양도세 중과제도의 실효성 증대에 관한 연구 = (A) study on increase in effectiveness of the heavy capital gain tax

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

Functions of taxation are basically divided into two categories. First, it is established in order to run a country and second, it is performed in pursuit of achieving both social and financial purposes.
In the past, it was the first function (the one with the state coffers) which was considered to be primary. And yet, as the economy develops and the society gets more complicated, the other function (which is related to politics) is being emphasizing more than before.
Earlier, Korea has gone through a speedy rising of real estate price due to the abnormal speculative demands in the property market. The sharp rise of house prices and the polarization of house-holding have come to the fore as a social issue which caused 'the rich-get-richer and the-poor-get-poorer'. Feeling concern about such phenomenon, the government has reorganized the transfer tax income policy for several times in order to control the speculative demands in the property market and to stabilize the price as well.
However, unfortunately, the results of the reorganizations have created a new transfer tax income policy which is complicatedly mixed with the basic characteristic of taxation and the political purpose of controlling the speculative demands. Meanwhile, house-owners became suffering the overcharged transfer tax income which eventually led to the downturn in trade in the housing market. This is being pointed out to be one of the reasons for the stagnation in the real estate business.
In order to put any validity to the transfer income tax overcharging policy which the government has implemented to control the land speculation, it is necessary for the government to clarify how the raise in the transfer income tax is effective to curb the speculative demands. Besides, as long as the government does not successfully prove that how its new policy stabilizes the house prices, the effectiveness of the policy will not be trusted. However, there hardly found either theories or empirical studies that showed how the transfer income tax influenced the house prices and the economy of the housing market.
The reason for the lack of the relevant studies is considered that since there are so many economic factors which affect the house prices and the real estate transaction, it is generally impossible to figure out causes of market participants' behaviors. In the end, it is hard to even collect fundamental data to analyze conditions and changes of the property market.
Taking the facts mentioned the above into consideration, the study focused to prove the effectiveness of rising the transfer income tax by the government which is expected to prevent the land speculation and to stabilize the house price. In other words, while examining the problems of the transfer income tax overcharging policy, the study worked on how the rise of the transfer income tax influences the property market. The results of the research indicated that the present transfer income tax policy is not reliable enough to expect positive impacts and it is even causing a lot of side-effects. In order to solve the problems, a new tax policy which reflects the following items is required.
First, it needs to lower the heavy tax rate by law. In addition, when it comes to decide on a multi-family house owner it is necessary to convert the 'aggregation principle for each house' to the 'aggregation principle for each married couple'. In order to gain calculability of taxpayers, it is believed that the new tax policy should be adopted only after the enforcement date. If it does not seem reasonable, it is recommended for the government to have sufficient period of preparation before implementing the new tax policy.
Regarding the aspect of the system, it needs to establish a comprehensive house tax system which organically connects the property tax, the comprehensive real estate holding tax, the income tax, and the transfer income tax all together. In company with this, it is also necessary to expand housing so that the supply price elasticity in the housing market is raised.

국문 초록 (Abstract)

