정보기술산업발전에 따른 회계정보시스템 교재의 개선방안

정의정 인천대학교 대학원 2010 국내석사

현대 기업의 모든 회계처리는 컴퓨터를 이용한 회계정보시스템을 통해 이루어지고 있으므로 회계 실무자와 회계 감사인들은 정보시스템에 대한 이해와 실제적 분석, 설계 및 구현 능력이 요구되고 있다. 따라서 이를 위해서는 대학에서 실행되고 있는 회계정보시스템 교육이 그러한 요구를 충족시킬 수 있어야 한다. 본 연구에서는 국내외 교재의 목차 및 내용 분석을 통해 현행 회계정보시스템 교육의 문제점을 분석, 제기하고 개선방안을 제시하였다. 분석결과 첫째, 회계정보시스템이 아닌 일반적인 정보시스템에 주안을 두고 있다는 점, 둘째, 회계정보시스템의 특성상 시스템의 실제적 운영과 설계, 구현에 대한 부분을 강조해야 함에도 불구하고 그보다는 개념적 설명에 주안을 두고 있다는 점, 셋째, 현대 기업에서는 시스템 감사에 대한 이해와 감사능력이 중요하나 그에 대한 설명이 부족하다는 점 등이 문제점으로 분석되었다. 이에 대한 개선방안으로는 첫째, 일반 경영정보시스템에 부분은 과감히 축소하고 회계정보시스템 지식에 집중할 것, 둘째, 개념적으로만 설명할 것이 아니라 실제 시스템 구현을 위한 내용을 포함할 것, 셋째, 시스템 감사, 통제, 보안 및 유지보수 능력 함양을 위한 실제적 내용을 포함할 것, 넷째, 실제 상용 프로그램 운영에 대한 내용을 포함할 것, 다섯째, 회계이론 부분의 삭제를 제시하였다. 아울러 회계정보시스템 교과모형 제시를 통해 첫째. 시스템 분석 및 설계기법과 이를 위한 소프트웨어 공학에 대한 이해, 둘째. 웹기반 관계형 데이터베이스에 대한 이해, 셋째. Client / Server 등 네트워크 관련 기술에 대한 이해, 넷째. 웹기반 데이터베이스와 연동 가능한 프로그래밍 언어에 대한 이해, 다섯째, 정보시스템 감사에 대한 이해가 보다 깊이 있게 교재내용에 포함될 것을 제시하였다. 이 외에도 프로그래밍 언어와 실제 상용 ERP 시스템 등에 대한 보다 심도 깊은 이해가 필요하겠으나 이러한 것들을 모두 회계정보시스템 교재에 포함시키기에는 현실적으로 어렵다는 점에서 그 범위와 수준을 조정할 필요가 있다. 본 연구에서 제시한 현행 회계정보시스템 교재의 문제점과 대안으로 제시한 여러 개선방안들이 충실히 반영된 회계정보시스템 교재가 개발되는 경우 그를 통한 회계교육의 전반적인 수준향상과 회계전문인력의 수준 향상에 기여할 것으로 기대되며 회계정보시스템 전체의 신인도를 높이는데 공헌할 것으로 판단된다.

기업의 투명성을 위한 분식회계 연구

고영봉 群山大學校 大學院 2004 국내석사

It requires a much time accounting system to be settled a social system. As a result of reconciliating changes in social and economic condition and accumulating the related knowledge, accounting practice is developed and become widely used. And then society approves it as a social system. It is changing that paradigm of the whole society including economy, politics and culture because of globalization and information intensive society. In this trend, accounting can not be exception after 1997 financial crisis. It is being converted the old accounting system which is based on window dressing settlement into the new one which is based on the transparency of accounting process. This study attempts to analyze social and structural environment for accounting, to examine causes, behavior and results for window dressing accounting in Korean enterprises, and to provide desirable future directions in order to improve corporate transparency. This study covers the period from year 1952, a point of time window dressing accounting in Korea appeared, up to now, Korea has undergone drastic changes in accounting system followed by foreign currency crisis. To explain and understand historical events on continuing time horizon systematically, segmentation of time period, based on the relevant objectives and method, is required. This study proposes the followings to improve the accounting system and to keep window dressing settlement away. First of all, it requires the attitude of mind to concern social problems, and to resolve. Secondly, it needs the voluntary efforts and ethics of officials and business man. Thirdly, management formally declares with enthusiasm that the corporation will make efforts to build ethical values into the organization. Fourthly, window dressing accounting should be observed by the interesed continually. Fifthly, related to accounting law and system should be enhanced. Sixthly, the authorities and auditors should fulfill the role and obligation to observe and improve accounting system. At the end, it is established the financial policy and regulation in order to international standards.

