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      • KCI등재

        세무조사요인이 세무대리인의 조세회피성향에 미치는 영향

        홍정화,고병숙 한국상업교육학회 2007 商業敎育硏究 Vol.16 No.-

        본 연구는 세무대리인의 조세회피성향에 영향을 미치는 요인들을 분석하고, 그 요인들이 미치는 영향은 세무대리인의 특성에 따라 차이를 보이는지 검증할 목적으로 수행되었다. 연구대상자(subjects)로는 전국에서 세무대리업무를 수행하고 있는 공인회계사, 세무사 및 세무회계사무소에서 기장업무를 담당하고 있는 실무자들이었으며 이들에게는 총 570부의 설문지를 배부하여 회수된 519부 중에서 연구대상자가 아닌 자와 부실하게 작성된 것을 제외한 426부를 대상으로 하여 통계분석에 연구자료로 활용하였다. 본 연구의 결과를 요약하고 그 시사점을 제시하면 다음과 같다. 첫째, 세무조사 적발확률은 세무대리인의 조세회피성향에 유의적인 영향을 미치는 것으로 확인되어 세무조사 적발확률이 높아지면 조세회피성향이 줄어드는 것으로 나타났는데 이 결과는 대부분의 선행연구와 일치한다. 따라서 세무당국이 세무조사의 강도를 높이면 조세회피행위를 줄일 수 있을 것이다. 둘째, 세무조사 대상항목은 세무대리인의 조세회피성향에 유의적인 영향을 미치지 않는 것으로 확인되었다. 이는 세무조사를 실시할 경우 특정항목에 한정되지 않을 것이라는 생각이 작용한 것으로 분석된다. 셋째, 납세자 가처분소득의 크기는 세무대리인의 조세회피성향에 유의적인 영향을 미치는 것으로 확인되어 가처분소득이 많아지면 조세회피성향이 줄어드는 것으로 나타나 선행연구와 일치한다. 따라서 세율을 조정하는 등의 납세자의 가처분소득을 크게 하는 정책을 채택하면 조세회피행위도 줄어들 것이다. This research aims to empirically analyze drivers of tax avoidance done by tax practitioners, and verify whether those drivers vary according to tax practitioners‘ demographic characteristics. The sample was accountants and clerks in charge of tax offices countrywide. 570 questionnaires were distributed and 519 were returned. About 100 questionnaires were screened out through editing and coding process. Final size of the sample was 426. The summary and the conclusion from the study are as below. First, probability of being investigated turned out to be a significant variable for tax avoidance. As the possibility to be investigated rises, tax avoidance tends to drop. This result coincides with previous studies. Thus, tax avoidance will be reduced when the tax authorities carry out tax audits more intensely. Second, the number of items being investigated is not a significant variable statistically for tax avoidance done by tax practitioners. This relies on people’s common sense that audits executed by the tax authorities will not be limited on specific items. Third, the size of disposable income influence tax avoidance significantly. If disposable income rises, tax avoiding inclination will drop. This result agrees with previous researches. Therefore, policies that increase disposable income by controlling tax rates will help decrease tax avoidance.

