가업승계 사례분석：유언대용신탁 지분의 보유 요건 해석을 중심으로 = Case Analysis of Family Business Succession：Focusing on the Interpretation of the Requirements for Stock Ownership of the Living Trust

국문 초록 (Abstract)

[연구목적]가업상속공제를 적용받기 위해서는 피상속인이 일정 비율 이상의 ‘의결권 행사에 제한이 없는’ 주식을 10년 이상 계속하여 ‘직접’ 보유하여야 한다. 유언대용신탁을 통해 ‘간접’적으로 보유하고 ‘의결권 행사에 제한이 있는’ 주식의 보유 요건 충족 여부에 대한 합리적인 해석 방안을 도출하는 데 목적이 있다.
[연구방법]유언대용신탁과 상속세의 과세 관계를 살펴보고 지분 보유 요건과 관련된 법령․유권해석․판례 및 해석상 쟁점을 검토하였다.
[연구결과]유언대용신탁을 통해 소유권이 이전된 주식의 경우 피상속인의 보유 주식 수 및 발행주식 총수에 포함하여 지분보유 요건을 판단하여야 한다. 이러한 해석은 특례제도의 남용이나 조세회피를 조장하지 않으며, 가업승계 특례제도의 취지와 실효성을 제고할 수 있다.
[연구의 시사점]유언대용신탁을 통해 소유권 이전된 지분에 대하여 가업상속공제라는 특례제도를 적용받고자 할 때, 지분보유 요건의 충족 여부 판단에 대한 합리적인 해석 방안을 제시하였다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

[Purpose]This study seeks to develop a reasonable interpretative framework for determining whether the stock ownership requirement is satisfied where the decedent, through a living trust, holds the stocks indirectly and where such shares are subject to restrictions on the exercise of voting rights.
[Methodology]This study examines the taxation relationship between living trusts and inheritance tax, and reviews the relevant statutes, administrative interpretations, judicial precedents, and interpretative issues concerning the shareholding requirement.
[Findings]In the case of stocks whose ownership has been transferred through a living trust, such stocks should be included in calculating both the number of stocks held by the decedent and the total number of issued stocks for purposes of determining whether the stock ownership requirement is satisfied. This interpretation neither encourages abuse of the preferential regime nor facilitates tax avoidance；rather, it enhances the underlying purpose and effectiveness of the special provisions governing family business succession.
[Implications]This study proposes a reasonable interpretative approach for determining whether the stock ownership requirement is satisfied when seeking to apply the special regime of the Family Business Succession Deduction to stocks whose ownership has been transferred through a living trust.