建設業 工事契約의 會計處理에 관한 硏究

한인용 濟州大學校 經營大學院 2003 국내석사

It was the basic directions of new standards(Feb. 2003) that progressing international proprietyand establishing regulations as standards. This study researched the problems about the last established accounting standards of the accounting and reporting of a construction-type contracts, which are on dispute today. Moreover, it suggested solutions for the improvement of them. -. Set-up of application bounds of the standards and the combining and the segmenting of a construction-type contracts The international accounting standards enforces integration or division of contracts by the present standards, however, American insists satisfying the additional conditions for the action. Furthermore, the American standards allows the integration or division of contracts though they are not enforced. In the case, there are problems which the different accounting management is possible with the same contract as they allow to choose the accounting management system. Nevertheless, it is reasonable to follow American standards because it has more details than the International standards and takes the conservative accounting management system to restrict fabrication of profits. It is necessary to refer to it about the options and additions of contracts as well as the abovebecause of its details. -. Recognition Standards of contracts revenues and expenses It doesn't define the completed- contract method but only the standards of process in the 5th paragraph as like the International accounting stands. It is necessary to consider the way to allow the standards of completion for exceptions as well as American accounting standards. -. Accounting and reporting of a construction-type contracts The contrats revenues include problems like the corrections of revenues, changes of contracts, incentives and claims which have put on the first amounts of contracts afterwards. There are claims in the both of standards, the International and American accounting standards but the latter requires satisfaction of more conditions. It is not very different of the part of incentive between the International accounting standards and the American accounting standards. It should be referred to the former , which has more strict requisites , and essential to include these parts of it. -. Ordering expenses of construction cost in accounting method There are examples like switch-over ordering expenses to the assets and depreciation of delayed ordering expenses. There are differences of uncompleted construction accounts between Korean and American accounting management and they should be completed for useful information of investors. -. Assumption total estimated costs and contracts costs It needs more professional regulations with details as though the present standards explained roughly. It is one of the most difficult parts of construction accounting, however, the details should be completed more professionally, compared with American or International standards. It will solve the difficulties of assumption of the costs and mistakes of accounting process. According to the above, the new standards of the construction-type contracts should develop the international suitability and prepare itself for the various types of the construction contracts and the conditions. In short, the thesis has the limitation of a paper research and theoretical limit as it studies the points of discussions, on the process to establish the new standards of the construction-type contracts, as the primary goal. Besides, it has many assignments caused on the process to apply for a business and how reasonable it could be in the international society. It should be followed to solve these problems from the thesis with additional practical research according to each of the subjects.

국제회계기준 도입이 은행업 세무조정 및 과세소득에 미치는 영향 : 대손충당금을 중심으로

조윤희 서울시립대학교 2010 국내석사

2011년부터 주권상장기업을 중심으로 본격 도입될 예정인 국제회계기준은 은행업의 회계 및 세무부분에 지대한 영향을 미칠 것으로 예상된다. 이 중 은행업에 있어서 손익계산서상 당기순이익에 미치는 영향이 가장 큰 대손충당금에 대하여 국제회계기준의 도입으로 인한 세무조정 및 과세소득에 미치는 영향을 분석하였다. 현재 은행은 실무적인 관행상 은행업감독규정에서 정해진 건전성 분류별 대손충당금 최소적립률을 적용하고 있다. 하지만 국제회계기준에서는 매 결산기말에 대출채권에 대하여 손상되었는지 평가하고 손상된 경우에만 대출채권의 장부가액과 미래 현재가치와의 차이를 손실로 인식하도록 규정하고 있다. 이에 따라 은행의 대손충당금이 상당부분 환입될 것으로 예상되고 있으며 그 금액을 추정하였다. 대손충당금은 결산조정사항이기 때문에 대손충당금의 환입은 세무조정 및 과세소득에 직접적으로 영향을 미친다. 또한 각 은행의 직전년도 한도초과액에 따라서 세무조정 및 과세소득에 각각 다르게 영향을 미치는 것을 시나리오별 예시를 통해 살펴보았다. 본 연구는 국제회계기준 도입으로 세무조정 및 과세소득에 각각 다르게 영향을 미치는 문제점 외에 결산조정방식은 경영자가 임의로 결정할 수 있다는 점에서 의도적인 조세회피에 악용될 가능성등의 문제점을 갖고 있어 신고조정방식으로 전환할 것을 주장한다. 대손충당금의 세법상 한도 설정률의 문제점도 검토하였는바, 현재 은행의 자산건전성 분류기준에 의한 적립률이나 대손실적률이 법정률 2%에 미달하는 결과 각 은행의 법인세법상 설정률이 법정률인 2%로 적용되고 있음을 확인하였다. 이에 따라 법정률을 1%로 낮추며 대손실적률을 보다 은행의 실질에 맞게 5년 동안의 실적률을 적용할 것과 대손금의 범위를 출자전환 및 대출채권매각의 경우도 포함할 것을 주장한다.

