지방세 비과세ㆍ감면제도의 당면과제와 개선방안

유태현 ( Yoo Tae Hyun ) 한국지방세학회 2015 지방세논집 Vol.2 No.1

지방세 비과세ㆍ감면액은 지방세목 가운데 세수가 가장 큰 취득세의 그것을 크게 능가하고 있다. 이에 따라 지방세 비과세ㆍ감면은 가뜩이나 열악한 지방자치단체의 재정여건을 더욱 어렵게 만드는 원인이 되고 있다. 지방세 비과세ㆍ감면의 축소와 향후 합리적 운영을 위해서는 다음과 같은 방향의 개선이 요구된다. 첫째, 지방세 비과세의 합리적 관리 틀 정립, 지방세 비과세의 전면평가 주기 설정, 최저한세제도의 도입 등을 통해 지방세 비과세 항목의 점진적 감면 전환을 추진해야 한다. 둘째, 국가에 의한 감면은 줄이고 지방자치단체에 의한 자율 감면 확대를 위해 지방세 감면 총량제의 대상을 현행 지방자치단체 조례 이외에 지방세특례제한법, 조세특례제한법까지 확대하는 방안을 검토할 필요가 있다. 셋째, 지방세 감면 일몰제를 엄격하게 시행하고, 감면 항목의 성과를 객관적으로 파악하는 사후평가 시스템을 강화하는 조치가 이루어져야 한다. 넷째, 사회경제 환경 변화를 반영한 감면을 시행하는 한편, 감면 유형별 차등적 감면기준을 적용하여 지방세 감면을 관리하고 장기 감면 등을 지양해야 한다. 다섯째, 목적세적 세목에 대한 지방세 감면 불허, 조세특례제한법에 의한 지방세 감면의 지방세특례제한법 이관 등을 통해 불합리한 지방세 비과세·감면 운영을 개선해야 한다. 이런 조치와 함께 지방세 비과세·감면에 따른 지방세입 감소를 보전하는 대책을 마련해야 한다. 나아가 지방세 비과세ㆍ감면제도의 합리적 운영을 위해 지방세 비과세ㆍ감면과 지방세지출예산제도를 연계하고, 지방자치단체 입장을 우선적으로 반영할 수 있는 운영 틀을 구축해야 할 것이다. The scale of exemption and reduction in Local tax have significantly exceeded that of acquisition tax which appears the The largest tax revenue in local tax items. And the exemption and reduction system in Local Tax has become a cause that makes the already poor financial situation of local governments more difficult. For the cut and rational management of the exemption and reduction system in Local Tax, it is needed improvements in the following way. Firstly, It should promote a gradual transition of the local tax-free items, through the construction of rational management framework for exemption in the local tax system, front evaluation cycle setting of local tax reduction, the introduction of tax threshold etc. Secondly, to reduce the reduction by central government and expand the voluntary reduction by local authorities, there is a need to review the plan to expand the targets of the local tax reduction regulation for total amount into Local Tax Exemption Control Act and Special tax treatment control law in addition to the current local government ordinance. Thirdly, it should be enforced strictly the Sunset system in Local tax exemption and be taken the measures to strengthen the post-evaluation system to identify objectively the performance of exemption items. Fourthly, it should be managed the local tax exemption and should be avoided for long-term exemption by applying differential standards for reduction types of exemption, while it should be enforced The reductions that reflects the changes in socio-economical environment. Fifthly, it needs to improve the local tax exemption and reduction operations through the ban of local tax exemption in earmarked tax items, the transfer local tax exemption by Local Tax Exemption Control Act to Local Tax Exemption Control Act etc. With these measures, it needs to work out measures to conserve local revenue decreased in accordance with the local tax exemption and reduction, Furthermore, it needs to link the local tax exemption and reduction with local tax expenditure budget system for the rational managements of local tax exemption and reduction system, and it should be constructed the operating frameworks of local tax system that can be preferentially reflected the positions of local authorities.

