수요자중심의 세무회계교육 : 울산광역시 지역을 중심으로 Focused on Ulsan Province

정재을 한국세무회계학회 1999 세무회계연구 Vol.6 No.1

본 연구는 세무회계 교육의 수요자라 할 수 있는 기업들의 세무회계 관련 교육의 요구사항을 파악하여 수요자중심의 세무회계 교육을 위한 방향을 제시하는 데 있다. 기업들의 세무회계 교육에 대한 요구사항은 각 기업의 상황에 따라 달라질 수 있으므로 가능한 많은 기업들을 표본으로 하여 설문조사의 방법으로 요구사항을 일반화하였다. 그러나 세무회계 교육에 대한 요구사항은 직무군별(업종군별) 또는 직무수준별로 달라질 수 있으므로 그러한 요인들을 고려하여 조사하였다. 연구결과 세무회계 관련학과 출신 학생들이 담당할 사무관련업무는 한 업무에 편중되지 않고 업무의 다양성이 유지되나 업무내용의 비중에 있어서는 직무군·직무수준별로 큰 차이가 있었다. 따라서 성공적인 업무수행을 위해 필요한 자질과 지식들이 직무군·직무수준별로 상당한 차이가 있었다. 성공적인 업무수행을 위해서는 일반기업 및 회계사무소에서는 문제해결능력이 가장 중시된 반면, 금융업에서는 컴퓨터 활용능력이 가장 중시되었다. 성공적인 업무수행을 위한 지식부문에 있어서는 직무군·직무수준별로 상당부분 차이가 있었으나 전체적으로 일반경영분야에서는 자본시장·재무에 대한 이해가, 세부회계분야에서는 세법·세무회계가 세법분야에서는 주요 국세가 가장 강조되었고, 컴퓨터 활용능력에서는 워드프로세서와 스프레드쉬트의 활용이 중시되었다. 또한 인성교육의 중요성은 각 직무군·수준에 관계없이 아주 강조되었다 본 연구의 결과는 수요자 중심의 세무회계 교육을 하기 위한 방안을 마련하는데 도움이 될 수 있으며, 앞으로의 교과과정 개편이나 학과특성화 또는 전공세분화에도 이용될 수 있을 것이다.