      • KCI등재

        재무비율 측정에 의한 ERP시스템 도입의단기적 효과 분석

        홍정화,임채은 한국상업교육학회 2006 商業敎育硏究 Vol.13 No.-

        본 연구에서는 기업에 있어서 ERP시스템의 도입에 대한 효과를 확인하기 위하여 표본으로 선정된 기업을 대상으로 하여 기업의 ERP시스템 도입전과 도입후에 있어서의 효과를 재무적 지표를 통하여 분석해보았다. 본 연구는 선행연구와 문헌조사를 토대로 ERP시스템 도입의 유형적 효과를 기업의 재무제표상의 수치를 통하여 분석하고 수익성, 활동성, 안전성의 측면에서 t-test 및 회귀분석을 실시하여 통계적 유의성 차이여부를 검증하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, ERP시스템의 도입전과 ㆍ도입후의 수익성비율에는 유의적인 차이가 있는 것으로 나타났으나 도입후 수익률이 낮아진 것으로 분석되었다. 즉, 매출액영업이익률, 매출액순이익률, ROE, 매출액증가율, 순이익증가율은 도입후 낮아졌으나, 총자산증가율은 증가하여 통계적으로 긍정적인 유의적 차이를 나타냈다. 이러한 결과는 기업의 ERP시스템 도입이 재무적 영향을 미친다는 것을 나타내는 것이다. 둘째, ERP시스템의 도입전과 도입후의 활동성비율을 분석한 결과 재고자산회전율의 경우 유의적 차이를 보였으나 긍정적인 차이는 아니었다. 그러나 회귀분석의 결과로 볼 때, ERP시스템의 도입은 총자본회전율, 매출채권회전율, 재고자산회전율 등의 활동성비율에 유의적인 영향을 미치는 것으로 검증되었다. 셋째, ERP시스템의 도입전과 도입후의 안전성비율에 긍정적인 유의적 차이를 보였으며, 이들 안전성비율은 ERP시스템의 도입에 유의적인 영향을 받는 것으로 분석되었다. 특히 ERP시스템의 도입은 안전성비율에 있어서 매우 긍정적인 영향을 미치는 것으로 분석되었으나 그 원인에 대하여는 향후 추가적 분석이 요구된다. This thesis is the research that analyzes the effect of ERP system implementation through measurement on financial ratios of company on the basis of empirical research and literature review. Analysis result of this research can be summarized as follows: First, it shows difference that is significant in profitability between before and after of introduction of ERP system. Second, it shows significant difference in activity of business between before and after of introduction of ERP system. Third, it shows significant difference in safety of business between before and after of introduction of ERP system. Introduction of ERP system expresses significant difference as statistical even if brought definite financial ratios changes between before and after of introduction. But when it is compared to before and after, implementation of ERP system generally displayed the result of something worse than before in financial performance.

      • KCI등재

        외환위기 전후에 있어서 금융소득종합과세가 배당률 변화에 미친 영향

        홍정화,주찬식 한국상업교육학회 2006 商業敎育硏究 Vol.12 No.-

        본 연구는 1997년에 발생한 외환위기라는 외생변수가 금융소득종합과세의 경제적 효과에 많은 영향을 미쳤을 것으로 보아 최초의 금융소득종합과세의 영향과 외환위기를 지난 후 이러한 외생변수가 제거된 이후의 금융소득종합과세의 영향에 관한 차이를 분석하는데 그 목적을 두고 있다. 본 연구의 목적을 달성하기 위해 1994년부터 2003년까지 10년간 총 128개의 상장기업을 대상으로 배당률 변화를 분석하였다. 표본은 분석대상기간 동안 당기순이익이 발생하고 배당을 실시한 기업을 대상으로 하였으며 외환위기 전후로 구분하여 분석을 실시하였다. 연구결과에 의하면, 금융소득종합과세가 외환위기 이전보다 이후의 배당률 변화에 더 큰 영향을 미치는 것으로 검증되었다. 이러한 배당률 변화의 차이는 외환위기 이전에는 외환위기와 금융소득종합과세실시가 맞물려 그 효과가 상쇄되었으나 외환위기 이후에는 이러한 외생변수가 제거되어 배당률 변화가 크게 나타난 것으로 보인다. The purpose of this study is to show a practical proof of taxation's economic effect by compara-tive analyzing how the financial composite taxation, which is composite taxation system of income from dividends, influenced dividend rate of a corporation dividend rates in periods before and after the foreign exchange crisis. To verify this study, 128 sample corporations among those listed were examined by using dividend rates as an independent variable. This variable influenced dividend rate as a dependent variable and periodic variable as a dummy variable from 1994 to 2003. Multiple regression, correlation analysis and t-test was used for this study. The result of the study can be summarized as follows: Namely, dividend rates between periods before and after the foreign exchange crisis showed statistically significant difference by executing the financial income composite taxation as a result of multiple regression. That difference of dividend rates was eliminated by the foreign exchange crisis and the execution of the financial income composite taxation before the foreign exchange crisis, but it is considered that the difference has since became greater with removal of these external variables.

