (31): 113-144, 2006

      8 백원선, "감사인의 유형과 보수주의" 한국공인회계사회 41 (41): 241-260, 2005

      9 하순금, "감사인 지정이 보수주의에 미치는 영향" 동아대학교 대학원 2013

      10 안영균, "감사인 지정이 기업의 이익조정에 미치는 영향에 관한 연구" 한국회계학회 29 (29): 89-116, 2004

      1 오현택, "피감사기업에 대한 경제적 중요성과 기업지배구조가 보수주의 회계처리에 미치는 영향" 대한회계학회 11 (11): 29-54, 2006

      2 이석근, "적정 및 비적정 감사의견 재무제표간 보수주의 성향 차이에 관한 연구" 한국세무학회 14 (14): 159-188, 2013

      3 김정옥, "보수주의와 발생액" 한국회계학회 18 (18): 1-31, 2009

      4 박영규, "발생액 이익조정과 실제이익조정에 관한 연구: 대체적인가, 보완적인가?" 한국기업경영학회 19 (19): 43-58, 2012

      5 김새로나, "대리인비용과 보수주의 관련성" 한국회계학회 36 (36): 65-102, 2011

      6 김진태, "기업의 이익조정 유형과 조세회피: 적자회피 기업과 Big bath 기업을 중심으로" 한국기업경영학회 20 (20): 61-75, 2013

      7 최정호, "감사품질과 신규상장기업의 이익조정" 한국회계학회 31 (31): 113-144, 2006

      8 백원선, "감사인의 유형과 보수주의" 한국공인회계사회 41 (41): 241-260, 2005

      9 하순금, "감사인 지정이 보수주의에 미치는 영향" 동아대학교 대학원 2013

      10 안영균, "감사인 지정이 기업의 이익조정에 미치는 영향에 관한 연구" 한국회계학회 29 (29): 89-116, 2004

      11 박한순, "감사인 지정이 경영자의 이익조절행위에 미치는 영향" 한국회계학회 21 (21): 33-61, 1996

      12 권수영, "감사인 지정이 감사인의 독립성을 제고하는가? 감사인 순환과 감사인 유지를 중심으로" 한국회계학회 29 (29): 191-218, 2004

      13 박연희, "감사인 지정의 효과 : 부채비율과다와 소유경영미분리의 사유를 중심으로" 한국공인회계사회 41 (41): 197-217, 2005

      14 이세용, "감사인 지정에 대한 시장반응" 한국회계학회 34 (34): 207-240, 2009

      15 강선민, "감사인 지정과 재량적발생액의 변화: 기업과 감사인의 역할" 한국회계학회 32 (32): 115-150, 2007

      16 김은, "감사인 지정과 감리지적이 감사시차에 미치는 영향" 한국기업경영학회 19 (19): 239-260, 2012

      17 노준화, "감사인 강제교체가 감사품질에 미치는 영향" 한국회계학회 34 (34): 1-29, 2009

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      31 Watts, R. L., "Conservatism in Accounting, Part II : Evidence and Research Opportunities" 17 (17): 287-301, 2003

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      34 Krishnan, J., "Auditor Switching and Conservatism" 69 (69): 200-215, 1994

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      36 DeFond, M. L., "Auditor Changes and Discretionary Accruals" 25 (25): 35-67, 1998

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      38 Francis, J. R., "Accounting Accruals and Auditor Reporting Conservatism" 99 (99): 135-165, 1999

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      2020-01-01 평가 등재학술지 유지 (재인증) KCI등재
      2017-01-01 평가 등재학술지 유지 (계속평가) KCI등재
      2013-01-01 평가 등재학술지 유지 (등재유지) KCI등재
      2010-01-01 평가 등재학술지 선정 (등재후보2차) KCI등재
      2009-03-13 학회명변경 영문명 : 미등록 -> Korean Corporation Management Association KCI등재후보
      2009-01-01 평가 등재후보 1차 PASS (등재후보1차) KCI등재후보
      2007-01-01 평가 등재후보학술지 선정 (신규평가) KCI등재후보
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      학술지 인용정보

      학술지 인용정보
      기준연도 WOS-KCI 통합IF(2년) KCIF(2년) KCIF(3년)
      2016 1.56 1.56 1.63
      KCIF(4년) KCIF(5년) 중심성지수(3년) 즉시성지수
      1.75 1.7 2.494 0.42
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