유류세 선납구조하 휘발유 감모량 공제제도의 재검토 = Reassessment of Korea’s Gasoline Loss Deduction under a Prepaid Fuel Tax

국문 초록 (Abstract)

[연구목적]본 연구는 유류세 선납구조 아래 국내 휘발유 감모량 공제제도의 적정성을 재검토하고, 현행 법문과 제도연혁, 해외 비교법적 시사점을 토대로 제도개선 방향을 제시하는 데 목적이 있다.
[연구방법]이를 위하여 현행 법조문과 연혁을 정리하고, 국내 휘발유 시장․규제 환경을 검토한 뒤, 일본․미국 일부 주(州)․EU 제도를 위험귀속, 손실 개념, 인정기술, 제도 적응성의 네 축에서 기능적으로 비교하였다.
[연구결과]2020년 공제율 인하(0.5% → 0.2%)는 유증기 회수설비 확대와 자연감소율 하락을 반영한 비율 조정으로 이해될 수 있다. 그러나 현행 법문의 “증발 등으로 자연감소”라는 문언만으로는 판매 이전 무과실 손실의 일부를 충분히 포섭하지 못할 위험이 있으며, 국내 제도는 낮은 정률공제와 협소한 손실 개념 및 단순한 인정기술이 결합한 구조적 한계를 가진다.
[연구의 시사점]국내 현행 0.2% 정률공제를 유지하되, 상시 잔존량(dead stock), 하역 후 잔존유, 법정 시료 채취 등 제한된 손실 유형에 대하여 공통요건, 증빙자료, 배제사유, 인정 상한, 사후심사 기준을 결합한 혼합모형을 단계적으로 검토할 필요가 있다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

[Purpose]This study reassesses Korea’s gasoline loss deduction scheme under a prepaid fuel tax regime and explores how the current statutory wording and institutional design should be refined.
[Methodology]The analysis identifies the current statutory provisions and revision history, examines Korea’s market and regulatory environment, and compares Japan, selected U.S. states, and EU arrangements across four axes： risk attribution, loss concept, recognition technique, and institutional adaptability.
[Findings]The 2020 reduction from 0.5 to 0.2 percent can be understood as an adjustment reflecting expanded vapor－recovery regulation and lower evaporative losses. Yet the statutory phrase, “natural reduction due to evaporation, etc.,” may not cover some non－fault pre－sale losses, while Korea combines a low fixed－rate deduction with a narrow loss concept and simplified recognition.
[Implications]Korea should retain the 0.2 percent fixed－rate deduction, while separately recognizing only those additional losses that are proven to have occurred before sale and without fault. Candidate cases include dead stock, residual oil after unloading, and mandatory sampling. To prevent open－ended claims, this relief should be confined by clear eligibility rules, evidentiary requirements, exclusions, caps, and ex post review.