      • KCI등재

        가맹점의 성공요인이 성과 및 사업발전에 미친 영향 연구

        홍정화,류만희 한국상업교육학회 2006 商業敎育硏究 Vol.14 No.-

        본 연구에서는 가맹본부가 인식하는 가맹점의 성공요인에 대해서 고찰하고 이들 요인이 가맹점의 성과에 미치는 영향을 분석하였으며, 또한 이러한 성과가 가맹사업의 안정적인 사업발전에 유의한 영향을 미치고 있는가를 실증적으로 분석하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 교육훈련요인과 가맹점 성과간의 관계를 살펴보면, 우수한 교육훈련시스템, 교육전담부서의 활용, 가맹본부의 지원 요인이 매출이익률에 통계적으로 유의한 것으로 나타났으며, 특히 가맹본부의 지원요인은 투자수익률, 시장점유율 모두에 유의한 것으로 나타났다. 그러나 투자수익률 성과에서 매뉴얼 교육, 운영시스템에 대한 정기적인 교육실시 등은 통계적으로 유의하지 않은 것으로 나타났다. 이러한 결과는 매뉴얼에 대한 교육이나 운영시스템에 대한 정기적인 교육실시가 중요하지 않은 것이 아니라 이러한 교육이 가맹점의 성과에 도움이 되지 못하고 형식적으로 치우치는 경향이 있음을 시사하고 있다. 둘째, 가맹점 활동요인과 가맹점 성과간의 관계를 살펴보면, 가맹점사업자의 리더십 요인이 매출이익률, 투자수익률 및 시장점유율 모두에 유의한 것으로 나타났으며, 이외에도 가맹사업에 대한 이해와 지역사회 활동요인이 유의한 것으로 나타났다. 그러나 충분한 사업자금은 유의하지 않은 것으로 나타났다. 이러한 결과는 자금보다는 가맹점사업자가 가지고 있는 개인적인 자질 즉 리더십 등이 가맹점의 성과에 중요한 요인으로 판단된다. 그러나 가맹점사업자의 경험은 음(-)의 관계를 나타내고 있다. 이는 과거의 경험이 새로운 사업을 받아들이는데 때로는 장애가 될 수 있음을 시사해 주고 있다. 따라서 가맹점의 경영성과를 높이기 위해서는 과거 경험에서 얻은 고정관념을 버리고 새로운 사업을 받아들이기 위한 노력과 이에 적합한 리더십을 발휘하여야 할 것이다. 셋째, 가맹점의 성과와 가맹산업의 안정적인 사업발전의 관계를 살펴보면, 가맹점의 성과인 매출이익률, 투자수익률, 시장점유율 모두에 유의한 영향을 미치고 있는 것으로 나타났으며, 또한 가맹점의 성과는 궁극적으로 가맹산업의 안정적인 발전에 영향을 미치고 있으며, 또한 성과가 높은 가맹점들의 사업수행기간은 오랜 동안 지속되는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 가맹사업의 성과나 발전은 시작점이 어디였든 최종적으로는 가맹점의 성과에 의해서 이루어지며 가맹점의 성과가 이루어져야 가맹사업이 지속될 수 있으며 나아가 가맹산업 전체의 발전이 이루어 질 수 있음으로 보여주고 있다. This study attempted to identify franchisee success factors as perceived by the franchiser and analyzed the effect of the identified factors on the performance of the franchisee. Next, an empirical analysis was carried out to investigate whether such performance has significant effects on the stable and steady development of the franchise industry. The results of the study are as follows : First, among the training and education related factors, good training and education systems, effective utilization of the training and education department, and franchisor support contributed significantly to operating income to sales ratio. Among the identified factors, franchisor support was found to be significant for both operating income to total capital ratio and market share. However, regular training and education on the operating system and training on manual did not prove to be statistically significant for the operating income to total capital performance. Second, among franchisee activity factors, the leadership of the franchisee operator was significant for operating income to sales ratio and operating income to total capital ratio as well as for market share. In addition, a good understanding of the franchise and community activities were also significant. However, having ample capital for business did not prove to be a significant contributing factor. Third, the franchisee performance factors of operating income to sales ratio, operating income to total capital ratio, and market share were all found to be statistically significant in the relationship between franchisee performance and franchise industry development. Also, franchisees with higher performances tended to sustain their businesses longer.