硏究開發費 會計에 關한 硏究

이필상 漢陽大學校 經營大學院 1986 국내석사

K-IFRS 도입이 기업의 과세소득과 법인세에 미치는 영향에 관한 연구 : 유형자산 재평가모형을 중심으로

이장원 강원대학교 대학원 2012 국내석사

2011년부터 상장기업에 의무적으로 적용되는 국제회계기준은 자산과 부채의 공정가치 평가범위가 확대된다. 본 연구는 한국채택국제회계기준 제1016호 유형자산 재평가모형의 적용으로 인한 회계기준의 변경이 기업의 과세소득과 법인세에 미치는 영향을 분석하기 위하여 감가상각자산인 건물을 대상으로 재평가잉여금과 재평가손실이 발생하는 경우의 사례를 인식 후 재평가, 재평가 후 감가상각 및 처분시점으로 구분하여 각 사업연도 소득에 대한 연도별 법인세증감액을 비교하였다. 본 연구의 결론을 요약하면 다음과 같다. 첫째, 재평가잉여금과 관련된 사례에서는 재평가시점부터 처분시까지 발생한 각 시점별 당기순이익의 변동액이 세무조정과정에서 모두 상쇄되어 각 사업연도 소득금액과 법인세액에 영향을 미치지 않았다. 둘째, 재평가손실과 관련된 사례에서는 재평가손실에 대한 법인세법의 해석에 따라 각각 다른 결과를 보여주었다. 재평가손실을 자산의 손상차손(즉시상각의제)으로 보는 견해의 경우 재평가시점부터 처분시까지 각 시점별로 발생한 당기순이익의 변동액이 세무조정과정에서 모두 상쇄되어 각 사업연도 소득금액과 법인세액에 영향을 미치지 않았다. 재평가손실을 고정자산의 임의평가감으로 보는 견해의 경우 재평가시점에서는 위의 손상차손으로 보는 견해와 동일하게 각 사업연도 소득금액과 법인세액에 영향을 미치지 않았으나 재평가 후 감가상각시점에서는 재평가로 인해 감소한 감가상각비 과소계상액에 법인세율을 적용한 금액만큼 법인세액이 증가하였으며, 처분시점에서는 반대로 감가상각시점에서 발생한 법인세증가액에 대응하는 법인세액이 감소하였다. 이는 기업의 자의적인 판단에 의한 과세소득의 조정유인을 제공하고 기업이 선택한 회계정책에 따라 과세소득과 법인세액이 변동하며, 기업 간 과세형평을 저해하는 문제가 있다. 따라서 자산의 공정가치 평가와 관련된 현행의 법인세법의 규정은 그대로 유지하되, 재평가손실에 대한 법인세법의 해석은 자산의 손상차손(즉시상각의제)으로 보는 견해와 같이 과세소득에 미치는 영향이 없도록 명확하게 규정될 필요가 있다. The valuation of the fair value of assets and liabilities will be expanded by IFRS, which is obligatorily applied to the listed firms from 2011. In order to analyze the effects of company's taxable income and corporate income tax by variations in accounting standards due to the application of K-IFRS 1016, revaluation model for property, plant and equipment, this study is to compare income tax variation year by year on income of each business year classifying the cases that revaluation surplus occurs and that the losses of the revaluation process occurs for building as depreciable asset at the time of revaluation after recognition, depreciation after revaluation, disposal. The conclusions of this study are summarized as follows. First, for the case related to revaluation surplus, the variation of net profit during the term at every event from revaluation to disposal is offset in the process of tax reconciliation so that it has no effect on income of each business year and corporate income tax. Second, for the case related to the losses of the revaluation process, the results are different depending on the interpretation of tax laws on the losses of the revaluation process. For the case that the losses of the revaluation process are regarded as impairment losses (deductible expenses) of assets, the variation of net profit during the term at every event from revaluation to disposal is offset in the process of tax reconciliation so that it has no effect on income of each business year and corporate income tax. For the case that the losses of the revaluation process are regarded as the losses of a voluntary valuation of fixed assets, it does not influence on income of each business year and corporate income tax at the event of revaluation as same as the opinion that the losses of the revaluation process are regarded as impairment losses and the corporate tax was increased by the amount that the corporate tax rate was applied to the reduced amount of the depreciation charge by the revaluation at the time of the depreciation after revaluation and, on the contrary, at the time of disposal, the corporate tax was decreased as same as the increased amount of the corporate tax at the time of depreciation. It causes the motive to adjust taxable income by the company's arbitrary judgment and the increase of the variation in taxable income and corporate tax depending on the selected accounting policies and the hindrance of taxation fairness between companies. Therefore, the current corporate income tax law related to the valuation of fair value of assets have to be applied consistently and the interpretation of the corporate income tax law on the losses of the revaluation process has to be clearly defined not to effect on taxable income as the opinion that the losses of the revaluation process are regarded as impairment losses (deductible expenses) of assets.

