북한 재무회계의 개관：북한대학 회계학 교재를 중심으로 = A Study on North Korean Financial Accounting：Based on University’s Text Book in North Korea

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

[Purpose]This study analyzes similarities and differences between North and South Korean accounting, after reviewing the accounting system and accounting process of North Korea.
[Methodology]This study analyzes the North Korean university’s accounting textbook collected by the North Korea Information Center.
[Findings]First, since North Korea is a centrally planned economy system, the whole accounting system can be regarded as a sub－system of government accounting. Compared with Korean accounting, management accounting is similar to business accounting, local accounting, sector accounting, central accounting；national budget fund analysis is similar to government accounting；cost analysis is similar to cost management accounting； accounting verification is similar to accounting audit. Additionally, the calculation of national payment replaces the tax system, which is similar to the tax accounting in South Korea. Second, as a socialist state system, it presents the characteristics of socialist accounting. The information users of North Korean accounting are limited to government agencies. Accounting objects are business capital and national budget funds. And the economic transaction of North Korean accounting is not recognized as a transaction without the change of funds, which is similar to the South Korean accounting. Finally, compared to the North Korean accounting cycle process with South Korea, the accounting calculation organization principle, principle of mutual containment, which calculates fund changes in economic transactions and then compares them, is equivalent to the loan－balance principle of accounting in South Korea. Similar to the current arrangement method, North Korean accounting specifies the order in which accounting accounts are recorded by the symbolization of numbers. The South Korean accounting entries are represented by the debit and credit based on the 8 elements of the transaction, while the North Korean accounting deficit entries can only indicate the wrong entries in the debit and credit. The accounting calculation procedures of North Korean accounting are divided into settlement preparation, settlement statement production, review and submission, etc. The review and submission process is similar to the resolution process of the external auditor’s accounting audit after the preparation of the financial statements of South Korean accounting. The government settlement book was renamed to the accounting statement and accepted for accounting verification, which means the introduction of the accounting audit system.
[Policy Implications]This study is of great significance for improving the understanding of North Korean accounting and the expansion of accounting research by comparing the North and South Korean accounting structure based on economic cooperation on the Korean Peninsula.

국문 초록 (Abstract)

[연구목적]북한의 재무회계체계와 회계절차를 확인한 후 남한회계와의 유사점과 차이점을 분석하였다.
[연구방법]통일부 북한자료센타에서 소장하고 있는 북한대학 회계학 교재를 분석하였다.
[연구결과]첫째, 북한은 중앙집권적 계획경제체계이므로 회계체계는 정부회계의 하위체계이다. 남한회계와 비교하면 경영회계계산은 기업회계와 지방회계, 부문회계, 중앙회계, 국가예산자금분석은 정부회계, 원가분석은 원가관리회계, 회계검증은 회계감사와 유사하다. 또한, 세금이 없는 대신 국가납부금을 계산하는 것은 남한의 세무회계와 유사하다고 볼 수 있다. 둘째, 사회주의 회계의 특성을 제시하였다. 북한회계의 정보이용자는 정부 기관으로 한정되어 있다. 회계대상은 기업소경영자금, 국가예산자금이다. 또한, 북한회계의 경제거래는 자금의 변화가 없는 경우 거래로 인식하지 않고 거래의 양면성을 인식한다는 점에서 남한회계의 거래와 유사하다. 마지막으로 북한회계의 순환과정을 남한회계와 비교하면 다음과 같다. 경제거래에 의한 자금의 변동을 계산하여 서로 대비하는 호상견제원리는 남한회계의 대차평균원리에 해당한다. 재무상태표의 유동배열법과 유사하게 북한회계에서는 숫자부호화를 통해 회계계정의 표시순서를 정한다. 남한회계에서 분개는 거래 8요소에 따라 차변과 대변에 상호교차하여 표시하는 반면에 북한회계의 적자분개는 차변에서 잘못된 분개는 차변에서, 대변에서 잘못된 분개는 대변에서만 수정할 수 있다. 북한회계의 회계계산절차는 결산준비, 결산서 작성, 심의 및 제출로 구분되는데 심의 및 제출과정은 남한회계의 재무제표 작성 후 외부감사인의 회계감사를 받은 후 주주총회 결의과정과 유사하다. 정부결산서를 회계결산서로 명칭을 변경하고 회계검증을 받아야 한다는 점은 회계감사제도가 도입되었음을 의미한다.
[정책적 시사점]본 연구는 한반도 경제협력에 기반이 되는 남북한의 회계체계를 비교함으로써 북한회계에 대한 이해를 높이는 동시에 회계의 연구 분야로 확장했다는 데 의의가 있다.

참고문헌 (Reference)

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