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      • KCI등재

        박영진가의 19세기 복식부기 장부 회계처리 방법의 진화

        허성관(Sungkwan Huh) 한국경영학회 2016 經營學硏究 Vol.45 No.3

        등록문화재 587호인 ‘개성상인 복식부기 장부(박영진가 장부)'는 Jun, Lewis and and Huh(2013)와 허성관(2015)에 의해서 복식부기임이 확인되었다. 따라서 그동안 개성상인의사개송도치부 장부가 복식부기인지 여부에 관한 논의는 종결되었다. 본 연구는 허성관(2015)이 분석한 이 장부의 1894년 기록부터 완전한 장부가 존재하는 1899 회계연도까지 회계처리방법의 진화를 분석하였다. 분석 결과 분개의 기본 형식과 회계처리 절차에 본질적인 변화가 없었다. 회계처리에 특수성이 존재하지만 거래의 이중성과 대차평균의 원칙이 준수된 복식부기였다. 그러나 잔액을 이월하고 계정을 폐쇄하는 분개에 현금의 입출금이 없는데도 상(上)과 하(下)로 표시하기 시작하였다. 채무연장 거래도 명시적으로 분개하기 시작하였다. 금액이 큰 중요한 계정에만 이 분개를 실시하여 일종의 점검 기회로 활용한 것으로 보인다. 장기간 거래가 없는 자산 계정의 잔액을 오늘날의 대손처럼 처리했다. 일반관리비로 전도한 금액을 회계연도 말에 정산할 때 기업실체의 비용과 소유자 지분의 인출을 구분하는 형태로 처리방법이 진화되었다. 회계짐작초는 성격이 명확하지 않았다가 1899 회계연도에 삼포경영과 금융업의 이익잉여금 처분계산서로 정착되었다. 상품 매매업의 이익은 대차대조표인 주회계에 독립계정으로 보고되었다. 회계처리 방법에 대해 서양부기의 영향은 발견되지 않았다. 따라서 박영진가 장부는 우리 고유의 복식부기로서 지속적으로 사용되었음이 명백하다. 박영진가 장부는 오늘날의 재무제표로 쉽게 전환할 수 있는 검증 가능한(verifiable) 복식부기이다. 1897 회계연도부터 주업종이 된 삼포(蔘圃) 경영에서는 삼포가 처분될 때까지 지출한 금액을 자산으로 인식하였다. 삼포경영 기간 동안 투자와 수익에 대해서는 자본비용을 계산하여 가산하였다. 종삼을 내부의 다른 삼포로 이식하는 경우에는 사내 이전가격으로 시장가격을 적용하였는데 이는 사내이전가격에 관한 세계 최초의 증거이다. 삼포 경영은 합작 사업이었다. 삼포에서 실현된 이익은 사업 참가자에게 균등하게 배분되었다. 이러한 경영관행은 자본, 기술, 경영 전문성의 가치를 동일하게 평가한 것이다. 우리의 경제․경영사에 시사하는 바가 크다. The recently discovered Gaeseong merchant's bookkeeping book(Park"s record), Korean Listed Cultural Heritage No. 587, was confirmed to be an example of double-entry bookkeeping by Jun, Lewis, and Huh(2013) and Huh(2015). This result settled the dispute of whether or not the traditional Korean accounting of the Sagae Songdo Chibubeob is double-entry bookkeeping. This paper, an extension of Huh(2015), examines the evolution of accounting methods of Park"s record from accounting year 1894 to 1899 with complete data. The format of its basic journal entries, as analyzed in Huh(2015), did not change during the investigation period. Although there were no cash payments or receipts indicated, the expressions sang(上) and ha(下) were used in journal entries to carry forward balances or to close accounts. Extension of maturity in financing was journalized explicitly. These entries were made only in connection with transactions of large amount, and appears to be utilized as a step to check the progress of major transactions Compared to Huh(2015), there was no significant change in the procedure for preparing financial statements during the period. Specific rearrangements of accounts were observed. The balances of asset accounts without transactions for several accounting periods were closed and treated as if they were bad debt expenses. Advance payments to the owner were separated into owner's withdrawal and general administrative expense to be adjusted at the end of the accounting year. The hoegae jimjagcho, a combined report of income and retained earnings in 1894, evolved into the statement of retained earnings for the financial and ginseng field businesses in 1899. Meanwhile, net incomes from merchandising were reported directly on the juhoegae, the balance sheet. There was no indication that Park"s record had been influenced by western double-entry bookkeeping. It is a form of double-entry bookkeeping that had been used consistently by the Gaeseong merchant without western influence, and can be easily translated into modern financial statements. In accounting for the management of ginseng fields which were the major business of the Park family from 1897, payments for the ginseng fields were recognized as investments and reported on the juhoegae as assets until the fields were disposed of. For the investments in and revenues from the ginseng fields, cost of capital was computed and added to the debit and credit of each field account, respectively. Market price was used as the internal transfer price when nursery ginseng was transplanted within the proprietorship. Ginseng fields were managed by partnerships and net incomes from fields were distributed equally to partners. These practices of ginseng field management have important implications for the Korean history of management and economics although further research is required.