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        행동회계연구의 태동 및 성장과정에 관한 연구

        홍정화 한국세무학회 2001 세무와 회계저널 Vol.2 No.1

        본 연구에서는 오늘날 회계학연구에서 중요한 영역을 형성하고 있는 행동회계의 태동과 초기 연구부터 현행단계까지의 성장과정을 미국의 주요학술지를 중심으로 분석하고, 이어서 추가적으로 국내의 연구동향을 분석한 후, 미래의 전망을 제시함으로써 향후 행동회계연구자들에게 기초 자료를 제공하고자 한다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 미국에서의 행동회계연구는 1989닐을 기준시점으로 하여 급격히 증가되고 있으며, 미래에포 그 증가추세는 계속될 것으로 보인다. 즉, 행동회계를 관심영역으로 인식하는 학자의 수뿐만 아니라 실제로 미국의 주요 학술지에 게재되는 행동회계 관련 논문의 수와 비중에 있어서도 증가세를 보였다. 둘째, 국내에서의 행동회계연구는 1990년대 초반까지는 부진하였으나 1990년대 중반 이후 활발해지고 있으며, 또한 주요 학술지에 발표되는 논문도 증가하는 추세에 있다. 그런데 행동회계에 대한 연구결과가 회계실무에 제대로 반영되지 못한다는 비판과 함께 그미래도 여러 가지 여건상 밝다고 할 수만은 없을 것 같다. 그러나 여러 가지 어려움은 연구자들이 해결해야 할 문제들이다. 본 연구의 한계점으로는 국내의 행동회계연구동향에 대하여 교수, 학파 및 저자별로 분석하지 못하여 미국에 대한 분석내용과 비교하는데 한계가 있다는 점이다. The purpose of tlus study is to trace the rise and growth of the behavioral accounting re:;earch. By examining the evolution and change in behavioral accounting research, I provide the basic concept to following researcher and take a lmk to the future. Behavioal accounting research was increased from 1989 as the starting year in U.S.A. This growth is documented by increases not only in the number of faculty selecting the behavioral designation to idenbfy their area of interest, but also by the percentage who self identify. The increasing impact of the behavioral research is also supported by an increase in the number and proportion of the articles using this approach that appear in the more prestigious accounting journal. Though behavioral accounting research had made poor progress to the early 1990's in Korea, the research ambience in behavioral accounting research was enhanced from the middle 1990's and many articles was published. The future may not be as favorably disposed to the behavioral accounting research at least to its research aspect. Whether the behavioral accounting research will continue to mature and prosper is in researcher's hands. We wish the researchers all the utmost success as they meet the challenge.

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        미국 회계학 교육의 실태분석 - 워싱턴주의 주요 대학 사례를 중심으로 -