한,중 국제학술발표대회 및 제21차 하계 정기학술발표회 : 회계제도의 국제비교연구

최화섭 ( Hwa Seob Choi ) 한국세무회계학회 2007 발표논문집 Vol.21 No.-

한국과 중국의 무역관계에 북한을 편입시킴으로써 남한의 자본과 기술을 이용하여 북한에서 임가공형태로 생산을 한 후 이를 중국과 일본, 미국, 유럽의 시장에 수출하는 형태의 투자 및 무역의 형태가 관심의 대상이 되고 있다. 이러한 축면에서 대 북한 및 대 중국 관계를 개별적으로 파악함과 함께 한국, 북한, 중국 및 일본에 대한 종합적이고 경제적인 관계구조를 규명할 필요가 있다. 이처럼 한국, 북한, 중국 및 일본과 관련된 동북아 무역환경의 변화라는 측면과 북한의 개방과 관련된 규제모델로서 중국 모델의 선택가능성으로 볼때, 남북경협과 관련한 회계규제에 대한 연구에 있어서 한국, 북한, 중국의 회계제도에 대한 종합적인 연구가 중요하다. 특히 북한의 개방과 관련된 분야에서의 회계제도의 비교 검토뿐만 아니라 차후의 경제협력과 정과 대북교섭에 있어서도 한국, 북한, 중국 및 일본의 회계제도를 이해하기 위한 기본적인 자료가 요구된다. 회계란 기업의 언어로서 활동과 관련된 의사소통의 수단으로서 이용되며, 회계는 다양한 형태의 기업 활동의 결과와 기업의 상태를 정보이용자에게 알려주는 역할을 하고, 전통적으로 공통의 이해 가능한 화폐액으로 정보를 창출하여 전달하는 의사소통 수단으로서의 역할을 해왔다. 그러나 회계가 가진 의사소통의 방법은 회계가 처한 환경의 영향을 받지 않을 수 없다. 따라서 본 연구에서 한국과 북한과 중국 및 일본의 회계기준의 초점을 두어 분석하고 회계실무에 대한 분석을 하지 못했다. 따라서 앞으로 연구는 좀 더 많은 기초 자료를 수집하여 그에 근거하여 북한회계연구를 계속 진행 할 필요가 있다. 또한 규정 뿐 만 아니라, 실제 회계가 수행되는 회계순환과정과 실무의 사례나 예규를 통하여 회계를 이해하고 비교할 필요가 있어 마지막으로 구체적인 산업별로 북한과 중국의 회계제도를 비교 연구할 필요가 있다. 본 연구의 목적은 한국, 북한, 중국의 대내적 회계규정 및 외국인 투자기업에 대한 회계규정을 비교하는 것이다. 회계규정의 비교를 위하여 우선 대내 기업에 적용되는 회계규정를 살펴보고 대내 기업과 외국인 투자기업에 대한 규정에 차이가 있는 북한과 중국의 외국인 투자기업에 대한 규정을 살펴보았다. 마지막으로 한국, 북한, 중국의 회계규정을 종합적으로 비교하였다. 이를 통하여 회계환경의 차이가 규제에 어떠한 차이를 나타내는가를 살펴보고 개방의 진전에 따른 북한의 회계기준의 변화를 예측하고자 하였다. 연구 결과 자본시장의 발달과 개방에 차이가 있는 한국, 북한, 중국의 회계제도에는 차이가 있고 대내 기업과 외국인 투자기업에 대한 회계의 차이가 중국에서는 좁혀졌으나 북한은 아직 차이가 크다는 것을 알 수 있었다. 북한의 경우 외국인 투자기업에 대한 회계규제는 중국과 비슷한 점이 많으나 졔획경제라는 틀 속에서 회계를 이용하는 측면에서는 차이점이 있다. 앞으로 북한의 개방과 관련하여 회계규제는 중국을 모델로 할 가능성이 크고 북한의 회계에서 이자와 관련된 부분과 자본에 관련된 부분의 변화가 클 것으로 보인다.

회계정보시스템이 정보성과에 미치는 영향에 관한 연구 : 부산지역 유통업체를 중심으로 A Subject of the Distributional Company Scattered Busan Region

