국립대학교 자체감사의 교육부 인증제 도입 탐색 연구 = Exploratory Study on the Introduction of the Ministry of Education Certification System for Internal Audits at Nati onal Universities

다국어 초록 (Multilingual Abstract)

This study began with the recognition that the audit system needs to be recognized by the Ministry of Education and the university's audit managers and analyzed the results of the test operation of the Ministry of Education before introducing the policy in earnest at the time when the Ministry of Education is pushing for a "pilot operation of the Ministry of Education's certification system for self-audit of national universities." The Ministry of Education certification system for self-audit of national universities refers to a system in which a national university conducts an audit autonomously and submits the results to the Ministry of Education, and if the Ministry of Education certifies them according to certain procedures and standards, it is replaced with a comprehensive audit. The purpose of this study is to use it as basic data for stable policy implementation by grasping the results of pilot operation and the perception of the field on the necessity of introducing a certification system, away from the unilateral policy implementation of the central government before introducing the new policy.
The purpose of this study is to first explore the factors of the Ministry of Education's comprehensive audit for national universities and the recognition of satisfaction and necessity for the university's self-audit, and to explore the factors of the National University's self-audit of the Ministry of Education's recognition of the necessity for the introduction of the Ministry of Education certification system. To analyze the difference in perception between the Ministry of Education and universities, a survey was conducted on 37 public officials in charge of audit work and 32 public officials currently in charge of audit work at 39 national universities, and a regression analysis was conducted using SPSS Statistics 29.0. The dependent variables were set as audit satisfaction and necessity, and the need to introduce a certification system, while the independent variables were analyzed by setting audit experience, audit expertise, audit method (formal repeatability audit, legitimacy audit), audit flexibility, audit disposition intensity, and work increase. The control variables were general variables, and rank and age were set.
The analysis results are summarized as follows. looking at the comprehensive audit, it was found that the auditor had a positive perception of the satisfaction and necessity of the comprehensive audit compared to the audited, and the higher the intensity of audit disposition, the more negative the perception of the necessity of the comprehensive audit was. It was found that the higher the intensity of audit disposition, the more negative the perception of the necessity of comprehensive audit was. Most of the other variables were found to be statistically insignificant. Looking at the self-audit of national universities, the higher the audit expertise, the higher the satisfaction with self-audit, and the higher the intensity of audit disposition, the more positively affected the satisfaction and necessity of self-audit.
Next, the pilot operation of the Ministry of Education's certification of the National University's self-audit was conducted with in-depth interviews with auditors (including manpower pool) who participated in the pilot operation at the time and the accused (university official) who promoted the pilot operation. Summarizing the results of the in-depth interview, most of the participants showed a positive perception of the overall pilot operation, and also responded positively to the need to introduce the certification system in that it will be able to resolve the overlap between the Ministry of Education's comprehensive audit and self-audit, and develop the expectation and capacity of the university as an opportunity to grow.
The limitations of this study are that the number of national universities is not large, and a research method that compares and analyzes the perceptions of auditors and auditors is also included, so there is a limitation in that the number of samples is small. In some cases, the distribution of survey responses is concentrated in the top two levels, limiting regression analysis reasoning. There are limitations that cannot be compared in absolute standards because the research subjects are limited to national universities excluding private universities, the emotional reaction between auditors and auditors cannot be excluded, and the audit environment of the comprehensive audit of the Ministry of Education and the self-audit of national universities is not the same.
The policy implications of this study are as follows. First, looking at the research on the satisfaction and necessity of self-audit of 'Research I' universities and the search for determinants on the introduction of the Ministry of Education certification system, it was found that the strength of audit expertise and disposition is a key factor necessary to evaluate the existing audit system and introduce new policies. Therefore, in order to increase the reliability of the audit system for national universities, it is considered necessary to improve the professionalism of audit and secure fairness in disposition.
Regarding the introduction of the Ministry of Education certification system for self-audit of the National University in Research II, first, I think it is necessary to come up with a plan to relieve the psychological burden along with enhancing professionalism for the workforce pool of other universities and employees of their own universities, which are included as auditors. The audit participants shared the opinion that it is necessary to improve the audit expertise of university employees who lack experience in audit work, such as the workforce pool of other universities. In addition, they suggested that employees of their own universities who participated as auditors were feeling psychological burden due to their relationship with stakeholders in the university.
