지방공기업 및 지방출자․출연기관의 지방세 감면의 문제점과 개선방안 = Structural Issues and Reform Directions of Local Tax Relief for Local Public Institutions in Korea

국문 초록 (Abstract)

[연구목적]본 연구는 지방공사․지방공단 및 지방자치단체 출자․출연기관에 적용되는 지방세 감면제도, 특히 ｢지방세특례제한법｣ 제85조의2에 따른 취득세 및 재산세 감면제도의 구조와 운영 실태를 조세지출 관점에서 분석하고, 현행 제도의 문제점을 도출하여 개선방안을 제시하는 것을 목적으로 한다.
[연구방법]본 연구는 지방공공기관에 대한 지방세 감면제도의 법적 구조와 운영 현황을 검토하고, 국가공공기관 및 유사 산업에 적용되는 지방세 감면제도와의 비교분석을 수행하였다. 이를 통해 지방공공기관에 대한 감면제도의 상대적 위치와 특징을 분석하고, 조세형평성․조세중립성 및 조세지출의 효율성 관점에서 제도의 타당성을 검토하였다.
[연구결과]분석 결과, 현행 지방세 감면제도는 기관의 법적 설립 형태와 출자․출연 비율을 중심으로 감면체계가 설계되어 있어 실질적으로 유사한 기능을 수행하는 기관 간에도 조세부담 차이가 발생할 수 있는 것으로 나타났다. 또한 감면 규정 간 중복성, 제도 운영의 관행화 가능성, 지방공사의 사업 특성을 충분히 반영하지 못하는 사후추징 규정 등 제도적 한계가 확인되었다. 아울러 국가공공기관 및 유사 산업 분야의 감면제도와 비교한 결과, 현행 지방공공기관 감면제도는 사업의 공익성이나 기능보다는 기관 유형 중심으로 운영되고 있는 것으로 분석되었다.
[연구의 시사점]본 연구는 지방공공기관에 대한 지방세 감면제도의 개선방안으로 사업의 공익성 및 시장대체 가능성을 고려한 차등적 감면체계의 도입, 재산세 감면율의 단계적 조정, 지방공사의 사업 특성을 반영한 개별 사후추징 규정의 신설 필요성을 제시하였다. 본 연구는 지방공공기관에 대한 지방세 감면제도의 합리적 개편과 조세형평성 제고를 위한 정책적․학술적 시사점을 제공한다.

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

[Purpose]This study aims to analyze the institutional structure and operational issues of local tax reduction programs applicable to local public entities, including local corporations, local public agencies, and local government－invested and funded institutions, with a particular focus on the acquisition tax and property tax exemptions under Article 85－2 of the Restriction of Special Local Taxation Act. From the perspective of tax expenditures, the study identifies the limitations of the current system and proposes policy alternatives for its improvement.
[Methodology]This study reviews the legal framework and operational status of local tax reduction programs for local public entities and conducts a comparative analysis with tax reduction systems applied to national public institutions and similar industries. Based on this analysis, the study evaluates the current system in terms of tax equity, tax neutrality, and the efficiency of tax expenditures.
[Findings]The findings reveal that the current tax reduction system is primarily designed according to the legal form and ownership structure of institutions, resulting in disparities in tax burdens among organizations performing similar public functions. In addition, several institutional limitations were identified, including overlapping tax incentive provisions, the routinization of tax benefits, and the inadequacy of recapture provisions in reflecting the unique characteristics of local public corporations. A comparison with tax reduction programs for national public institutions and related sectors further indicates that the current system is centered on institutional classification rather than the public value or functional characteristics of individual activities.
[Implications]This study suggests several policy recommendations, including the introduction of a differentiated tax reduction framework based on the degree of public interest and market substitutability of projects, the gradual adjustment of property tax reduction rates, and the establishment of specific recapture provisions tailored to the characteristics of local public corporations. By systematically examining local tax reduction programs from a tax expenditure perspective and comparing them with those applicable to national public institutions, this study provides both academic and policy implications for enhancing tax equity and improving the rationality of local tax incentive systems.