        홍정화,고완석 한국상업교육학회 2006 商業敎育硏究 Vol.14 No.-

        본 연구는 미국 대학의 회계학 교육 실태를 분석하여 우리나라 회계학교육에 주는 시사점을 강구할 목적으로 수행되었다. 이러한 목적을 달성하기 위하여 관련 문헌을 수집하여 검토하였으며, 또한 현지 인터뷰나 답사를 통하여 자료를 입수하여 분석하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 1990년대 이후 회계학 전공자나 수강자의 수가 감소하고 있는 것으로 나타나 회계학교육의 위기로 인식된 바 있다. 그러나 2002년의 회계부정사건을 계기로 회계학에 대한 관심과 중요성이 증대되면서 회계학 전공자들이 고용과 대우 면에서 좋은 대우를 받고 있다. 둘째, 미국회계학회 및 미국공인회계사회 등의 회계전문단체에서 회계학 교육개선을 위하여 많은 노력을 기울인 결과, 회계학 교육과정의 새로운 모형이 제시되었다. 또한 미국공인회계사회는 150학점을 제안한 이후, 대학이 학부과정 이후에 석사과정 프로그램을 통하여 다양하고 심도 있는 회계학 교육과정을 제공하게 되었다. 셋째, 워싱턴주 주요 대학의 경우 학부과정과 대학원 과정에서 교양이나 관련과목을 이수하도록 함으로써 비판적 사고력과 창의력의 배양에 기여하고 있다. 또한, 박사과정에서는 수리통계학이나 경제학, 재무론 등 기초과목 및 관련 학문에 대한 이수를 강조하고 있으며, 연구방법론의 터득에 많은 학점이수를 요구하고 있는 것으로 분석되었다. 미국 회계학 교육실태가 우리나라 회계학 교육에 주는 시사점을 정리하면 다음과 같다. 첫째, 우리나라 대학교육에서 교양교육의 중요성이 강조될 필요가 있다. 최근 대학 이수학점의 축소에 따라 교양과정의 학점이 축소되고 있는 바, 커뮤니케이션능력의 향상이나 대인관계능력의 배양을 위하여 교양교육과정에 대한 무분별한 축소는 지양되어야 한다. 둘째, 미국의 경우와 같이 공인회계사시험에 응시요건으로서 회계 관련 학점이수를 크게 강화하여 대학원 교육과도 연결시킬 필요가 있다. 또한 대학원 석사과정의 교육프로그램을 공인회계사의 직무교육과 연계하여 재구성하는 노력도 필요하다. 셋째, 대학원 박사과정에서 기초학문 및 인접학문의 이수가 강화되어야 한다. 특히 수리통계분야와 연구방법론, 재무론과 경제학 분야의 개설이 필요하다. The purpose of this study is to analyze the reality of accounting education in U.S.A, and to provide the insight on the improvements of Korean accounting education supplying the international level of accounting profession. To accomplish this purpose, we studied the relevant literatures and precedent researches by library method. Also, to acquire real data by interview method, we visited Washington State University and University of Washington at washington state in U.S.A. The reality and insight of accounting education in U.S.A. are summarized as follows : First, as in 1990's accounting major students had been decreasing at college and university in U.S.A, many people had perceived the era as crisis of accounting education. But the 2001-2002 subsequent accounting fraud scandals in U.S.A. have brought the demand increase of accountants and the increase in the number of accounting major students at university. Second, AECC had proposed the new curriculum model as the improvements of accounting education in U.S.A. And AICPA had proposed the improving model that accounting major student must acquire at least 150 credits within 5 years. These proposals have contributed to improve accounting education in U.S.A. Third, cultural and fundamental studies were set importance to the subjects in department of accounting, undergraduate school. And MS and ph.D program of graduate school have required that accounting major student should acquire the credits for related studies and research methodology. Therefore, cultural and fundamental studies of undergraduate school must be developed and strengthen in Korean accounting education. Also, graduate school curriculum should contain related studies and research methodology This study has several limitation such as insufficient size of subjects, simple library method, regardless off various academic models.In the future studies, these limitation should be reflected in research design and the following are to be thought over : ⓐsufficient size of subjects, ⓑexperimental design and questionnaire as data collection method.