지방세제의 발전방향에 관한 연구

김태호 ( Kim Tae-ho ) 한국지방세학회 2014 지방세논집 Vol.1 No.1

「지방세법」은 1961년에 전문이 개정되어 2010년까지 지방세의 부과징수의 근거법률로 시행되어 왔다. 그러나 지방세법은 2011년부터는 「지방세기본법」, 「지방세법」, 「지방세특례제한법」으로 분리되어 시행되고 있다. 지방세기본법은 지방세의 통칙, 지방세의 징수, 처벌, 불복, 소멸에 관한 사항을 규정하고 있다. 지방세법은 11개 지방세의 과세요건과 징수방법에 관하여 규정하고 있고, 지방세특례제한법은 지방세의 감면에 관한 사항을 규정하고 있다. 2011년부터 지방세법을 3개의 법률로 나누어서 전문화ㆍ체계화 하는데 목적을 두고 있으나, 지방세기본법은 국세기본법 및 국세징수법의 내용을 그대로 옮겼기 때문에 지방세의 논리와 충돌하는 문제가 발생하기도 한다. 또한 지방세법도 종전의 것을 그대로 존속시키는 형태로 하였기 때문에 조세법률주의에 위배되는 포괄위임, 불확정개념 등은 지금도 그대로 남아 있다. 또한 지방세특례제한법도 종전 지방세법 상의 비과세와 감면, 지방자치단체의 감면조례에 의하여 운영되었던 감면사항이 지방세특례제한법에 합해지면서 문제를 많이 갖고 있다. 즉, 비과세는 과세요건 중의 1개 이상을 제외하여 처음부터 납세의무가 성립되지 않는 것이고, 감면은 납세의무가 성립된 것을 행정처분에 의하여 면제하는 것인데 이들을 하나의 법률에 조문만 단순하게 합하여 놓아서 문제가 발생한다. 본 논문에서는 2011년부터 시행되고 있는 지방세관련 3법을 대상으로 지방정부에 대한 과세자주권확대, 조세법률주의 원칙에 부합하는 지방세법제의 개편, 알기쉬운 지방세법제의 개편방향을 모색하는데 연구의 목적을 두었다. 연구방법에 있어서는 기존의 문헌을 참고하고 지방세관련 3법 체계를 분석하는 방법으로 연구하였다. 앞으로 지방세관련 3법에서 공통적으로 나타난 조세법률주의를 위반하는 포괄위임, 위임없이 규정된 시행령상의 입법에 관한 사항, 불명확한 개념, 장문의 법조문, 조세이론에 맞지 아니하는 규정들을 정비하여 지방세관련 3법을 알기쉬운 세법으로 만들어야 할 것이다. 요컨대, 앞으로 지방세제는 과세자주권의 확대, 과세요건과 감면요건의 형식적 틀에 맞춘 법조문의 구성, 조세법률주의와 조세이론에 맞지 아니하는 개개의 법조문의 정비 등이 이루어지는 방향으로 발전해야 할 것이다. The local tax laws had carried into effect from 1961 by revising the full text to 2010 as the ground law of assessment and collection. However, from 2011, the law was separated into the basic local tax laws, the local tax laws and the restriction of special local taxation act. The basic local tax law provides points about general principle, collection, penalty, dissatisfaction and lapse of local tax. The local tax enacts the taxation requirement of 11 local tax and the way of collection. The restriction of special local taxation act stipulates points of local tax exemption. This separation step targets specialization and systematization of the local tax law by concentrating each part. However, there are some legal problems among 3 new laws. The basic local tax law has some friction with logic of local tax because the law just copies the content of framework act on national taxes and national tax collection act. Also, the local tax law make them subsist general delegation and amorphous concept that violate principle of no taxation without law. The restriction of special local taxation act has problems by accepting tax exemption and non-taxation on the previous local tax and tax exemption on ordinance of local government. Namely, non-taxation is that tax liability is not valid at first because one of the tax requisition is excepted, while tax exemption is that valid tax obligation is exempted by administrative measure. The problem is that these are simply tied into provisions of one law. This paper targets 3 objectives about 3 local tax law from 2011: one is expansion of local tax autonomy, second is reorganization of local tax system coincided with principle of no taxation without law, last is to seek the way of restructuring local tax system easier. This research analyzes 3 local tax laws from 2011 by refering to the literature. The 3 local tax law must be made easier to understand by modifying general delegation that violate principle of no taxation without law, legislation on enforcement ordinance without delegation, amorphous concept, long letters of law and provisions that are not matched with tax logic. In brief, local tax system should be developed in the way of expanding local tax autonomy, constructing provisions within formal frame of taxation and exemption requirements, aligning provisions which is not in accrod with principle of no taxation without law and taxation theory.