國際會計의 環境과 外貨換算會計에 關한 硏究

우광하 漢陽大學校 經營大學院 1987 국내석사

建設業會計의 改善方案에 關한 硏究 : 建設工事假設材의 會計處理를 中心으로

서막동 漢陽大學校 經營大學院 1987 국내석사

한국과 중국의 정부보조금 회계기준에 관한 비교연구

XU ZHENGUO 경희대학교 대학원 2019 국내석사

전세계 120여개국이 IFRS를 채택하고 있고 중국과 한국도 마찬가지다. 하지만 나라마다 정치와 경제 및 사회환경 각 방면의 상황이 다르기에 IFRS의 큰 틀은 갖추어도 도입하여 사용하는 채택회계기준의 구체적인 내용과 기준이 실시하는 시간상에서는 차이가 있다. 이런 차이는 비교가능성을 저해하고 당기순이익(순자산)에 영향을 미칠 것이다. 본 연구는 한국과 중국의 회계기준을 요약하고 구체적으로 사례를 통하여 차이가 크고 빈번하게 일어나는 양국의 정부보조금 회계기준을 비교분석하였다. 연구결과에 의하면 양국의 정부보조금 회계기준이 정부보조금의 적용범위와 회계처리 방법에서 차이가 있고 이런 차이가 재무제표의 당기순이익과 순자산에 영향을 미친다는 것으로 나타난다. 이와 같은 결과는 비록 양국이 모두다 IFRS를 채택하지만 세부적으로 정부보조금 회계기준이 차이가 있다는 것을 제시한다. 따라서 본 연구는 양국의 경제교류가 빈번해짐으로서 기업의 이해관계자들이 회계기준 및 재무제표를 이해하는데 도움이 있다는 점에서 의의가 있다고 할 수 있다. More than 120 countries around the world are adopting IFRS, and also China and South Korea. However, there are differences in the political, economic, and social circumstances in each country. Even if the IFRS keeps a large framework, the details and criteria of adopting accounting standards that are introduced and used are different in terms of time. These differences will hinder comparability and affect net income (net assets). This study summarizes accounting standards in Korea and China, concretely analyzes the government subsidy accounting standards of the two countries, which are large and frequent in different cases. The results of the study show that the government subsidy accounting standards of the two countries differ between the scope of the government subsidy and the accounting method, and these differences affect the net profit and net assets of the financial statements. These results suggest that although both countries adopt IFRS, there is a difference in accounting standards for government grants in detail. Therefore, this study is meaningful in that the economic exchanges between the two countries, which helps stakeholders in understanding the accounting standards and financial statements.