배익수,윤혁권 한국세무회계학회 2004 세무회계연구 Vol.14 No.-

본 연구는 선행연구를 통하여 회계정보시스템의 환경요인과 정보요인을 식별하였으며, 이러한 요인이 회계정보시스템의 성과인 회계정보 환경요인, 회계정보 정확요인, 회계정보력 요인에 어떻게 영향을 미치는지에 대하여 실종분석을 통하여 규명하였다. 이에 따라 본 연구의 목적은 다음과 같이 규명하였다. 첫째, 선행연구를 통하여 회계정보 시스템의 환경요인과 정보요인을 찾아내고 둘째, 회계정보의 성과요인을 선행연구를 통해 찾았으며 셋째, 회계정보 시스템의 환경과 정보요인이 성과요인에 미치는 인과간계를 실증분석을 통하여 검정하고 이를 근거로 유통기업이 회계정보시스템을 도입하여 회계정보의 성과를 창출하는데 중요 요인을 제시하는데 그 목적을 두었다. 이러한 연구의 목적을 달성하기 위하여 각 요인별 가설을 설정하고 이를 실종분석 하였는데 연구가설에 대한 실종분석의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 회계정보시스템의 환경요인이 회계정보 활용에 정(+)의 영향을 둘째, 회계정보시스템의 정보요인이 회계정보 활용에 정(+)의 영향을 셋째, 회계정보시스템의 정보요인이 회계정보 정확에 정(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났으나 넷째, 회계정보시스템의 환경요인이 회계정보 정확에 정(+)의 영향을 다섯째, 회계정보시스템의 환경요인이 회계정보력에 정(+)의 영향을 여섯째, 회계정보시스템의 정보요인이 회계정보력에 정(+)의 영향을 미치지 못하는 것으로 나타났다. 그러므로 유통기업에서 회계정보 활용의 효율성을 높이기 위해서는 회계정보시스템의 환경요인과 정보요인을, 회계정보의 정확성을 높이기 위해서는 회계정보시스템의 정보요인이 중요한 것으로 나타났다. 이러한 연구의 결과를 토대로 하여 유동기업이 합리적인 회계정보시스템을 도입하는데 도움이 되기를 기대코자 한다. This study is through the preceding research between an environmental cause and an informational cause of the Account Information System(Next will be appear AIS). And it was examined with empirical analysis about how this cause has influences on a practical using cause of account information, a precision cause of account information, and a cause of the power of account information that is a result of the AIS. Accordingly, the object of this study will suggest next. First, it is through the preceding research between an environmental cause and informational cause of the AIS. Second, a result cause of the AIS searches for the preceding research. Third, it was examined about environmental cause and informational cause of the AIS has influence on the relation of cause and effect with empirical analysis. In accordance with, the object of this study is a distributional company inducted the AIS creates a result of account information. In order to achieve the object of this study it was established a hypothesis and analyzed empirically. A condensation of an empirical analysis about this assumption will suggest next. Above all it was approved it has plus effect first, an environmental cause of the AIS has influence on the practical using account information, second, an informational cause of the AIS has influence on the practical using account information, third, an informational cause of the AIS has influence on the precision account information. However it was approved it has not plus effect forth, an environmental cause of the AIS has influence on the precision account information, fifth, an environmental cause of the AIS has influence on the power of account information, sixth, an informational cause of the AIS has influence on the power of account information. Consequently, the distributional company is to raise efficiency of a practical using of account information has to lead an environmental cause and informational cause of the AIS. In the same manner, it is to raises on the precision account information has to lead an informational cause of the AIS. It was anticipated within this study could give an assistance to the distributional company induct AIS rationally.

