선진화된 개별소비세로의 전환 = Problems and Improvement Measures of the Individual Consumption Tax

국문 초록 (Abstract)

[연구목적]본 연구는 1977년 특별소비세로 출발하여 2008년 개별소비세로 개편된 현행 제도가 더 이상 ‘과시소비 억제’라는 본래 목적을 충실히 달성하지 못하고 있다는 문제점에 따른 합리적인 개별소비세 개선방안을 제시함을 목적으로 한다.
[연구방법]본 연구는 문헌연구조사 연구방법론을 사용하였다.
[연구결과]첫째, 승용차․보석 등 전통적 고가재의 ‘사치’ 정체성이 약화되는 반면, NFT․메타버스 등 신종 고가 자산은 과세 사각지대에 놓여 ‘사치 기준의 역전’이 발생하였다. 둘째, 부가가치세․주류세․교통․에너지․환경세와의 과세표준 중복이 소비자가격 누적 전가․역진성 심화․행정부담 증가로 이어진다. 셋째, 디지털 전환․탄소중립 기조에도 불구하고 친환경차 일시 감면, 자동차 세율 한시 인하 등 단편적 조치만 반복되어 구조적 한계가 노출되었다. 넷째, 2015년 보석․가구 추가 이후에도 연간 개별소비세 세수는 약 9조 원 수준에서 정체되어 재정기여도가 약화되었다.
이에 본 연구는 네 가지 개편방향을 제시한다. (1) 과시소비를 핵심 기준으로 고가 재화․서비스․디지털 자산을 포괄하는 신규 과세목록을 마련하고, 물가․시장 변화를 반영해 기준가격을 정기 조정한다. (2) 환경․건강 외부효과가 큰 품목에는 교정세적 과세를 강화하되, 녹색전환 투자와 연계한 감면을 통해 정책 일관성을 확보한다. (3) 자동차․담배 등 과세중첩이 심한 품목은 단일세(또는 기본세＋부가세)로 단순화하고, 누적세부담 상한제를 도입해 소비 왜곡을 완화한다. (4) 경기연동 탄력세율 메커니즘을 제도화하고, 일부 세수를 산업경쟁력 프로그램․소비자 환급에 목적 배분한다.
[연구의 시사점]개별소비세는 이제는 ‘사치세’라는 과거 역할에 머물 수 없으며, 형평성과 효율성을 동시에 달성하기 위해서는 과세 기반 재설정․환경 구상권 반영․행정 간소화가 병행된 구조적 개편이 필수적이다. 이러한 논의를 바탕으로 선진화된 개별소비세가 합리적으로 개선되기를 기대한다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

[Purpose]This study examines whether Korea’s Individual Consumption Tax (ICT)—originating as a luxury tax in 1977—still aligns with its policy objectives. We review the tax’s legal and theoretical evolution, analyze filing and revenue data from 2013－2023, and compare Korea’s system with those of major economies such as the United States and Japan.
[Methodology]This study employed a literature review methodology.
[Findings]The analysis highlights four major issues：(1) the concept of “luxury” has shifted, leaving traditional taxable goods less exclusive while emerging digital assets remain outside the tax base；(2) significant overlap with VAT and other excise taxes generates cumulative tax burdens and weakens progressivity；(3) although policy priorities have moved toward digitalization and carbon neutrality, ICT reforms have been incremental and insufficient；and (4) ICT revenue has stagnated at around KRW 9 trillion for a decade, reflecting diminished fiscal relevance.
We propose：(1) redefining the tax base around observable conspicuous consumption—including digital assets—and updating benchmark prices regularly；(2) strengthening Pigouvian taxation for goods with substantial environmental or health externalities；(3) rationalizing overtaxed items through a unified or surcharge－based structure with caps on cumulative burdens；and (4) adopting countercyclical rate adjustments and earmarking part of ICT revenue for industry competitiveness and targeted consumer rebates.
[Implications]Korea’s ICT must move beyond its traditional luxury－tax function. A comprehensive redesign of the tax base, the integration of environmental considerations, and administrative simplification are essential for enhancing both equity and efficiency.