병원회계실무의 개선에 관한 연구

신철호 대구대학교 국제경영산업정보대학원 2007 국내석사

Since the inception of social insurance format of medical insurance in 1977, the environmental atmosphere of Korean medical industry has experienced drastic speed of uncertainty and change. Separation of dispensary from medical practice, opening of medical market to foreign institutions and introduction of management service organization have been cited as the threats as well as the opportunities to the industry in the new era. The medical industry has been exposed to incompatible system of duality. In the one hand, medical industry has definitely profit pursuing institution feature. In the other hand, however, medical industry has been confined within non-profitable institutions. The competitive edge of medical industry has been eroded because of non-profitable attributes of management custom. The pursuit of profitability has been negated since the industry has been officially defined as non-profitable institution. Managerial attitude has been contaminated because non professional manpower has dominated hospital management practice. Hospital accounting system is basic to the hospital management system because it is pivotal to rational decision making system and improvement of sound hospital management in the industry. The objective of this thesis is to provide clues to improvement of hospital accounting practice in Korea through the questionnaire survey method. The results of the study indicate that hospital accounting practice hasn't been implemented fully according to hospital accounting standards. The accounting practice in this area has been distorted by discretionary application of accounting standards as well as uniformity void accounting standards. The results of this study is summarized as follows. First, managerial attention should be forwarded to the data integrity of hospital. Second, it is required to expand hospital accounting standard application section. Third, it is necessary to require mandatory audit and disclosure in the hospital accounting system. The results of this study is to provide empirical conclusions to the medical industry management. Using and applying the results the industry is expected to weather the difficult and challenging wave caused by open market and unlimited competition. 현재 우리나라 의료계의 내·외적인 경영환경은 1977년 7월 사회보험방식으로서의 의료보험을 본격적으로 시작한 이후 가장 급속한 속도로 변화하고 있다. 의료시장의 무게중심을 외래로 옮긴 의약분업, 병원 수지개선을 위한 상대가치점수제의 실시, 의료계의 영리법인화문제, FTA의료시장개방, 병원경영지원회사(Management Service Organization : MSO) 등 병원은 법적으로는 비영리기관으로 분류되나 실제 환경은 영리기업과 동일하게 시장경쟁체제에 노출되는 모순을 안고 있다. 내부적 경영환경은 더 열악하여 비영리기관이란 인식 때문에 과학적 경영을 통한 이윤추구가 죄악시되는 환경으로 인하여 소수 의료인들에 의한 주먹구구식의 의사결정으로 높은 수준의 의술을 가지고 있음에도 불구하고 경영관리상의 문제로 외국 의료계와의 경쟁을 극복하기 위한 병원경쟁력은 점점 상실되고 있다. 시장경쟁체제에서 생존할 수 있는 병원경쟁력을 갖추기 위하여는 효율적이고 합리적인 의사결정을 할 수 있어야 하고 그러한 의사결정시스템을 갖추기 위한 가장 기본적인 것이 건물을 지을 때 기초공사에 해당하는 병원회계체계의 확립이다. 이에 본 논문에서는 우리나라 병원회계제도를 검토하고 2003년 제정된 의료기관회계기준규칙의 내용을 살펴본 다음 실제병원에서 회계처리가 어떻게 처리되는지 D시의 35개 병원들에 대하여 설문조사 및 면접조사를 통하여 검토하였다. 이 조사를 통하여 실무회계처리를 알아본 결과 의료기관회계기준규칙이 제정되어 있음에도 불구하고 의료법상 그 회계기준규칙을 준수하여야 하는 종합병원 중에서도 모든 항목을 준수하지는 않고 있었으며, 회계기준규칙의 준수의무가 없는 병원을 포함하여 실무회계처리를 살펴보면, 회계처리가 통일되지 않고 적용에 있어서도 편의적이고 자의적인 다양한 방법으로 회계처리가 되고 있어 그 개선이 요구됨이 검증되었다. 실무회계처리의 개선을 위하여 의료기관 내부적으로는 의료기관개설자 및 경영진이 의료기관회계기준규칙과 병원에서 산출되는 회계자료에 대하여 좀더 관심을 가져야 할 필요가 있고, 제도적으로는 의료기관회계기준규칙의 준수대상을 종합병원뿐만 아니라 병원까지 포함하여 확대시키고, 회계기준규칙에 의해 산출된 재무자료에 대한 감사 및 공시제도의 도입이 필요한 것으로 나타났다.