Second, the opinions of the audit participants and the auditees were divided on the part of including employees of their own universities when forming an audit group. The audit participants suggested that the audit team should form its own university employees in accordance with the nature and purpose of the self-audit, but the auditor suggested that they play a role in the process of self-audit, from audit planning to audit disposition, and should be excluded from the audit team due to interests within the organization.
Third, it was suggested that universities have difficulties in organizing and promoting their own audit organizations depending on the size or manpower situation of the university, and that the capacity of self-audit differs. Therefore, it is necessary to comprehensively consider the size and situation of the university in terms of target selection, audit period, and manpower selection, rather than applying uniform standards when introducing the certification system.
Fourth, it was found that the auditor and the auditee do not trust the national university's self-audit unless the expertise of the audit and the intensity of audit disposition are secured. Securing the expertise of self-audit and trust in audit disposition is most necessary for the Ministry of Education's certification system for the results of self-audit at national universities to be promoted stably. Therefore, if the auditor's qualifications are strengthened and the audit disposition council is formed by expanding the participation of external experts, the reliability of self-audit will improve.
Fifth, participants in the pilot operation suggested that the role of the Ministry of Education and universities should be re-established, such as setting standards for certification by university size for self-audit results when introducing the Ministry of Education certification system for national universities. The university should establish a basic plan for self-audit, including the audit schedule, pursue self-audit as the subject of the audit, and then derive transparent and fair audit results through the audit disposition council. The Ministry of Education is expected to play a role in minimizing confusion in the operation of the national university's self-audit by preparing standards for customized certification systems suitable for university conditions by collecting university opinions in advance, and supporting audit personnel and professional education so that national universities can faithfully promote their own audits.
It is hoped that this study will serve as basic data for the stable settlement of the certification system, such as presenting the direction of self-audit promoted by universities and ensuring university autonomy when introducing the Ministry of Education's certification system, and seeking ways to ease the burden on university audits and achieve the original purpose of the audit at the Ministry of Education.

국문 초록 (Abstract)

본 연구는 교육부에서 ‘국립대학 자체감사의 교육부 인증제 시범운영’을 추진 중인 시점에서 본격적으로 정책을 도입하기 전에 교육부 및 대학의 감사업무담당자를 대상으로 감사제도에 대한 인식과 교육부 인증제 시범운영 결과에 대한 분석이 필요하다는 인식에서 시작되었다. 국립대학 자체감사의 교육부 인증제는 국립대학이 자율적으로 감사를 실시하고 그 결과를 교육부에 제출하면 교육부에서 일정한 절차와 기준에 따라 인증을 하면 종합감사를 받은 것으로 대체해 주는 제도를 의미한다. 본 연구의 목적은 새로운 정책을 도입하기 전 중앙부처의 일방적인 정책 추진에서 벗어나 시범운영의 결과와 인증제 도입 필요성에 대한 현장의 인식을 파악하여 안정적인 정책 추진의 기초자료로 활용되는 것이다.
본 연구는 먼저 국립대학 대상 교육부 종합감사와 대학의 자체감사에 대한 만족도 및 필요성 인식에 대한 요인을 탐색하고, 국립대학 자체감사의 교육부 인증제도 도입에 대한 필요성 인식에 대한 요인을 탐색하고자 한다. 교육부와 대학의 인식 차이도 분석하기 위해 감사업무를 담당한 공무원 37명과 현재 39개 국립대학에서 감사업무를 담당하고 있는 공무원 32명을 대상으로 설문조사를 실시한 후 SPSS Statistics 29.0을 사용하여 회귀분석을 실시하였다. 종속변수는 감사 만족도 및 필요성, 인증제 도입 필요성으로 설정하고 독립변수는 감사경력, 감사전문성, 감사방식(형식반복성 감사, 합법성 감사), 감사유연성, 감사처분강도, 업무증가도로 설정하여 분석하였으며, 통제변수는 일반변수로 직급, 연령을 설정하였다. 분석 결과를 요약하면 다음과 같다.
종합감사에 대해 살펴보면, 감사자가 피감사자에 비해 종합감사의 만족도와 필요성에 대해 긍정적인 인식을 하고 있었고 감사처분 강도가 높을수록 종합감사의 필요성에 대해 부정적인 인식에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 감사처분 강도가 높을수록 종합감사의 필요성에 대해 부정적인 인식에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 그 외 대부분의 변수들은 통계적으로 유의하지 않은 것으로 나타났다. 국립대학 자체감사에 대해 살펴보면, 감사 전문성이 높을수록 자체감사에 대한 만족도가 높았고, 감사처분 강도가 높을수록 자체감사 만족도와 필요성에 긍정적인 영향을 미쳤다.
