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국문 초록 (Abstract)

본 연구는 분･반기 검토시간이 이익조정에 미치는 영향을 분석한다. 구체적으로, 총감사시간을 분･반기검토시간과 기말감사시간으로 구분한 다음, 기말감사시간 대비 분･반기 검토시간의 비중이 발생액 조정과 실제이익조정에 미치는 효과가 상이한지를 살펴본다.
유가증권 및 코스닥 시장에 상장되어 있는 기업 중 비금융산업을 영위하고 12월결산 기업에 대하여 2014년부터2020년까지의 기간을 대상으로 실증분석하였다. 분석 결과, 분･반기 검토시간 비중이 증가할수록 발생액 조정과실제 이익조정에서 유의한 음(-)의 관계가 나타났다. 이는 분･반기 검토시간의 비중을 늘릴수록 가 연간이익에대한 중간점검을 통해 감사인의 회사에 대한 이해도를 증가시킴으로써 재량적 발생액에 영향을 미치고, 기중에발생하는 실제 이익조정을 줄일 수 있음을 의미한다. 추가분석으로 이들 비중에 따라 이익의 지속성이 달라지는지를분석하였는데, 분･반기 검토시간 비중과 이익지속성과 유의한 양(+)의 관계가 나타났다. 이는 실제 이익조정이발생액 조정에 비해 기업에 부정적인 효과를 더 크게 미친다는 선행연구의 결과와 일관된 것으로 보이며, 기업과감사인이 총 감사시간 분배를 통하여 재무제표의 유용성을 높이고자 할 때 기말감사시간보다는 분･반기 검토시간을증가시키는 것이 보다 효과적일 가능성을 의미한다.

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본 연구는 분･반기 검토시간이 이익조정에 미치는 영향을 분석한다. 구체적으로, 총감사시간을 분･반기검토시간과 기말감사시간으로 구분한 다음, 기말감사시간 대비 분･반기 검토시간...

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This study analyzes the effect of audit hours on earnings management. Specifically, we categorize total audit hours into review hours and end-of-year audit hours, and then examine the effects of review hours relative to total audit hours on accrual management and real activities management.
The empirical analysis covers the period from 2014 to 2020 for non-financial firms listed on the KOSDAQ market and ends their fiscal year in December. The analysis shows that accrual management and real activities management decreases with the increase in review hours. This suggests that increasing the proportion of review hours may increase the auditor's understanding of the company through interim reviews of annual earnings, thereby influencing the amount of discretionary accruals and reducing real activities management during the period. In addition, this study analyzes whether these hours have differential effects on earnings persistence and finds that the larger the review hours, the greater the earnings persistence.
Our results suggest that an increase in the proportion of review hours to end-of-year audit hours has an impact on accrual management and real activities management, which is expected to play a positive role in the long-term performance of firms. The amended External Audit Act has increased the total audit hours, and our results suggest that increasing the quarterly and semi-annual review hours rather than the year-end audit hours may provide more useful information to financial statement users.

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참고문헌 (Reference)

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7 박종일 ; 전규안, "비정상 감사보수 및 감사시간과 감사품질 간의 관계 재분석" 한국세무학회 19 (19): 9-53, 2018

8 정재연 ; 기은선 ; 심준용, "분･반기 검토가 상시 감사체제의 구축을 가져왔나?" 한국공인회계사회 60 (60): 1-27, 2018

9 박종성, "분기보고서에 대한분･반기 검토와 재무제표의 유용성" 6 (6): 71-95, 2005

10 서영미, "분·반기검토시간이 영업권 손상 및 주석공시에 미치는 영향" 대한경영학회 35 (35): 715-737, 2022