      • KCI우수등재

        Testing the Existence of a Discontinuity Point in the Variance Function

        Huh,,Jib 한국데이터정보과학회 2006 한국데이터정보과학회지 Vol.17 No.3

        분산함수는 회귀함수와 더불어 회귀모형의 연구에 매우 중요한 함수이며 이 함수가 불연속일 때의 연구는 Delgado and Hidalgo (2000)와 Perron (2001)은 시계열모형에서는 비모수적 추정법에 의해 분산함수의 추정을 연구하였으며 Kang and Huh (2006)은 Perron의 추정법을 회귀모형에 적용하여 분산함수의 불연속점의 추정에 대하여 연구하였고, Huh (2005)는 Kang and Huh의 잔차제곱들을 이용한 분산함수의 불연속점의 추정 대신 이차적률함수를 이용하여 분산함수의 불연속점을 추정하였다. 이는 Kang and Huh의 연구에서 잔차제곱들을 구하기 위하여 회귀함수의 추정이 우선되어야 하기에 전체적인 계산량이 늘어나게 되고, 늘어난 만큼 불연속점 추정의 정도가 떨어지게 됨으로 반응변수의 표본의 제곱을 이용하여 이차적률함수의 추정으로 불연속점을 추정하는 것이 더 용이하기 때문이다. 이러한 연구를 바탕으로 본 연구에서는 Huh의 점프의 크기 추정량의 점근분포를 이용하여 불연속점의 존재 유무에 대한 가설검정법을 제안하였다. 즉, 점프의 크기 추정량의 귀무가설 하의 점근분포가 가지고 있는 장애모수인 불연속점의 위치에서 확률밀도함수와 4차적률함수를 비모수적 방법으로 추정하는 방법을 제안하고 이들의 균일 일치성을 보여 가설검정법을 제안하였다. 불연속점의 추정에 앞서 불연속점의 존재 여부의 가설검정이 우선되어야 하기에 다른 통계적 함수에 대한 불연속점의 연구에서도 이러한 본 논문에서 연구한 방법으로 불연속점의 존재 유무에 대한 가설검정법을 제안 할 수 있을 것이다. When the regression function is discontinuous at a point, the variance function is usually discontinuous at the point. In this case, we had better propose a test for the existence of a discontinuity point with the regression function rather than the variance function. In this paper we consider that the variance function only has a discontinuity point. We propose a nonparametric test for the existence of a discontinuity point with the second moment function since the variance function and the second moment function have the same location and jump size of the discontinuity point. The proposed method is based on the asymptotic distribution of the estimated jump size.