시내버스 운송업의 수익비용 대응 정도와 비용인식 패턴

변설원 한국세무회계학회 2022 세무회계연구 Vol.- No.72

[Purpose]This study analyzes the degree of response to revenues and costs of the city bus transportation industry and differential cost recognition patterns. In addition, we examine the effects of auditing services performed and professional service system by government departments on the revenue and expense response and cost recognition patterns of city bus transport companies. [Methodology]In this study, the model of Dichew and Tang (2008), which analyzed the response to revenues and costs through the relationship between revenue and cost, was used. The sample period of this study is from 2013 to 2019, and the audit service reports of 6 cities that performed city bus audit services in Gyeongsang-do and Jeolla-do are used. In addition, a total of 33 companies (159 year-company) were analyzed through the audit report. [Findings]The analysis results of this study are as follows.First, although the degree of response to revenue and cost of city bus transport companies was relatively high, the tendency to recognize cost early was also high. However, in the data after the audit conducted by the relevant city, the tendency of early recognition of expenses disappeared and the degree of correspondence of current expenses to current income increased. Second, the tendency of early recognition of cost was not found in transport companies belonging to cities that employed professional services as city bus finance managers. In addition, no significant difference was found in the correspondence between revenue and expenses and the recognition pattern of expenses before and after the audit. [Implications]This study will have practical implications and academic contributions in that it empirically analyzes the opportunistic behavior of city bus transport companies that have been caused through civic groups and the media. [연구목적]본 연구는 시내버스 운송업의 수익비용 대응 정도와 차별적 비용인식 패턴에 대해 분석한다. 그리고 관할 시․도에 의해 수행되는 회계감사 용역과 임기제 공무원 제도가 시내버스 운송업체의 수익비용 대응 및 비용의 인식 패턴에 미치는 영향에 대해 살펴본다. [연구방법]이를 위해 당기 수익과 전기 및 당기 그리고 차기 비용과의 관계를 통해 수익비용 대응 관계를 분석한 Dichew and Tang(2008)의 모형을 활용하였다. 본 연구의 표본은 2013년부터 2019년까지 경상도와 전라도 지역에서 시내버스 회계감사 용역을 실시한 6개 시(市)의 회계감사 용역 보고서를 이용한다. 그리고 확보된 회계감사 용역 보고서를 통해 총 33개 업체(159개 연도-업체)를 대상으로 분석하였다. [연구결과]본 연구의 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 시내버스 운송업체의 수익비용 대응 정도는 비교적 높은 것으로 나타났으나, 비용의 조기인식 경향 또한 높게 나타났다. 그러나 관할 시․도에 의해 수행되는 회계감사를 실시한 후 자료에서는 비용의 조기인식 경향은 사라지고 당기 수익에 대한 당기 비용의 대응 정도가 증가되었다. 이는 운행손실 보조금의 과대수급을 위해 운행적자 폭을 증가시키려는 운송업체의 기회주의적인 유인을 회계감사 용역을 통해 감소시킨 결과로 해석할 수 있다. 둘째, 시내버스 재정 담당자로써 임기제 공무원을 채용한 시(市)에 소속된 표본업체의 경우 회계감사 수행 전 비용의 조기 인식 경향이 발견되지 않았고, 회계감사 수행 전과 후의 수익비용 대응 및 비용의 인식패턴에 유의적인 차이를 발견하지 못하였다. 이는 임기제 공무원의 전문성이 시내버스 운송업체의 기회주의적 유인을 사전에 통제한 결과로 해석할 수 있다. [연구의 시사점]본 연구는 시내버스 운송업체의 지속적인 수익성 악화와 그로 인한 재정지원금에 대한 의존도가 확대되는 상황에서 그 동안 시민단체 및 언론을 통하여 야기되어오던 시내버스 운송업체의 기회주의적 행위를 실증적으로 분석했다는 점에서 실무적 시사점과 학문적 기여점을 있을 것이다.

리스회계의 개관 및 IFRS 16의 시사점

최종서 ( Choi Jong-seo ) 한국세무회계학회 2021 세무회계연구 Vol.- No.69

[연구목적] 본 연구는 2019년 IFRS 16의 발효에 따른 리스회계제도의 변화 동향에 주목하여 리스회계에 관한 개념 및 제도의 변천과정과 기존의 연구문헌을 포괄적으로 개관하는데 목적을 두었다. [연구방법] 문헌조사의 방법을 통하여 리스회계연구를 위한 일반적 시사점을 얻고자 하였으며 조사대상 문헌에는 개념적 연구, 규제기관의 공표문건, 개관연구, 다수의 실증연구가 포함된다. [연구결과] 역사적 배경과 관련하여 20세기 초에서 최근에 이르기까지의 회계기준의 변화를 조망하면서 제도의 변화를 견인한 재산권, 확정계약, 위험/효익 및 실질우선의 원칙과 같은 개념의 진화과정에 대해서 살펴본다. 실증연구문헌의 고찰에서는 기업이 운영리스를 선택하는 동인, 리스정보가 부채 및 지분시장에 참여하는 회계정보이용자들에게 미치는 영향에 주목한다. 아울러 리스회계기준의 변경이 회계수치에 미치는 영향을 다룬 연구도 살펴본다. [연구의 시사점] 본 개관 연구를 통해 도출되는 시사점은 새로운 회계기준의 시행을 전후한 사후평가 분석을 수행하는데 유용한 직관을 제공할 것으로 기대된다. [Purpose] In this paper, I aim to provide a comprehensive review of the conceptual/ institutional evolution and extant research on lease accounting, motivated by the recent change in lease accounting standard of IFRS 16. [Methodology] The study employs literature review with a view to forming a general perspective on lease accounting research. The literature reviewed encompasses conceptual discussions, regulatory pronouncements, survey studies, and numerous empirical/archival studies. [Findings] This paper explicates the evolution of lease accounting standards from the beginning of the 20^th century until the present day, driven by the concepts of property right, firm commitment, risk and reward, and more importantly the principle of substance over form. Existing literature is classified into impact studies, determinant studies, relevance studies, and others. [Implications] The implications derived from this review study would offer insights into the post-implementation analysis of the new lease accounting regime.