조세의 기능은 크게 두 가지로 분류할 수 있다. 첫째는 국가의 재정수입을 충당하기 위한 국고적 기능과 사회·경제적 목적을 달성하기 위한 정책적인 수단으로서의 기능이다.
과거에는 조세의 본연적 기능(국고 적 기능)이 중시되어 왔으나, 현대에 와서는 경제가 발전하고 사회가 복잡화 되어감에 따라 부수적 기능(정책적 기능)의 역할도 점점 중시되어 지고 있다. 과거 우리나라는 부동산시장에서의 비정상적인 투기수요로 인해 부동산 가격의 급등을 경험한 바 있다. 특히 주택시장에서의 주택가격 급등과 이에 따른 주택자산 소유의 양극화 문제는 ‘부익부 빈익빈’ 현상을 초래하는 사회적인 문제로 대두 되었다. 이에 따라 정부는 부동산시장의 투기수요를 억제하고 가격안정을 도모하고자 양도소득세제의 많은 개편을 실시해 왔다.
그 결과 현행 양도소득세제는 조세의 기본적인 성격과 투기수요 억제라는 정책적인 성격이 혼재되면서 그 의미가 명확하지 않은 상황이 되었고 양도소득세 부담이 지나친 나머지 주택시장 참여자들의 거래를 위축시켜 부동산 경기의 침체로 이어지고 있다는 문제점들이 제기 되고 있다.
부동산 투기를 억제하고자 정부정책의 일환으로 시작된 양도소득세 중과정책이 그 타당성을 갖기 위해서는 양도소득세율을 인상하는 것이 어떤 경로를 거쳐 투기적 수요를 억제하게 되고 따라서 가격의 하향 안정화를 유도하는지에 대해 검토해 보아야 그 실효성이 판단이 될 수 있을 것이다. 그러나 양도소득세가 주택가격 및 주택시장에 미치는 경제적 효과에 대한 이론 및 실증연구는 거의 찾아 볼 수가 없다.
이는 주택가격과 주택거래량에 미치는 경제적 요인이 너무나도 다양하고 분석을 위한 시장참여자들의 개별적인 행동원인들을 모두 파악할 수 없기 때문에 그 분석을 위한 기초자료를 수집하는 것이 어렵기 때문인 것으로 생각된다. 따라서 본 연구에서는 많은 논란의 대상이 되고 있는 다주택자에 대한 양도소득세 중과규정이 안고 있는 문제점들을 지적하고 양도소득세율의 인상이 주택시장에 미치는 영향을 분석하여 양도소득세율을 인상하여 부동산투기를 방지하고 주택가격을 안정시키겠다는 정부정책이 과연 실효성이 있는지 타당성을 검토하였다. 검토결과 현재의 양도소득세 중과정책은 그 실효성이 매우 의심스러우며, 오히려 이로 인한 많은 부작용들이 발생하고 있었다. 이러한 문제점을 개선하기 위해서는 다음과 같은 사항을 조세정책에 반영할 필요가 있다고 생각된다.
먼저, 법률적인 측면에서는 중과세율을 인하하고, 종전의 다주택자를 판단함에 있어서 ‘세대별 합산원칙’을 고수하던 것을 ‘부부별 합산원칙’으로 전환할 필요가 있으며, 납세자의 예측가능성을 보장하기 위해서 새로운 세법은 시행일 이후에 대해서만 적용 하거나 그것이 여의치 않다면 새로운 세법의 시행 전에 충분한 유예기간이 필요할 것으로 판단된다. 다음으로 제도적인 측면에서는 재산세, 종합부동산세, 소득세 및 양도소득세를 유기적으로 연계한 종합적인 주택 세제 개편안이 마련되어야 하며, 주택시장의 공급의 가격탄력성을 제고하기 위해 주택공급이 확대되어야 할 것이다.

목차 (Table of Contents)

• 제1장 서론 1
• 제1절 연구목적 및 연구배경 1
• 제2절 연구의 구성 및 방법 3
• 제2장 자본이득에 대한 과세이론 4
• 제1절 개인소득세에 관한 정책문제 4
• 제2절 바람직한 조세정책 8
• 제3절 주요국의 자본이득에 대한 과세방법 14
• 제3장 우리나라의 현행 양도소득세제 17
• 제1절 과세 개요 17
• 제2절 양도소득세 비과세제도 27
• 제3절 양도소득세 중과세제도 33
• 제4절 우리나라의 토지와 주택정책 37
• 제5절 우리나라 부동산관련 조세의 기본특징 41
• 제4장 양도소득세 중과제도의 실효성 증대방안 43
• 제1절 양도소득세 중과제도의 실효성에 대한 검토 43
• 제2절 양도소득세 중과제도의 문제점 46
• 제3절 양도소득세 중과제도의 실효성 증대를 위한 개선방안 52
• 제5장 요약 및 결론 56
• 참고문헌 58
• Abstract 59