      • KCI등재

        점프크기추정량에 의한 수정된 로그잔차를 이용한 불연속 로그분산함수의 추정

        홍혜선 ( Hyeseon Hong ), 허집 ( Jib Huh ) 한국통계학회 2017 응용통계연구 Vol.30 No.2

        분산함수가 불연속점을 가지는 경우, 대부분의 비모수적 함수 추정 연구에서 분산함수가 음수 값을 갖지 않기에 잔차제곱을 이용한 Nadaraya-Watson 추정량인 국소상수항추정량을 이용하였다. 한편, Huh (2014, 2016a)는 Chen 등 (2009)과 Yu와 Jones (2004)의 연구를 바탕으로 불연속 분산함수를 로그 변환한 로그분산함수를 추정 대상으로 삼아 잔차제곱이나 로그잔차제곱으로 경계점 문제를 가지지 않는 국소선형추정량을 이용하여 비모수적으로 추정하였다. Huh (2016b)는 불연속점에서 점프크기추정량을 활용하여 잔차제곱을 분산함수가 연속인 회귀모형에서 얻어진 잔차제곱인 것처럼 수정한 후 이들을 이용하여 불연속 분산함수의 추정을 연구하였다. 본 연구에서는 불연속 로그분산함수의 점프크기추정량을 이용하여 로그잔차제곱을 수정하고 불연속 로그분산함수를 국소선형추정량을 이용하여 추정하고자 한다. 제안된 추정량의 우수성을 모의실험을 통하여 Chen 등 (2009)의 로그분산함수 추정량을 이용한 Huh (2014)의 불연속 로그분산함수 추정량과 비교하고 실제자료에 적용하고자 한다. Due to the nonnegativity of variance, most of nonparametric estimations of discontinuous variance function have used the Nadaraya-Watson estimation with residuals. By the modification of Chen et al. (2009) and Yu and Jones (2004), Huh (2014, 2016a) proposed the estimators of the log-variance function instead of the variance function using the local linear estimator which has no boundary effect. Huh (2016b) estimated the variance function using the adjusted squared residuals by the estimated jump size in the discontinuous variance function. In this paper, we propose an estimator of the discontinuous log-variance function using the local linear estimator with the adjusted log-squared residuals by the estimated jump size of log-variance function like Huh (2016b). The numerical work demonstrates the performance of the proposed method with simulated and real examples.

      • KCI등재

        교차타당성을 이용한 확률밀도함수의 불연속점 추정의 띠폭 선택

        허집,Huh,,Jib 한국데이터정보과학회 2012 한국데이터정보과학회지 Vol.23 No.4

        교차타당성은 커널추정량의 평활모수인 띠폭의 선택 방법으로 흔히 활용되고 있다. 연속인 확률밀도함수의 커널추정량의 띠폭 선택으로 널리 쓰이는 교차타당성 방법으로는 최대가능도교차타당성과 더불어 최소제곱교차타당성과 편의교차타당성이 있다. 확률밀도함수가 하나의 불연속점을 가질 때, Huh (2012)는 불연속점 추정을 위한 커널추정량의 띠폭 선택으로 최대가능도교차타당성을 이용한 방법을 제시하였다. 본 연구에서는 Huh (2012)에 의해 최대가능도교차타당성으로 제안된 띠폭선택의 방법과 같이 한쪽방향커널함수를 이용한 최소제곱교차타당성과 편의교차타당성으로 띠폭 선택 방법을 제시하고, 이들 띠폭 선택 방법들과 Huh (2012)의 최대가능도교차타당성을 이용한 띠폭 선택 방법을 모의실험을 통하여 비교연구 하고자 한다. The cross-validation is a popular method to select bandwidth in all types of kernel estimation. The maximum likelihood cross-validation, the least squares cross-validation and biased cross-validation have been proposed for bandwidth selection in kernel density estimation. In the case that the probability density function has a discontinuity point, Huh (2012) proposed a method of bandwidth selection using the maximum likelihood cross-validation. In this paper, two forms of cross-validation with the one-sided kernel function are proposed for bandwidth selection to estimate the location and jump size of the discontinuity point of density. These methods are motivated by the least squares cross-validation and the biased cross-validation. By simulated examples, the finite sample performances of two proposed methods with the one of Huh (2012) are compared.