국세청의 납세자 편의제도에 대한 만족도 연구 : 세무사사무실 근무자를 대상으로

심태섭 한국세무회계학회 2001 세무회계연구 Vol.8 No.1

본 연구의 목적은 최근 국세청이 납세자의 편의를 도모하기 위하여 실시한 여러 편의제도에 대한 세무사사무실 근무자의 만족도를 파악하고, 이 만족도와 국세행정서비스 전반에 대한 만족도간의 관계를 파악하는 것이다. 본 연구는 세무사사무실의 근무자를 대상으로 설문조사를 하여 다음과 같은 결과를 얻었다. 첫 번쩨로, 최근 시행하고 있는 여러 편의제도에 대한 만족도를 조사한 결과 "우편접수"에 대한 만족도가 가장 높았다. 그리고 "세무조사 사전통지"와 "납세자 보호담당관 신설"에 대한 만족도도 다른 조치보다는 상대적으로 높은 만족도를 보였다. 그러나 "세무서의 통폐합"이나 "업무재분장과 조직개편"은 상대적으로 낮은 만족도를 보였다. 두 번째로 세무서의 국세행정서비스에 대한 전반적인 만족도는 비교적 낮았고, 앞에 언급한 각 편의제도의 만족도도 높지 않은 수준이다. 이러한 점에 있어서 세무당국은 앞으로도 지속적으로 납세자의 편의를 도모하기 위한 여러 노력을 하여야 한다는 것을 의미한다. 세 번째로 각 편의제도에 대한 만족도와 전반적인 국세행정서비스에 대한 만족도간의 관계를 파악한 결과, 국세행정서비스 전반의 만족도와 유의적인 관계를 갖는 편의제도는 "세무서의 업무재분장과 조직개편"뿐이었다. 이 요인마저도 10%의 유의수준에서 유의적이었다. 그리고 나머지 요인은 전반적인 만족도와는 큰 관계가 없음이 파악되었다. 이러한 연구결과는 최근의 여러 편의제도가 세무당국의 궁극적인 목적인 세무서이용자의 만족도 향상 목적을 효과적으로 달성하지 못하였음을 의미한다. 즉 각 편의제도를 만들어 시행하기는 하였으나, 이러한 노력이 체계적으로 시행되지 못하고 있음을 의미한다.