다음으로 국립대학 자체감사의 교육부 인증 시범운영은 당시 시범운영에 참여한 감사자(인력풀 포함)와 시범운영을 추진한 피김사자(대학 관계자)를 대상으로 심층 인터뷰를 하였다. 심층 인터뷰 결과를 요약하면, 대부분의 참여자는 시범운영 전반에 대해 긍정적인 인식을 나타냈으며, 인증제 도입 필요성에 대해서도 교육부 종합감사와 자체감사의 중복을 해소할 수 있고, 대학이 성장할 기회라는 기대와 역량을 키울 수 있을 거라는 점에서 긍정적인 반응을 나타냈다.
본 연구의 한계는 국립대학의 수가 많지 않고 감사자와 피감사자의 인식을 비교·분석하는 연구방법도 포함되어 표본 수가 적은 한계가 있다. 설문 응답 분포가 상위 2개 수준에 집중되는 경우도 있어 회귀분석 추론을 제한하는 점도 있다. 연구대상을 사립대학을 제외한 국립대학으로 한정한 점, 감사자와 피감사자 간 상호기관에 대한 감정적 반응을 배제할 수 없는 점, 교육부 종합감사와 국립대학 자체감사의 감사환경이 동일하지 않아 절대적인 기준에서 비교하지 못하는 한계가 있다.
본 연구의 정책적 함의를 살펴보면 다음과 같다. 먼저, ‘연구Ⅰ’ 대학의 자체감사 만족도와 필요성, 교육부 인증제도 도입에 관한 결정 요인탐색 연구를 살펴보면, 감사 전문성과 처분의 강도가 기존 감사제도에 대한 평가와 새로운 정책을 도입하는 데 필요한 핵심 요인인 것으로 나타났다. 이에 국립대학 대상 감사제도의 신뢰성을 높이기 위해서는 감사의 전문성을 향상시키고 처분의 공정성을 확보하는 방안이 필요한 것으로 생각된다.
‘연구Ⅱ’ 국립대학 자체감사의 교육부 인증제 도입과 관련하여 살펴보면, 첫째, 감사단으로 포함하는 타 대학 인력풀과 자체 대학 직원에 대해 전문성 신장과 더불어 심리적 부담을 해소할 수 있는 방안을 마련해야 할 것으로 생각한다. 감사참여자들은 타 대학 인력풀 등 감사 업무 경험이 부족한 대학 직원의 감사 전문성을 향상할 필요가 있다는 의견이 공통으로 제시하였다. 또한, 감사자로 참여한 자체 대학 직원들이 대학 내 이해관계자들과의 관계로 인해 심리적인 부담을 느끼고 있다는 의견을 제시하였다.
둘째, 감사단 구성 시 자체대학의 직원을 포함하는 부분에 대해서는 감사참여자와 피감사자의 의견이 나뉘었다. 감사참여자는 자체감사의 성격과 취지에 맞게 감사단에 자체대학 직원을 구성해야 한다는 의견을 제시하였으나, 피감사자는 감사계획부터 감사처분에 이르기까지 자체감사의 과정에서 역할을 담당하고 있고 조직 내 이해관계 등으로 인해 감사단에서 제외하여야 한다는 의견을 제시하였다.
셋째, 대학은 대학의 규모나 인력 상황에 따라 자체감사기구를 구성하고 추진하는 데 어려운 부분이 있고 자체감사의 역량도 차이가 있다는 의견이 제시되었다. 이에 인증제 도입 시 일률적인 기준을 적용할 것이 아니라 대상 선정, 감사 기간, 인력 차출 등에 대해 대학의 규모와 상황을 종합적으로 고려할 필요가 있다.
넷째, 감사자와 피감사자가 공통으로 주장하는 부분은 감사의 전문성과 감사처분강도가 확보되지 않으면 국립대학 자체감사를 신뢰하지 않는다는 것으로 나타났다. 국립대학 자체감사 결과에 대한 교육부 인증제가 안정적으로 추진되기 위해서는 자체감사의 전문성과 감사처분에 대한 신뢰 확보가 가장 필요할 것으로 보인다. 따라서 감사자의 자격 요건 강화와 외부전문가의 참여 확대를 통한 감사처분심의회 구성이 병행되면 자체감사에 대한 신뢰도가 향상될 것으로 판단된다.