광역 체납징수를 위한 지방세조합 설립 방안

임상빈,김민정 한국지방세학회 2020 지방세논집 Vol.7 No.1

공정사회에 대한 사회의 관심이 높아지면서, 과세형평성 차원에서 지방세 고액체납자에 대한 징수관리 강화가 요구되고 있다. 지방세체납은 매년 증가하여, 2018년 말 기준으로 지방세 고액・상습체납자는 40,812명이고, 체납액은 1조 6,635억원으로 전체 체납액의 절반 가까이를 차지하고 있다. 현재의 체납관리는 일반체납에 대한 관리체계로 고액・상습체납자에 대한 체납관리에는 한계가 있다. 더욱이 지방세체납을 통한 조세회피 방식이 날로 지능화됨에 따라 일반적인 체납관리 방식보다 더 효과적인 징수방안이 제고될 필요가 있다. 본 연구에서는 자치단체 협력을 기반으로 지방세조합을 구성하여 체납징수 기능 강화방안을 제시해 보았다. 또한 본 연구에서는 지방세조합(광역징수조직) 구성방안과 법적 쟁점으로 조합의 법적 지위와 권한 등의 문제를 검토하였다. 조합방식을 통한 징수조직을 구성하는 방안은 현행 지방자치법 체계에서 가능성이 높은 방식이나 체납처분과 징수시 각종 권한의 문제를 발생할 수 있어 면밀한 입법보안이 필요하다. 또한 지방세조합이 도입되어 지방자치단체간 협업을 통해 체납징수 효과를 높이기 위해서 지방세조합이 지방자치단체와 동일한 기능을 할 수 있도록 다양한 측면에서 제도의 정비가 필요하다. 최근 지방세조합의 입법화 논의는 그 간 제기되었던 지방세 징수체계의 문제점을 보완하는 큰 변화의 첫 단계로 평가될 수 있으며, 지방세조합은 지방자치단체를 대표하는 협력기관으로 향후 지방자치 및 지방재정 확충에 기여할 것으로 예상된다. With society's growing interest in the fair society, there is a demand to strengthen the collection management of high-income delinquent taxpayers to address fairness in taxation. The amount of delinquency on payments of local taxes has increased every year, with 40,812 habitual high-income delinquent taxpayers and 1.66 trillion won in arrears accounting for nearly half of the total amount of arrears as of end of year 2018. Current tax arrears management is focused on arreras in general, and has limitations in the management of habitual high-income delinquents. Moreover, as evasion of local tax becomes increasingly sophisticated, there is a need to improve the effectiveness of the current tax debt collection system. In this study, a recommendation is made to establish a local tax association on the basis of the cooperation of local governments, with an aim to enhance the functions of the tax debt collection system. In addition, the study considers relevant legal issues, such as the legal status and authority of local tax association. The method of creating a collection organization through an association requires complementary measures in the legislature as it can cause problems of among various powers in the current local administrative law system in the debt collection process. In addition, the system needs to be readjusted in various ways so that local tax association can function the same as the local governments in order to increase the effectiveness of the debt collection through the cooperation among local governments. The recent discussion of the legalization of the local tax association can be evaluated as the first step in resolving the problems of the current tax debt collection system that has been under discussion, and the local tax association is expected to contribute to the expansion of local autonomy and local finances in the future as a cooperative body representing local governments.

지방세 관련 기구의 체계적 구성과 효율적 운영 방안에 대한 연구

김유찬 ( Kim Yu-chan ),홍성익 ( Hong Seong-ik ) 한국지방세학회 2014 지방세논집 Vol.1 No.1

지방세의 중요성이 커짐에 따라 2013년 새 정부의 출범과 함께 안전행정부는 기존의 지방재정세제국을 지방재정세제실로 승격시키고 지방세 업무에 대한 효율화를 시도하고 있다. 그러나 이러한 노력에도 불구하고 지방세의 입법 및 정책 조직은 매우 부족한 것이 현실이다. 기획재정부 세제실의 경우 국세의 정책과 운영에 대하여 세목별로 세분화하여 조직이 운영되고 있으나 지방세제실의 경우 정책, 운영, 분석 등 세 분야로 구분하여 약 50여명의 공무원이 업무를 분담하고 있어서 세목별 전문화가 잘 이루어지지 않고 있다. 이러한 차이는 국세와 지방세의 연구조직, 징수조직 등에서도 큰 차이를 보이고 있다. 국세행정조직은 국세청 예하 6개의 지방국세청과 109개의 세무서로 구성되어 각 세목 및 업무 별로 조직이 구분되어 국세의 운영과 징수, 조사 등의 업무를 소화하고 있으나 지방자치단체의 경우 각 자치단체별로 20~30명 수준의 공무원이 지방세의 업무를 총괄하고 있다. 본 연구에서는 입법, 정책, 연구, 징수 등과 관련하여 현재 지방세 조직에 대하여 분석하고 국세조직과 비교를 통하여 지방세 조직의 효율적인 개편 방향을 제시해 보고자 하였다. 이와 동시에 연구기관 및 단체와의 협력과 지방세 공무원의 지위 등에 대한 개선 방안을 함께 제시해 보고자 한다. With the increasing importance of local taxes after the inauguration of the new government the ministry of safety and administration has promoted bureau of local finance and taxes into center of local finance and taxes and tried to induce efficiency. Despite these efforts the organization of local tax legislation and policies is very scarce. In the case of national taxes tax center of the Ministry of Strategy and Finance is subdivided into individual taxes, but in the case of local taxes the task is doneby about 50 officials separated in policy, operations and analysis division, not in individual taxes. The difference between national and local tax research organizations and tax collecting organization are also very big. National Tax Administration subordinate six local IRS and the 109 tax office consists of each subdivision, but each of the local tax collecting body by local government 20 ~ 30 people in charge of the work of local taxes. In this research we tried to compare current local and national tax organizations and analyze from the perspective of legislation, policy, research, collections, etc. At the same time, we tried to present a plan for improvement for the co-work with research institutions and legislative and collecting organizations and for the status of local tax officials.