기업의 지속가능 회계에 관한 연구

김인식 ( In Sik Kim ) 한국세무회계학회 2010 세무회계연구 Vol.0 No.26

최근 지속가능 회계와 관계된 용어들은 연구와 기업 실무에서 매우 빈번하게 사용되고 있다. 그런데 지속가능 회계는 지속가능 회계에 대한 이해와 더불어 회계와 지속가능성 간의 관계, 그리고 지속가능성에 대한 회계의 역할에 의문이 제기되고 있다. 본 연구는 경영에서 기업의 지속가능성과 책임을 개선하는데 지원될 수 있는 방법을 모색하기 위해서 지속가능 회계의 역할을 살펴보고 있다. 논리적 토론과 관리 방법에 관계된 두개의 기본적 측면들을 파악하고, 지속가능 회계의 도입에 따른 기업 책임과 근거에서 지속가능 회계의 역할을 논의하고 있으며 지속가능 회계를 관리 측면에서 해석하여 지속가능 회계의 미래 방향을 모색하고 있다. 또한, 실무의 실제적 목표에 따른 측면에서 지속가능 회계의 필요성을 논의하고, 미래 방향에서 이러한 두 개의 서로 다른 방법들에 관심을 제공하고 있다. 본 연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 사업의 중요성이 제시될 때, 경험적 연구, 정성적 연구 및 혼합된 방법에 따른 연구인 논리적 입장이 무엇이든지 관계없이 지속가능 회계의 방향을 발전시킬 수 있는 다양한 연구방법들이 필요하다. 둘째, 기업 경영자들에게 유용한 이론적 연구들이 이루어질 때, 실무에서 연구 목적의 타당성을 증명할 필요가 있다. 셋째, 지속가능 회계와 지속가능성 보고 간의 연관 관계는 보고서 작성, 정보 검증과 공시 및 성과가 개선되는 기업 내의 행태 변화를 강조하도록 설계된 절차적 업무를 극복하여 실제적인 법령으로 확대될 필요가 있다. 넷째, 앞으로의 실제적 연구에 대한 도전에서는 다양한 기업관리 수준과 다양한 관리기능에서 지속가능한 개발의 차원 간에 차별화된 단일 정보효과를 가진 지속가능성 정보를 통하여 다양성을 통합하고 조정하는 측정과 보고의 개념적 구조와 증거들이 제공될 필요가 있다. 다섯째, 연구자들은 대부분 지속가능 회계의 개념화를 확신하는데 아직 부족하기 때문에, 지속가능 회계를 실무적 유용성이 없는 광범위한 포괄적 용어로 보류한다는 사실을 인식할 필요가 있다. 물론, 지속가능성의 논리적 경향, 지속가능성의 목표와 지속가능성 전제에서 구성된 전반적 체계, 지속가능성의 운영 및 지속가능 회계의 논의는 현재까지도 노정되어 있다. Sustainability accounting has become a term used with greater frequency at academic conferences and in corporate practice. However, review of the literature reveals a blurred picture of what is covered by this and related terms, such as sustainability management accounting and sustainability financial accounting. Virtually no definitions of sustainability accounting exist, not even in papers with the term in their titles. Also, in the context of discussions about the related notion of sustainability reporting, sustainability accounting has, in the main, not been conceptualized. At best a vague description can be found of what is expected from sustainability accounting. In most cases sustainability accounting is just used as another term for environmental accounting or environmental reporting. The results of this paper are as follows; First, given the significance of the task there is a need for diversity of research methods to be encouraged in direction of sustainability accounting, whatever the philosophical stance being taken-empirical, qualitative and research based on mixed methods. Second, conducting theoretical research that is useful to corporate managers in practice is necessary if sustainability accounting is demonstrate its fitness for purpose. Third, the linkage between sustainability accounting and sustainability reporting needs to be extended as a pragmatic imperative by moving beyond the procedural tasks designed to emphasize report preparation, information verification and disclosure and towards behavioral change within corporations, such that performance is improved. Fourth, a further pragmatic challenge for research is the need to provide a framework for and evidence about measurement and reporting which balances the need for integration of the variety in information about sustainability with the differentiated unitary information effects between the dimensions of sustainable development, at various corporate management levels and for various management functions. Fifth, researchers need to recognize that to fall short of a convincing conceptualization will leave sustainability accounting as a broad umbrella term, with little practical usefulness. Of course, the debate remains open to those with a philosophical bent, to challenge this goal and the whole edifice constructed on the promise of sustainability, its operationalization and its accountings.