다섯째, 시범운영 참여자들은 국립대학 대상 교육부 인증제 도입 시 자체감사 결과에 대한 대학 규모별 인증기준을 설정하는 등 교육부 및 대학의 역할을 재정립해야 한다는 의견을 제시하였다. 대학은 감사 일정을 포함한 자체감사 기본계획 수립하고, 감사의 주체로서 자체감사를 추진한 후 감사처분심의회를 통해 투명하고 공정한 감사 결과를 도출해야 한다. 교육부는 대학의 의견을 사전에 수렴하여 대학의 여건에 맞는 맞춤형 인증제 기준을 마련하고 국립대학이 자체감사를 내실있게 추진할 수 있도록 감사 인력 및 전문교육을 지원하여 국립대학 자체감사 운영 시 혼선을 최소화하는 역할이 필요할 것으로 판단된다.
이번 연구가 국립대학 자체감사의 교육부 인증제 도입 시 대학이 추진하는 자체감사의 방향성 제시와 대학의 자율성을 보장하고, 교육부 차원에서는 대학 감사에 대한 부담을 완화하고 동시에 감사의 본래 목적을 달성하기 위한 방안을 모색하는 등 인증제 도입의 안정적 정착을 위한 기초자료가 되기를 기대한다.

목차 (Table of Contents)

• 제1장 서론 1
• 제1절 연구의 배경 및 목적 1
• 1. 연구의 배경 1
• 2. 연구의 목적 4
• 제2절 연구의 범위 및 방법 5
• 1. 연구의 범위 5
• 2. 연구의 방법 6
• 제2장 교육분야 행정감사 제도 8
• 제1절 교육분야 행정감사의 의미와 분류 8
• 1. 교육분야 행정감사의 의미 8
• 2. 교육분야 행정감사의 분류 9
• 3. 교육분야 행정감사의 일반절차 11
• 4. 교육분야 감사의 운영실태 13
• 5. 교육분야 감사관실 조직의 구성 15
• 6. 교육분야 감사활동 현황 16
• 제2절 교육부 종합감사 17
• 1. 교육부 종합감사의 개념 및 역할 17
• 2. 교육부 종합감사의 실태 18
• 제3절 국립대학 자체감사 20
• 1. 국립대학 자체감사의 개념 및 역할 20
• 2. 국립대학 자체감사의 실태 22
• 제4절 국립대학 자체감사 결과 교육부 인증제도 22
• 1. 국립대학 자체감사 결과 교육부 인증제도의 개념 및 역할 22
• 2. 국립대학 자체감사 결과 교육부 인증 시범 운영 실태 23
• 제3장 이론적 배경 및 선행연구의 검토 24
• 제1절 이론적 배경 24
• 1. 감사품질(Audit Quality) 24
• 2. 조직특성(Organizational Characteristics) 25
• 3. 정책수용(Policy Acceptance) 26
• 제2절 선행연구의 검토 27
• 제4장 연구설계 및 연구방법 32
• 제1절 감사 만족도 및 필요성, 인증제 도입에 관한 결정 요인 탐색 32
• 1. 연구 모형의 설정 32
• 2. 연구 가설의 설정 33
• 3. 변수 정의 및 분석방법 40
• 가. 종속변수의 측정 40
• 나. 독립변수의 측정 42
• 다. 통제변수의 측정 46
• 라. 분석 방법 48
• 제2절 교육부 인증제 도입 필요성 심층 인터뷰 50
• 1. 목적과 대상 선정 50
• 2. 자료 수집 51
• 3. 분석 방법 51
• 제5장 분석 결과 52
• 제1절 감사 만족도 및 필요성, 인증제 도입에 관한 결정 요인 탐색 52
• 1. 기술통계 분석 52
• 2. 상관관계 분석 57
• 3. 차이검정 61
• 4. 회귀분석 63
• 제2절 국립대학 자체감사의 교육부 인증제 도입 필요성 심층 탐색 77
• 제6장 결론 89
• 제1절 연구 결과의 요약 89
• 제2절 연구의 한계 92
• 제3절 정책적 함의 93
• 참고문헌 96
• [부록1] 설문 조사지 100
• [부록2] 심층 질문지 119