AI기반 지능형 지방세브레인시스템 구축 방안

임상빈,고영우 한국지방세학회 2017 지방세논집 Vol.4 No.2

The purpose of this study is to develop the local tax chatbot. Gyeonggi provincial government introduced local tax chatbot. Local tax chatbots provide local tax information to taxpayers' questions.The performance of the local tax chatbot is not enough for the level of conversation the taxpayer wants.Therefore, this study proposed the adoption of the local tax brains system as an alternative. It is necessary to organize the interactive tax knowledge information when constructing the local tax brains system. And it is necessary to participate in local tax experts to build local tax brains system. Local tax experts should teach chattbot the interpretation of local taxation and precedents. The ongoing teaching of local tax experts can improve the functioning of the chatbot. This study suggests a systematic AI - based local tax brains system to develop Gyeonggi local tax chatbot. Korea Institute of Local Finance should contribute the development of chatbots by integrating Local Tax Information System on local laws and local tax knowledge. To prepare for the fourth industrial revolution era, local tax experts should focus on building and developing an intelligent local tax brain system. 본 연구는 ICT기반 공공분야 정보화 사업 중 4차 산업혁명과 관련이 깊은 지능형 상담봇을 중심으로 공공분야에 AI기반 지방세브레인시스템 구축 방안에 대해서 연구하였다. 특히 본 연구는 공공분야 AI기반 상담봇의 도입과정과 그 성과물을 분석하고 사회 각 분야에AI기반 상담체계가 활성화되기 위한 선결과제가 무엇이고 어떻게 개발해 나갈 것인지에대한 발전방안을 모색해 보았다. 또한 지방세 분야에서 4차 산업혁명에 맞는 인공지능 납세자서비스 위한 지방세브레인시스템 구축 방안을 제시하였다. 본 연구 결과 우리나라 공공분야의 AI기반 상담 챗봇은 글로벌 기업의 챗봇과 기술적인면에서 큰 격차를 보이고 있었다. 이러한 차이의 원인은 우리나라 정보시스템이 정보저장중심으로 구성되어 있어 자연어처리 기법을 통해서 활용하는데 한계가 있었다. 특히 법률분야는 법률에 대한 기초적인 지식정보 체계가 갖추어 있지 않아 단순 법령정보를 통한 지식 상담에는 한계가 있는 것으로 나타났다. 이러한 문제를 해결하기 위해서 경기도가 실시한 지식베이스 구축은 지방세 정보를 인공지능에 적용하기 위한 중간단계로서 의미가 있다고 보여 진다. 또한 경기도의 지방세상담봇 도입은 사례가 다양한 조세분야에도 상담봇이도입될 수 있는지에 대한 실험적인 시도였다고 평가된다. 본 연구에서는 지방세상담봇 발전의 한계점을 보완하기 위해서 체계적인 AI기반 지방세브레인시스템 구축 방안을 제시하였다. 지방세정보시스템과 별도로 한국지방세연구원에기존의 올타법령정보시스템을 통합하는 지방세지식정보시스템을 구축하여 지방세브레인시스템을 구축하는 것이다. 이를 위해서 기존의 지방세 유권해석을 시나리오형 지방세 지식정보로 재가공하여 인공지능에서 활용이 가능할 수 있도록 지방세 지식체계를 정비해야할 것이다. 지방세브레인시스템을 통해서 2020년 차세대 지방세정보시스템이 출시될 때음성기반 인공지능 상담서비스를 제공해야 할 것이다.

