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한·중기업 경영진단의견서(MD&A) 비교연구 : 한국, 중국 항공사를 중심으로
YAN SIBEI,김미옥,정형록 한국회계정보학회 2019 한국회계정보학회 학술대회발표집 Vol.2019 No.1
본 연구는 사업보고서상의 경영진단의견서(Management’s Discussion and Analysis, 이하 MD&A)를 국가 및 기업별 비교분석을 통해 한·중기업의 대내외 공시실태를 살펴보고자 한다. 본 연구의 목적은 한국과 중국의 회계정보 투명성을 높이는 데 있다. 본 연구는 한국의 대표 비국유항공사인 대한항공, 중국의 대표 국유항공사인 동방항공 및 비국유항공사인 하이난항공의 2017년도 MD&A를 선정하여 중국 국유기업의 국내용 및 미국용 MD&A, 한국과 중국 비국유기업의 MD&A를 비교분석 하였다. 또한, 중국의 국유 및 비국유기업 MD&A를 비교하였다. 첫째, 중국동방항공의 미국용 및 중국용 MD&A의 비교한 결과 중국동방항공이 미국용 MD&A에서 미래지향적인 정보를 공시하는 반면 중국용에서는 공시하지 않는다. 중국동방항공 중국용 MD&A 공시정보의 미래예측정보의 유용성은 미국용 MD&A보다 낮은 것으로 판단할 수 있다. 둘째, 한국과 중국 MD&A 제도의 중점사항이 다른 것으로 나타났다. 한국 MD&A 제도는 미국과 유사하게 재무정보를 중심으로 공시를 요구한다. 하지만 중국 MD&A 제도는 과거의 경영성과 및 미래 예측정보에 관한 공시도 규정하고 있다. 셋째, 중국동방항공과 하이난항공을 비교한 결과 국유기업이 비국유기업보다 더 많은 정보를 공시하고 있고 구체적인 예측 수치를 제공할 가능성이 큰 것으로 나타났다. 이는 비국유기업은 외부투자가 많이 필요하므로 미래 실적에 관한 기술보다는 구체적인 회계 수치를 제시함으로써 투자자의 관심을 끌려고 한 것으로 판단된다. 첫째, 한국과 중국 상장기업이 공시한 MD&A의 표현 방식이 획일적이고 가독성이 높지 않다는 것을 알 수 있다. 따라서 MD&A의 표현 형식을 다양화하고 가독성을 높이기 위해서 여러 방식을 통해 분석해야 한다. 둘째, 예측정보공시를 독려하기 위해 면책조항이 필요하다. 1979년 미국은 경영자의 예측정보 관련 소송 위험을 낮추기 위해서 면책조항을 시행하였다. 이에 한국과 중국은 미국의 면책조항을 참고하여 면책조항을 설정해야 할 필요가 있다. 셋째, 한국 MD&A에서 비재무정보의 공시가 늘어나야 한다. 기업의 무형자산은 경쟁력의 핵심이고 기업의 사회적 책임, 환경 보호, 직원 건강과 근무 안전 등은 기업의 장기적인 발전요소이다. 하지만 현재 한국 MD&A에서 비재무정보의 공시량이 많지 않다. 따라서 한국 기업은 비재무정보에 대한 공사를 확대할 필요가 있다.
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중국의 조세제도에 관한 연구 - 중앙세, 지방세, 공향세를 중심으로 -
연사배(Sibei Yan),김미옥(Mi-Ok Kim),만군(Wan Jun),정형록(Hyung-Rok Jung) 한국조세연구포럼 2020 조세연구 Vol.20 No.1
본 연구는 조세사를 살펴봄에 있어 최근 국가세무총국(2019.9.27.)를 중심으로 징수 세목변화, 분세제 도입배경 및 과세주체별로 구분된 중앙세, 지방세, 공향세를 통계자료에 근거하여 살펴보았으며, 이를 한국의 조세제도와 비교하였다. 첫째, 중국 조세제도의 변천사를 통해 중국의 조세정책은 조세제도의 간소화를 위해 개혁이 계속 진행되고 있음을 확인할 수 있다. 중국 조세발전사를 연도별 징수세목 변화로 분석한 결과 조세부담을 줄이기 위해 1993년 37개에서 2019년 18개로 줄인 것으로 나타났다. 또한, 중국 조세수입의 변화를 분석한 결과 1952년 국내총생산의 14.4%에 해당한 조세수입은 2012년 18.7%까지 상승하였으나 2012년 조세체계의 발전방향을‘세금 및 비용의 감소’로 설정한 후 국내총생산의 17.4%까지 감소하였다. 둘째, 중앙정부의 재원 확보 및 시장경제의 발전을 위해 분세제가 시행되었으며 중앙정부와 지방정부의 수입을 명확하게 구분하기 위하여 분류된 세목은 중앙세, 지방세, 공향세이다. 분세제 도입으로 중앙정부의 재정건전성이 획기적으로 개선되었는데 이는 공향세 도입으로 인한 효과로 판단된다. 마지막으로 중국의 경제발전에 따라 중앙정부뿐만 아니라 지방정부의 경제 규모가 한국에 동등할 만큼 성장한 결과 경제정책의 개혁 및 수행이 지방정부에 대폭 이양되었다. 이를 뒷받침하는 근본적 수단은 지방재정의 확충이며 문재인 정부가 강조하고 있는 자치분권의 강화를 근본적으로 뒷받침하는 것 또한 재정분권의 추진이다. 따라서 저성장 시대의 해법의 하나인 지역경제 발전을 위해서는 지방세 비중을 증대시키는 것이며 이에 대해서 중국의 최근 공향세를 통한 지방세수 확충을 참고할 수 있을 것이다. This study focuses on tax history, the change of tax subject, the background of the introduction of the tax system, and central tax, local tax, shared tax, which are classified by the tax subject, based on statistical data. And compared it with Korea"s tax system. First, through the transition of the Chinese tax system, China"s tax policy was continuously reformed to simplify the tax system. As a result of analyzing the tax collection history of China by year, the results show that it decreased from 37 in 1993 to 18 in 2019 to reduce the tax burden. In addition, as a result of analyzing the changes in China"s tax revenue, in 1952, the tax revenue, which was 14.4% of the gross domestic product, rose to 18.7% in 2012. In 2012, after setting the direction of development of the tax system as ‘reduction taxes and expenses", it decreased to 17.4% of gross domestic product. Second, the tax system was implemented to secure the financial resources of the central government and to develop the market economy, and the tax categories classified for the clarity of the classification between the central and local governments are the central tax, the local tax, and shared tax. The introduction of the tax system has dramatically improved the