      • KCI등재

        불연속 로그분산함수의 커널추정량들의 비교 연구

        허집,Huh,,Jib 한국데이터정보과학회 2014 한국데이터정보과학회지 Vol.25 No.1

        분산함수가 불연속인 경우 Kang과 Huh (2006)는 잔차제곱을 이용한 Nadaraya-Watson 추정량으로 분산함수를 추정하였다. 음의 실수 값도 가질 수 있는 로그분산함수를 추정 대상으로 하여, 오차제곱의 분포를 ${\chi}^2$-분포로 가정하고 국소선형적합을 이용한 불연속 로그분산함수의 추정이 Huh(2013)에 의해 연구되었다. Chen 등 (2009)은 연속인 로그분산함수를 로그잔차제곱을 이용한 국소선형적합으로 추정하였다. 본 연구는 Chen 등의 추정법을 이용하여 불연속인 로그분산함수의 추정량을 제시하였다. 기존의 제안된 불연속인 로그분산함수의 추정량들과 제안된 추정량을 모의실험을 통하여 비교연구하고자 한다. 한편, 로그분산함수가 연속이지만 그 미분된 함수가 불연속일 경우, Huh (2013)의 방법과 제안된 방법으로 적합된 국소선형의 기울기를 이용하여 불연속인 미분된 로그 분산함수의 추정량을 제시하고자 한다. 이들 추정량의 비교 연구 또한 모의실험을 통하여 제시하고자 한다. In the regression model, Kang and Huh (2006) studied the estimation of the discontinuous variance function using the Nadaraya-Watson estimator with the squared residuals. The local linear estimator of the log-variance function, which may have the whole real number, was proposed by Huh (2013) based on the kernel weighted local-likelihood of the ${\chi}^2$-distribution. Chen et al. (2009) estimated the continuous variance function using the local linear fit with the log-squared residuals. In this paper, the estimator of the discontinuous log-variance function itself or its derivative using Chen et al. (2009)'s estimator. Numerical works investigate the performances of the estimators with simulated examples.

      • KCI우수등재

        LIDAR 자료의 분산함수의 불연속점 수의 추정

        허집(Jib Huh) 한국데이터정보과학회 2021 한국데이터정보과학회지 Vol.32 No.1

        Ruppert 등 (1997)이 연구한 LIDAR 자료의 회귀함수의 비모수적 추정에 의한 잔차들은 분산함수가 불연속점을 한두 개 가지고 있음을 추측하게 한다. Kang과 Huh (2006)는 분산함수의 불연속점의 위치와 점프크기의 비모수적 추론을 잔차들의 Nadar-aya-Watson 추정량으로 연구하였다. 한편, Huh (2016) 등은 국소다항추정량의 장점을 이용하기 위하여 분산함수의 로그변환이나 잔차의 로그변환을 통하여 분산함수 대신 로그분산함수의 불연속점의 위치와 점프크기의 비모수적 추론을 제시하였다. 그들의 연구에서 점프크기추정량의 점근분포를 이용하여 불연속점이 있는지 없는지에 대한 검정법들이 제시되었다. 이러한 방법을 바탕으로 분산함수 혹은 로그분산함수의 불연속점의 수를 추정하는 알고리듬을 소개하고, 모의실험과 함께 LIDAR 자료에서 분산함수의 불연속점의 수를 추정해 보고자 한다. We can guess that there exist one or two discontinuity points in the variance function of LIDAR data in Ruppert et al. (1997). Kang and Huh (2006) proposed the Nadaraya-Watson estimators for the location and corresponding jump size of the variance function in regression model. To use some merits of the local polynomial estimator, Huh (2016) estimated the location and jump size of discontinuity point of log-variance function based on likelihood function. They suggested the testing for the existence of a discontinuity point with the asymptotic distribution of the estimator of the jump size. In this paper, algorithms of detection of the number of discontinuity points in the variance and log-variance function are introduced and illustrated by simulated example and LIDAR data.

      • 허인생재해발생이론

        허성관 대구대학교 2006 대구대학교 학술논문집 Vol.1 No.2

        허성관은 지구상에서 재해의 큰 틀로 볼 때 산업재해는 인생재해의 일부분으로 보고 지구상에서 가장 중요한 것이 인간의 삶 즉 요람에서 무덤까지의 자기가 살아온 인생여정의 황혼길에서 잘 못살았다. 헛살았다. 즉 인생재해를 당하지 않아야 한다고 주장하였고 Huh 인생재해발생이론을 제시하였다. 이 지구상의 인간 모두가 자기의 인생을 아름답게 보람되게 살기를 원하고 또 자기의 삶의 흔적이 아름답기를 바라며 사람에 따라 살아가는 인생길은 간단하기도 하고 복잡하기도 하다. 이 지구상에는 인간에게 유혹하는 인생재해의 요인이 너무나도 많으며 인간이 인생재해를 당하지 않기 위해서는 일평생동안 교육과 깨침과 매사의 조심과 감정교육, 유아교육, 가정교육, 학교교육, 사회교육, 평생교육 그리고 종교철학을 통한 고행과 깨침으로 인생재해를 당하지 말아야 할 것이다. In this paper, Prof. Huh propose a life disaster occurrence theory that covers all of our life disasters including industrial disaster, environment disaster. According to his theory, we consume a lots of wasted times or efforts to prevent various disasters in our life. Therefore, we can analyze these disasters in various heuristic methods. A classification on disaster factors and disaster flow chart is suggested and then the detailed analyses is followed.