지방세 관련 행정소송실태의 문제점과 개선방안

정지선,최천규 한국지방세학회 2019 지방세논집 Vol.6 No.1

조세의 부과・징수와 관련하여 과세관청이 과세요건에 대한 사실인정의 잘못, 법 해석 및적용의 오류, 과세권의 남용 등으로 위법하고 부당한 과세처분이 이루어진다면 납세자의 재산권을 본질적으로 침해하게 된다. 따라서 위법 ・부당한 과세처분을 받은 납세자에게 사전및 사후적으로 구제를 받을 수 있는 법적장치가 마련되어 있다. 지방세의 경우 이러한 권리구제의 법적장치로 사전적 권리구제제도와 사후적 권리구제제도가 마련되어 있다. 사전적권리구제제도는 과세관청의 과세처분 이전에 납세자 이의를 제기할 수 있는 과세전적부심사제도가 마련되어 있으며, 사후적 권리구제제도에는 절차상 행정심판과 행정소송이 있으며, 행정심판(이의신청・심사청구 및 심판청구)은 국세와 달리 임의적 전심절차로 납세자의 선택에 의해 거칠 수 있다. 그리고 행정소송은 행정심판을 거치거나 아니면 바로 소(訴)를 제기할수 있다. 최근 지방세 행정소송의 납세자 인용비율은 국세에 비해 매우 높게 나타나고 있다. 즉2013년부터 2017년까지 최근 5년간 지방세 관한 행정소송의 납세자 인용률은 30.8%로 국세(12.3%)보다 현저히 높음을 알 수 있다. 그러나 과세관청에 의한 행정심판(이의신청, 심사청구)의 경우에는 지방세가 9.7~12.0%로 국세(24%~25.7%)로 낮음을 알 수 있다. 이와 같이 지방세의 경우 행정심판보다 행정소송의 납세자 인용률이 높은 이유는 결과적으로 이의신청이나 심사청구 또는 심판청구 단계에서 납세자의 권리구제 기능이 제대로 작동하지 못하고 있거나, 지방자치단체가 납세자에게 부당하거나 무리한 과세처분을 하였을 개연성이 크기 때문이다. 따라서 이러한 문제점을 해소하기 위해 본 논문에서는 지방세 관련 소송제도의 개선방안을 다음과 같이 제시하였다. 첫째, 과세처분의 적법성 강화이다. 지방세의 불복을 줄이여 납세자의 권익을 보호하기 위해서는 과세처분 단계에서 적법성을 강화할 필요가 있다. 이를 위해 우선 적법과세의 매우중요한 역할을 하고 있는 지방세예규심사위원회의 기능 강화이다. 지방세예규심사위원회는지방세의 법령을 해석하는 기관이며, 동 기관이 법령에 대한 신중하고 엄격한 해석을 통해지방세의 부당한 과세가 그 만큼 감소하게 된다. 이에 동 기관의 심의과정에서 다양한 의견이 논의될 수 있는 여건을 조성하고, 전문성 등을 감안하여 외부위촉 민간위원의 비율을 높임과 동시에 그 심의결과에 대한 대외적인 구속력이 확보되어야 할 것이다. 그리고 지방세담당 공무원의 전문성을 강화하는 것이다. 이를 위해 세무직렬 채용 시험과목에 회계학과 세법 관련 과목을 필수과목으로 변경하고, 세법이 매년 개정되고 있는 점 등을 감안하여 체계적인 전문교육이 지속적으로 이루어지도록 함과 동시에 국세 담당 공무원과의 인적교류를활발히 시행할 필요가 있다. 둘째, 사전구제제도의 실효성을 강화할 필요가 있다. 사전구제제도는 사후구제제도보다시간적・경제적 측면에서 과세관청뿐만 아니라 납세자에게도 유리하며, 과세처분전에 과세관청이 자기시정의 기회를 제공함과 동시에 적법과세를 확인시켜 줌으로써 납세자로부터 세무행정의 신뢰도를 높일 수 있다. 이를 위해 우선 과세전적부심사 등을 담당하는 지방세심의위원회의 역할을 강화할 필요가 있다. 이는 전문성 있는 심의위원의 구성에서부터 출발할 것이며, 이에 공무원비중을 낮 ... If taxation authority makes illegal and unfair taxation with wrong fact-finding in taxation conditions, errors in interpretation and application of laws, and abuse of the right to levy tax, property rights of taxpayers are basically infringed. Therefore, legal systems for prior relief and post relief are provided for taxpayers to whom tax was illegally and unfairly levied. In case of local tax, prior remedy for violation of private right and post remedy for violation of private right is provided as legal systems. Review of legality for taxation is provided as prior remedy for violation of private right so that tax payers may make appeals before taxation and procedural administrative judgment and administrative judgment is provided as post remedy for violation of private right; administrative judgment (formal objection, appeal for review, and appeal for judgment) is a discretional prior procedure that may be selected by the taxpayers differently from national tax. Administrative litigation may pass administrative judgment or may be directly connected with commencement of lawsuits. Recently, the rate of approval for taxpayers is very high in administrative litigation for local tax compared with national tax. That is, the rate of approval for taxpayers in administrative litigation for lox tax is 3.08% in recent five years from 2013 to 2017 and is significantly higher compared with national tax (12.3%). However, in case of administrative judgment (formal objection and appeal for review) by taxation authority, the rates of local tax are 9.7-12.0% and lower compared with national tax (24%-25.7%). The reason for higher rates of approval for taxpayers in administrative litigation for local tax compared with administrative judgment may be that the remedy for violation of private right is not properly done in the step of formal objection, appeal for review, or appeal for judgment or that local governments unfairly or unreasonably levy tax to taxpayers. Therefore, in order to solve such problems, the measures for improvement of litigation system are suggested in this thesis in relation tax. First, lawfulness of taxation should be strengthened. In order to protect the rights of taxpayers with reduction of objections to local tax, lawfulness should be strengthened in the step of taxation. For this, the function of Local taxation rule review committee, which plays a very important role in lawful taxation, should be first strengthened. Local taxation rule review committee is an agency that interprets the laws/ordinances on local tax and, if this agency interprets laws/ordinances carefully and strictly, unreasonable levy of local tax is reduced. For this, the condition for discussion on various opinions should be made in the process of review in this agency, the ratio of outsourced private members should be increased in consideration of professionalism, etc., and external binding force of the result of review should be secured. Also, professionalism of public officers in charge of local tax should be improved. For this, accounting subject and the subjects related with tax laws should be included essential subjects in the tax staff employment examination, systematic professional education should be continuously provided in consideration of revision of tax laws every year, and human exchange should be actively made with public officers in charge of national tax. Second, effectiveness of prior relief system should be strengthened. Prior relief system is advantageous for no only taxation agency but also taxpayers in terms of temporal and economic aspects compared with post relief system, may provide taxation agency with the opportunities for self-corrections before taxation, and may improve credibility of tax administration in taxpayers with confirmation of lawful taxation. For this, the role of local review committee in charge of prior review of legality for taxation should be strengthened. The start would be configuration of such commi...

