국내 상장기업을 중심으로 퇴직급여부채 산출시 적용할인율에 관한 연구 - 적용 채권 및 적용방식의 적합성과 적정 부채증가율 제안

국문 초록 (Abstract)

국내 상장기업의 퇴직급여부채는 한국채택국제회계기준(K-IF RS)에 서 확정급여채무로, 법인세법에서는 퇴직급여충당금으로, 근퇴법에서 는 계속기준책임준비금으로 명칭을 달리하고 있다. 퇴직급여부채는 보 험수리적가정이 반영되어 산출된다. 가정 중 할인율은 퇴직급여부채의 주요 결정요인으로 작용한다. 할인율은 회계기준과 근퇴법에서 할인율 과 예상이율로 다른 적용 기준을 가지고 산출하고 있다. 부채의 규모 와 원가가 달라지는 가장 큰 원인이다. 본 연구는 할인율과 예상이율의 한국적 적용 우위성을 실증적으로 분석하였다. 확정급여채무의 순환모형을 통해 퇴직급여부채증가율을 도출하여 연구모형으로 사용하였다. 예상이율과 할인율의 적용방식을 서로 교차시켜 적합성을 검증하였다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

The retirement benefit obligations of domestic listed companies have different names in different laws; the defined benefit obligation in the K-IFRS, the retirement allowances in the Corporate Tax Law and reserves on the going concern basis in the Employment Retirement Benefit Security Law. The actuarial assumptions are applied when calculating the retirement benefit obligations. The discount rate in the assumption is one of the major factors in the retirement benefit obligation decision. We used the growth rate of the retirement benefit liabilities derived from the circulation model of the defined benefit obligation as a research model. We cross-checked the application methods of the expected interest rate and the discount rate to evaluate the adequacy.

목차 (Table of Contents)

• 국문초록
• ABSTRACT
• I. 서론
• II. 선행연구
• III. 부채증가율 산출을 위한 모형 설정
• IV. 할인율 모형 산출 방안
• V. 분석결과
• VI. 결론
• 참고문헌