기업과 외부정보이용자 간 비대칭적 정보가 보수적 회계처리에 미치는 영향

박현재 ( Hyunjae Park ),배기수 ( Kheesu Bae ) 한국세무회계학회 2015 세무회계연구 Vol.0 No.45

기업의 경영자와 외부주주 사이에 존재하는 정보환경에 차이가 존재한다. 경영자는 더 많은 정보를 이용해 기회주의적인 행위를 하며, 외부주주는 정보환경의 차이를 줄이기 위해 경영자를 감시하기 위한 더 많은 대리인비용을 지불해야한다. Watts and Zimmerman(1986) 은 회계보수주의가 경영자의 기회주의적인 이익조정을 통제하는 역할을 한다고 주장하였으며, Watts(2003)는 회계보수주의가 경영자를 견제하고 감시하는 역할을 하기 때문에 대리인 비용을 감소시킨다고 주장하였다. 본 연구는 경영자와 외부주주 사이에 정보 불균형이 회계 보수주의를 강화시키는지 분석한다. 본 연구는 정보 불균형의 측정치로 관찰 가능한 회계이익과 과세소득의 차이(BTD)를 이용하며, Khan and Watts(2009)의 방법을 이용해 개별기업의 회계보수주의 정도를 측정한다. 2001년부터 2011년까지 유가증권상장기업 중 분석에 필요한 자료가 이용 가능한 4,202 기업-연도를 대상으로 분석한 결과, 첫째, 회계이익과 과세소득의 차이(BTD)가 회계보수주의 (C-SCORE)에 유의한 음(-)의 영향을 미치는 것이 확인되었다. 둘째, 회계이익과 과세소득의 차이에 절대값을 취한 값(ABTD)과 회계보수주의(C-SCORE)는 유의한 양(+)의 관련성이 확인되었다. 셋째, 추가분석으로 회계이익과 과세소득의 차이가 양(+)인 집단에서 회계이익과 과세소득의 차이(BTD)는 회계보수주의(C-SCORE)에 유의한 양(+)의 영향을 미쳤으며, 음(-)인 집단에서는 회계이익과 과세소득의 차이(BTD)가 회계보수주의(CSCORE) 에 유의한 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 종합적으로, 경영자와 외부주주 사이에 정보 불균형이 높을수록 회계보수주의가 강화되는 것으로 나타나 연구가설을 지지하였다. There are differences in the information environment should exist between corporate managers and external shareholders. Managers with more information act the opportunistic behavior and to pay more money for minority representatives will monitor the management in order to reduce the difference between the information environment. Watts and Zimmerman(1986) argue that accounting conservatism have been responsible for controlling the management of opportunistic earnings. Watts(2003) argue that reducing agency costs was due to the role of conservatism that checks and monitors the executive. The purpose of this study was to analyze how to strengthen the information asymmetry between managers and outside shareholders accounting conservatism. This paper used the difference(BTD) of the measurements to observable accounting profit and taxable income of the information asymmetry and conservatism of the individual company level measured using the method of Khan and Watts(2009). This paper empirically test this prediction using 5,485 firm-year. First, we find that differences between accounting income and taxable income(BTD) has a significant negative influence to conservatism(CSCORE). Second, we find that the absolute value of the difference between accounting income and taxable income(ABTD) has a significant positive influence to conservatism(CSCORE). Third, we find that in robust analysis difference between accounting income and taxable income(BTD) in firm of positive BTD has a significant positive influence to conservatism(C-SCORE) and in firm of negative BTD has significant negative influence to conservatism(C-SCORE). Overall, increase of the information asymmetry between managers and outside shareholders appear to be strengthening conservatism supported the research hypothesis.