지방세체납경험자의 납세의식제고방안

홍성선 ( Sungsun Hong ) 한국지방세학회 2015 지방세논집 Vol.2 No.1

지방세의 부과ㆍ징수행위는 바로 국민의 생활과 경제활동에 직접적으로 관계되고 국민의 재산권에 커다란 영향을 미치게 된다. 지방행정과 지역발전을 위해서는 지방세원의 안정적인 확보가 중요하다. 안정적인 지방세수의 확보를 위해서는 지방세납세자에 대한 납세순응을 갖게 하는 것이 지방세행정에 중요한 과제라 할 수 있다. 본 연구에서는 지방세체납을 줄이고 지방세체납경험자를 대상으로 선행연구에서 제시된 납세의식영향요인들을 분석하여 지방세실정에 맞게 설계하고 지방세체납경험이 있는 납세자로 하여금 성실납세의식을 제고함에 있다. 납세의식영향요인별 인지정도와 납세의지를 측정함에 있어서 납세의지에 영향을 미치는 변수로는 납세의식개념이론을 기초로 납세자의 인식을 살펴보기 위하여 지방세공평성인지도, 지방세 이해, 지방세복잡성, 지방세체납처분 강도인식, 지방세행정서비스만족도를 사용하였다. 이에 종속변수는 납세의지로 하였다. 납세의식영향요인인 지방세공평성인지도, 지방세이해, 지방세 체납처분강도인식, 행정서비스만족도가 납세의지에 영향을 미치는 것으로 조사되었고 지방세복잡성은 상관관계가 없는 것으로 조사되어 이러한 영향요인에 맞추어 지방세제도의 개선 등으로 지방세에 대한 변화가 이루러져야 한다고 보아진다. The act of local tax imposition and collection is immediately related to people’s life and economic activities and has a large effect on people’s property rights. For sound development of local administration and regional economy, local tax base should be stably secured. To this end, it is essential for local tax administration to elevate tax compliance of local taxpayers. The present research seeks to reduce failures in local tax payment and improve the tax perception of taxpayers who has experienced arrears by analyzing factors influencing tax perception as suggested in preceding research. In measuring tax perception factor-specific cognition level and payment intention, the author used the awareness of local tax fairness, level of local tax understanding, local tax complicity, awareness of the seriousness of measure against local tax arrears and local tax administrative satisfaction, as variables affecting one’s tax payment intention, based on the theory of tax perception. A dependent variable, accordingly, is tax payment intention. Factors affecting tax perception - the awareness of local tax fairness, level of local tax understanding, seriousness of measure against local tax arrears and local tax administrative satisfaction - were found to have an effect on one’s tax payment intension while the local tax complicity showed no correlation. This research finding indicates that local taxation system and other diverse relevant aspects need to be improved in line with such effective factors.