      • 허균의 序에 나타난 다섯 시인에 대하여

        허경진 연세대학교 인문과학연구소 1980 人文科學 Vol.44 No.-

        Huh Kyun was not only a good poet but also a good critic of poems. He had criticized poems in several ways. Preface is one of them. According to Huh Kyun, Cho Sin's poems originated from Huang T'ing-ch'ien's poems, and Lee Dal's from Li Po's. People estimated Kim Chong Jik's poems highly due to his high position. But Huh Kyun estimated Kwon Pil's poems better than his, because Kwon Pil's poems had something which Kim Chong Jik's poems couldn't have. Huh Kyun chose five poets and wrote prefaces for them, even thought they were not so successful when they were alive. That was why he recognized their literary talents and wished them to be estimated fairly well.

      • KCI등재

        가능도함수를 이용한 불연속점 수의 추정

        허집,Huh,,Jib 한국데이터정보과학회 2010 한국데이터정보과학회지 Vol.21 No.1

        일반화선형모형에서 회귀함수가 하나의 불연속점을 가질 때, Huh (2009)는 하나의 모수를 가지는 지수족의 가능도함수를 한쪽방향커널을 이용하여 그 불연속점의 위치와 점프크기를 추정하였다. 이 논문에서는 미지의 불연속점 수 q개를 가지는 회귀함수인 경우에, Huh (2009)가 제안한 점프크기 추정량의 점근분포를 이용한 가설검정법을 소개하고, 그 가설검정법을 이용한 불연속점 수를 추정하는 알고리듬을 제안하고, 모의실험을 통하여 추정의 정도를 알아보고자 한다. In the case that the regression function has a discontinuity point in generalized linear model, Huh (2009) estimated the location and jump size using the log-likelihood weighted the one-sided kernel function. In this paper, we consider estimation of the unknown number of the discontinuity points in the regression function. The proposed algorithm is based on testing of the existence of a discontinuity point coming from the asymptotic distribution of the estimated jump size described in Huh (2009). The finite sample performance is illustrated by simulated example.

      • KCI등재

        가능도함수를 이용한 로그분산함수의 불연속점 검정

        허집,Huh,,Jib 한국데이터정보과학회 2009 한국데이터정보과학회지 Vol.20 No.1

        회귀모형의 분산함수가 알려져 있지 않은 한 점에서 불연속이라 가정하자. Yu와 Jones (2004)는 음이 아닌 값을 취하는 분산함수를 실수 값을 취하도록 하기 위하여 로그 변환하였고, 변환된 로그분산함수를 국소다항적합으로 추정하였다. 로그분산함수의 국소다항적합을 이용하여, Huh (2008)는 분산함수의 불연속점의 추정하는 대신 로그분산함수의 불연속점을 추정하였다. 본 연구는 Huh의 점프의 크기 추정량의 점근분포를 이용하여 로그분산함수의 불연속점의 존재여부에 대한 가설검정을 제안하고, 제안한 방법에 대한 모의실험 결과를 제시하고자 한다. Let us consider that the variance function in regression model has a discontinuity/change point at unknown location. Yu and Jones (2004) proposed the local polynomial fit to estimate the log-variance function which break the positivity of the variance. Using the local polynomial fit, Huh (2008) estimate the discontinuity point of the log-variance function. We propose a test for the existence of a discontinuity point in the log-variance function with the estimated jump size in Huh (2008). The proposed method is based on the asymptotic distribution of the estimated jump size. Numerical works demonstrate the performance of the method.

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