fiscal soundness of the central government, thanks to the introduction of the shared tax. Finally, as the economic development of China, the economic scale of the central government, as well as the local government, grew equal to that of Korea, and as a result, the reform and implementation of economic policies were greatly transferred to the local government. The fundamental means to support this is the expansion of local finance. Likewise, it is the promotion of fiscal decentralization that fundamentally supports the strengthening of autonomous decentralization emphasized by the Moon Jae-in government. Therefore, in order to develop the regional economy, which is one of the solutions in the era of low growth, the proportion of local taxes will in crease.
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The Relationship between Three-level Review System and Audit Quality: Empirical Evidence from China
Kai TANG,Sibei YAN,Khee Su BAE 한국유통과학회 2022 The Journal of Asian Finance, Economics and Busine Vol.9 No.5
To improve audit quality, certain Chinese auditing firms have added a third-level review by an additional signing auditor to the general evaluation by a signing auditor team consisting of an engagement auditor and a partner. Nonetheless, our research-based on 36,033 firmyear observations from 2004 to 2019 reveals that compared to the general review system, auditor teams under the three-level review system are less likely to issue modified audit opinions when abnormal financial conditions arise. This finding suggests that, while larger auditor teams’ knowledge, experience, and information advantages can theoretically sharpen their judgment, their performance is more susceptible to interference from divergent opinions, the diffusion of responsibility, and lower energy invested by individual auditors, ultimately impairing their judgment regarding the audited enterprises’ abnormal financial conditions. That is, the three-level review system, which aims to improve audit quality, actually worsens audit quality. This conclusion remains valid after the problems of heteroscedasticity and endogeneity are addressed by using firm-level cluster robust standard errors and two-stage regression. We hope that our research will draw the attention of auditing firms, prompting them to reconsider the rationality of the three-level review system.
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Twitter Diplomacy and China’s Strategic Narrative during the Early COVID-19 Crisis
Weiqing Song,Yinyan Ruan,Sibei Sun 경남대학교 극동문제연구소 2023 ASIAN PERSPECTIVE Vol.47 No.4
This article examines Chinese diplomats’ use of Twitter during the COVID-19 pandemic in 2020. Although Twitter is blocked in China, Chinese officials use the platform to experiment with new public diplomacy channels and directly communicate with foreign audiences. We argue that China’s utilization of Twitter in 2020 functioned as a crisis management and public relations tool and as a mechanism for disseminating a strategic narrative (SN) that articulated foreign policy priorities. To illustrate this, we apply a qualitative content analysis to a selection of tweets from two China’s Ministry of Foreign Affairs (MFA) spokespersons and divided into three stages. In each stage, distinct narrative themes emerge and construct a cohesive SN across three dimensions: issues, role identity, and the international system. This study reveals that China’s public diplomacy apparatus effectively reaches global audiences with well-structured narratives but also that this effectiveness remains very limited
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