지방소득세의 독립세적 성격과 경과규정의 해석: 관련 판결을 중심으로

이정렬 한국지방세학회 2022 지방세논집 Vol.9 No.3

[Purpose]This study examined whether taxpayers who received tax deductions and carry-over deductions under the previous local tax law after the local income tax was converted to an independent tax can continue to receive the above benefits under the revised local tax law. [Methodology]In this study focusing on the lower court rulings that directly dealt with the issues in question, but had different conclusions, the grounds taken by different positions were analyzed and verified whether each basis was legally valid. [Findings]First, the conversion of local income tax to an independent tax is for local governments to independently determine revenue and expenditure, and it cannot be considered that the purpose of increasing local tax revenue is not necessarily local taxes. Second, there is no literary basis for considering the meaning of such a transition in interpreting the transitional provisions of the revised Local Tax Act. Third, the 'former regulations' referred to in the transitional regulations include all regulations that affect the calculation of the tax amount of the local tax law through the local tax law. Fourth, as a requirement for the application of transitional regulations, it is not necessary to have a specific and realistic 'trust' of the taxpayer in the previous regulations. [Implications]According to this study, it is unfair to judge the requirements of transitional regulations too strict, and that the purpose of the conversion of local income tax into an independent tax is only in the increase of local tax revenue and that taxpayers do not receive tax deductions and carry-over deductions for research expenses that could have been applied under the previous regulations. [연구목적]본 연구는 지방소득세가 독립세로 전환된 이후 경과규정에 따라 종전 지방세법에 따라 세액공제 및 이월공제 혜택을 받던 납세자가 개정 지방세법 하에서도 경과규정에 따라 위 혜택을 계속해서 받을 수 있는지 여부를 검토하였다. [연구방법]본 연구에서 문제가 된 쟁점에 대해 직접적으로 다루었으나 그 결론이 달랐던 하급심 판결들을 중심으로, 서로 다른 입장이 취한 근거를 분석하고, 각 근거가 법리적으로 타당한 것인지 검증하였다. [연구결과]첫째, 지방소득세가 독립세로 전환된 것은 지방자치단체가 독자적으로 세입과 세출을 결정하는 데에 있고, 반드시 지방세의 세수증대가 목적이라고 볼 수는 없다. 둘째, 개정 지방세법의 경과규정을 해석함에 있어 이와 같은 전환의 의미가 고려되어야 할 문언상 근거가 있는 것은 아니다. 셋째, 경과규정에서 말하는 ‘종전 규정’은 지방세법을 매개로 하여 지방세법의 세액 산출에 영향을 미치는 모든 규정이 포함된다. 넷째, 경과규정의 적용요건으로서 종전 규정에 대한 납세자의 구체적이고 현실적인 ‘신뢰’가 반드시 필요한 것은 아니다. [연구의 시사점]본 연구에 따르면 개정 지방세법 경과규정의 요건을 지나치게 엄격・축소해석하고, 지방소득세의 ‘독립세’ 전환이 지방세의 세수증대에 있다고 보아 ‘종전 규정’에 따라 납세자가 적용받을 수 있었던 연구비 등에 대한 세액공제 및 이월공제 혜택을 경과규정에 따라 받지 못한다고 판단하는 것은 부당한 측면이 있다.

천재지변 등에 대한지방세 분야 지원의 내실화 방안

유태현,이상호 한국지방세학회 2017 지방세논집 Vol.4 No.1

Large-scale natural disasters have been frequently occurred due to environmental changes caused by global warming, and unexpected disasters such as earthquakes and spread of avian influenza are showing signs of normalization. The fundamental prevention of such natural disasters and the establishment of an effective restoration system against them must be the national tasks that the central government and local governments have to work together on. The importance of this paper is that it is a pioneering research that analyzes the reality of the support of the local taxation sector in the case of natural disasters in Korea and suggests ways to improve the related policies based on it. In order to supplement and improve the methods of supporting for victims of disasters by local taxation system, I Suggest that it is necessary to establish comprehensive and systematic disaster preparedness system, simplify support method, set clear support standards, establish the conditions for activation of support methods using local assembly councils, secure a barrier for ineffective and disgruntled support, and strength the linkages between one-stop services and local taxation support for disaster-affected residents. I also pointed out that the effectiveness of each measure should be checked in advance so that these proposals can be linked to implementation and that the relevant legal system should be maintained together. 지구온난화에 따른 환경변화의 영향으로 대형의 자연재해가 빈발하고 있으며, 지진, 조류독감의 확산 등 불의의 재난도 상시화의 양상을 나타내고 있다. 이와 같은 천재지변 등에 대한 근본적 예방과 실효성 있는 복구시스템의 구축은 중앙과 지방이 함께 이루어나가야 할 국가적 과제가 아닐 수 없다. 본 논문은 천재지변 등에 대한 우리나라 지방세 분야 지원의 실태분석하고, 그것에 근거하여 관련 정책의 내실화 방안을 제시한 선구적 연구라는 데에 의의가 있다. 천재지변 등에 대한 지방세 분야 지원방식의 보완과 개선을 위하여 종합적이고 체계적인 재난대비 시스템의 구축, 지원방식의 간소화, 지원기준의 명확한 설정, 지방의회 의결을 활용한 지원방식 활성화 여건의 마련, 실효성 없고 방만한 지원에 대한 차단장치의 강구, 재난 피해주민에 대한 원스톱 서비스와 지방세 분야 지원 간 연계 강화 등이 필요함을 제안하였다. 아울러 이런 제안이 실행으로 연결될 수 있도록 사전에 각 조치의 파급효과를 점검하는 한편관련 법제도의 정비가 함께 이루어져야 함은 지적하였다