연구논문 : 납세전무가와 납세성실도의 상관관계에 관한 연구

김영일(Young Il Kim),김영남(Young Nam Kim) 한국세무회계학회 2001 세무회계연구 Vol.8 No.1

최근 세무행정당국은 납세자의 자율적인 성실납부가 세무행정발전의 관건임을 인지하고, 자진납부제의 조기정착을 위해 많은 노력을 기울였지만 아직까지도 납세자의 세법에 대한 해석과 적용능력 및 기업회계에 대한 이해정도는 이에 미치지 못하고 있는 실정이며, 따라서 증가되고 있는 세무대리인의 역할의 중요성을 인식할 때 조세순응에 대한 세무대리인의 역할에 대한 많은 연구가 진행되어야 한다. 본 연구의 목적은 첫째, 최근 연구대상이 되기 시작한 세무전문가의 조세회피나 납세성실도에 미치는 영향을 실증조사를 통해 알아보고, 둘째, 세무전문가의 대리세무보고에 있어서 성실한 보고의무에 영향을 미치는 요인을 보며, 셋째, 세무전문가의 태도와 행위간의 상관성을 분석하고자 한다. 연구방법은 실험적 방법을 택하였으며 어느 정도의 실상황하에서 독립변수에 대한 통제력을 강화하여 고객의 속성에 대한 변수들의 영향력을 살펴보았다. 연구결과 무거운 벌칙이 존재하는 경우에 세무전문가의 자문이 덜 공격적이었고, 고객의 중요성이 세무전문가의 의사결정에 더 공격적이게 하는 유인이 되었다. 또한 고객의 공격적 성향이 세무전문가의 고객에 대한 자문에 있어서 더 공격적이게 하는 요인이 되었으며, 복합적인 상황의 변화가 세무전문가의 의사결정에 약한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 본 연구는 표본의 대표성 부족이라는 면과 공인회계사를 제외한 세무사만을 그 대상으로 선정했다는 문제점을 한계로 지적할 수 있다.

시스템 교체 주기가 회계정보투명성에 미치는 영향에 관한 연구

배기수 ( Khee Su Bae ),정설희 ( Seol Hee Jung ) 한국세무회계학회 2013 세무회계연구 Vol.0 No.37

본 연구는 ERP시스템의 교체주기 도래에 따라 ERP시스템의 도입 후 경과기간이 길어질수록 회계정보투명성이 악화되는지를 분석하고자 한다. 또한 ERP시스템의 도입 후 경과기간과 유명감사인의 감사가 회계정보투명성이 어떠한 영향을 미치는지 알아보고자 한다. 분석을 위해 1997년부터 2002년 사이에 ERP시스템을 도입한 기업을 분석대상으로 하였으며, 분석기간은 1997년부터 2011년까지로 설정하여 총 1,369개(가설 1)와 1,360개(가설 2)의 표본을 선정하여 분석하였다. 분석결과, ERP시스템 도입 후 경과기간이 길수록 회계정보투명성이 악화되는 것으로 나타났다. 이는 ERP시스템의 도입 후 경과기간이 길수록 즉, ERP시스템이 노후화될수록 회계정보의 투명성이 훼손된다고 할 수 있다. 그러나 ERP시스템의 도입 후 경과기간이 길어져 회계정보투명성이 악화된다하더라도 감사품질이 높은 유명감사인에 의해 감사를 받은 기업은 회계정보투명성이 훼손되지 않는 것으로 나타났다. 기존의 선행연구들이 ERP시스템이 구축되는 시점을 대상으로 회계정보의 유용성 변화에 초점을 두고 연구를 진행하였으나, 본 연구는 ERP시스템 도입기간에 따른 회계정보투명성 변화를 살펴보았다는 점에서 차별성을 갖는다. This study examines how the passed years after ERP system adoption is associated with transparency of accounting information. Discretionary accruals can be viewed as a proxy of the likelihood that fraud or errors occur. Therefore we examine the relation between ERP system adoption period and discretionary accruals. And we investigate whether BIG4 auditors take into account ERP system adoption period, a proxy for the information risk associated with transparency. The analysis results shows the significant positive association between ERP system adoption period and discretionary accruals. This result means that ERP system adoption period lowers transparency of accounting information. Second, BIG4 auditor is negatively associated with discretionary accruals. The study makes mainly some contributions. Different to precedent works which focus on usefulness of accounting information, this study attempts to provide empirical evidence for ERP system adoption period and transparency of accounting information. The results of this paper suggest that ERP system adoption period gives a good signal in terms of transparency of accounting information. Therefore, this study is expected to provide implications to regulators, investors, company that interested in ERP system.