서초구 재산세율 인하 조례안 의결 무효확인 청구 사건(대법원 2020추5169)에 관한 소고

김소희 한국지방세학회 2021 지방세논집 Vol.8 No.1

Seocho-gu Council passed the ordinance bill that reduces the property tax rate on houses under Article 111 Paragraph 3 of the Local Tax Act by applying the so-called flexible tax rate system. The Mayor of Seoul ordered a request for reconsideration, saying that this ordinance bill violates tax legalism because the proposed ordinance bill is to create a new taxation standard section. This ordinance bill was promulgated as it was. Then, the Mayor of Seoul argued that this ordinance bill established a new taxation standard section rather than the 'tax rate', and deviated from the scope of the Local Tax Act. The argument eventually went to the Supreme Court. In principle, Local governments should have an independent financial regime, but because we take the tax legalism that the categories and rates of tax are stipulated by law, the taxation autonomy of local governments are formed and restricted by law. Although limited, the flexible tax rate system gives local governments a certain discretion. In consideration of the purpose of the flexible tax rate system, Article 111 Paragraph 3 of the Local Tax Act should be interpreted in the context of respecting the taxation autonomy of local governments as much as possible. In this case, it would be difficult to regard the above ordinance bill as illegal because it is difficult to say that it deviated from the scope mandated by the Local Tax Act. If the Supreme Court decides that above ordinance bill violates the tax legalism, because the tax standard section is newly established and it deviates from the scope delegated under Article 111 Paragraph 3 of the Local Tax Act, it is believed that the flexible tax rate system under Article 111 Paragraph 3 of the Local Tax Act will result in virtually no effect on the property tax on houses. The research on the justification of Article 9, Paragraph 3 of the Comprehensive Real Estate Tax Act and the activation of the flexible tax rate system will need to be conducted additionally. 서울특별시 서초구의회는 코로나-19사태가 장기화됨에 따라 국・내외 경제활동이 크게 위축되면서 당초 예상보다 민생・경제여건의 전반적인 어려움이 확대되는 상황에서 재산세 급등으로 인한 조세부담을 경감하고자 지방세법 제111조 제3항에 따른 소위 탄력세율제를 적용하여 주택에 대한 세율을 경감하는 조례안을 통과시켰다. 서울특별시장은 본 조례안은 지방세법에 없는 ‘공시가격 9억원 이하’라는 과세표준 구간을 신설하는 것이어서 조세법률주의에 위반된다며 재의요구를 지시였으나 서초구정장은 의회에 재의를 요구하지 않았고, 2020.10.23. 위 조례안을 그대로 공포하였다. 그러자 서울특별시장은 위 조례안이 지방세법의 위임범위를 일탈하여 ‘세율’이 아닌 추가적인 재산세 감면 요건을 규정한 것으로 포괄위임 금지의 원칙 및 명확성의 원칙에 반하는 것으로 효력이 없다고 주장하며, 대법원에 조례안의결무효확인 청구와 함께 집행정지 신청을 하였고, 집행정지 신청이 인용되어 조례안의결무효확인 청구사건에 대한 본안판결이 있을 때까지 위 조례안 의결의 효력은 정지되었다. 지방자치단체는 원칙적으로 자주재정권을 가져야 할 것이지만 조세의 종목과 세율은 법률로 정해야 한다는 조세법률주의를 취하고 있기 때문에 지방자치단체의 자주재정권은 법률에 의하여 형성되고 제한을 받는다. 지방세 관련법에 없는 세목은 조례로 정할 수 없고 세율은 지방세 관련법에서 일정한 범위를 정하여 위임한 범위 안에서 조례로 정할 수 있다는 것이 현행 헌법의 해석과 판례이다. 제한적이나마 지방자치단체에 과세자주권의 내용으로서 세율결정권에 일정한 재량을 부여하고 있는 것이 탄력세율제도이다. 탄력세율제도의 취지를 고려할 때, 지방세법 제111조 제3항은 가급적 지방자치단체의 자율권을 존중하는 차원에서 해석되어야 한다. 이렇게 볼 경우 위 조례안은 지방세법에서 위임한 범위를 일탈하여 위법하다고 보기 어려울 것이다. 지방자치단체의 장이 일정한 정책 목적에 따라 적용대상을 한정하여 지방세법 제111조 제3항의 세율조정권을 행사하였고 과세표준 구간이 신설되는 결과가 되었다고 해서 법률에서 정한 ‘과세표준’ 이라는, 세율을 적용하는 기준이 되는 금액 자체를 변경, 결정권을 행사한 것이라고 볼 수는 없을 것이기 때문이다. 서초구 재산세율 인하 조례안이 적용대상을 한정한 결과 과세표준 구간을 신설하게 되고, 이 경우 지방세법 제111조 제3항의 위임범위를 일탈하는 것이라는 이유로 위법하다고 할 경우, 과세자주권으로서의 지방세법 제111조 제3항의 탄력세율제도는 주택분 재산세에 대하여는 사실상 효용을 상실하게 되는 결과를 가져오게 되는 것으로 생각된다. 주택 재산세 탄력세율제도의 활용을 제약하는 종합부동산세법 제9조 제3항의 타당성 및 과세자주권의 관점에서 탄력세율제도의 활용이 제고될 수 있는 방안에 대한 추가적인 연구가 이루어질 필요가 있을 것이다.