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        우리나라 대학의 회계학 교육과정에 대한 실태분석

        홍정화 한국상업교육학회 2007 商業敎育硏究 Vol.17 No.-

        본 연구는 우리나라 대학의 회계학 교육과정에 대한 현황을 분석하고, 개선방안을 제시할 목적으로 수행되었다. 본 연구의 목적을 달성하기 위하여 국내외의 관련 문헌과 대학의 웹사이트 및 우리나라 대학의 교수ㆍ학생들과의 인터뷰를 통하여 자료를 수집하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 우리나라 학부과정에서 교양교육의 비중이 낮은 편이서 이에 대한 보완이 필요하다. 또한, 인성이 중요시되고, 커뮤니케이션능력의 향상이나 대인관계능력의 배양이 강조되고 있어서 교양교육과정에 대한 무분별한 축소는 지양되어야 한다. 최근 일부 대학의 교양대학 및 학부대학의 설치⋅운영은 교양교육 강화를 위한 좋은 제도가 될 수 있을 것이다. 그리고 인접학문에 대한 충분한 학점이수가 가능하도록 보완이 필요하다. 둘째, 대학원 석사과정의 교육프로그램을 공인회계사의 응시요건과 연계하여 재구성하는 노력도 필요하다. 그리고 대학원 석사과정이 오직 박사과정 진학만을 위한 유일한 목표를 추구할 것이 아니라 취업과도 연계될 수 있도록 교육과정 개선에 기업실무계의 주장을 반영하고, 공동운영하는 방안도 고려할만 하다. 셋째, 현재의 대학원 박사과정 교육과정은 전공과목 위주로 운영되어 기초학문이나 인접학문에 대한 연구기회가 부족한 실정이다. 이를 위하여 부전공제도의 시행으로 인접학문에 대한 수강기회 제공이 필요하다. 또한 기초과목이나 관련 과목에 대하여 학점이수로 충분하나 전공과목에 대하여는 이수 후 실시되는 종합시험을 강화하여 일정 수준의 유지가 되도록 하는 방안의 정착이 필요하며, 학위논문 제출이전까지 일정수준의 연구역량을 갖추도록 연구실적의 요건을 강화할 필요가 있다. The purpose of this study is to analyze the current state of accounting education program in Korea and to provide the insight on the improvements of Korean accounting education program supplying the international level of accounting profession. To accomplish this purpose, I studied the relevant literatures and precedent researches by library method. Also, to acquire real data by interview method, I hold a discussion with the professors and students in Korea Universities. The current state and insight of accounting education system in KOREA are summarized as follows : First, cultural and fundamental studies were set importance to the subjects in department of accounting, undergraduate school. Therefore, cultural and fundamental studies of undergraduate school must be developed and strengthen in Korean accounting education program. Also, undergraduate school curriculum should contain related studies. Second, It had been proposed the new curriculum model as the improvements of accounting education in Korea. AICPA had proposed the improving model that accounting major student must acquire at least 150 credits within 5 years. These proposals have contributed to improve accounting education program in Korean MS program. Third, it had been proposed for MS and ph.D program of graduate school that accounting major student should acquire the credits for related studies and research methodology. This study has several limitation such as insufficient size of subjects, simple library method, regardless off various academic models. In the future studies, these limitation should be reflected in research design and the following are to be thought over : ⓐsufficient size of subjects, ⓑ experimental design and questionnaire as data collection method,

      • KCI등재

        법인세법의 개정이 기부금 지출수준에 미치는 영향 연구

        홍정화,김종성 한국상업교육학회 2006 商業敎育硏究 Vol.13 No.-

        본 연구에서는 법인세법 개정에 따른 세율의 변화 및 법정기부금한도의 변화라는 세법규정이 기업의 기부금지출에 어떤 영향을 주는지를 분석하였다. 본 연구의 목적을 달성하기 위하여 418개의 상장 제조기업을 표본으로 선정하여 자료를 수집하였으며, 수집된 자료에 대하여는 t검증, 상관관계분석 및 회귀분석을 실시하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 법인세법 개정에 따른 세율의 변화와 기부금한도는 기부금 지출수준에 양(+)의 영향을 주는 것으로 차이분석, 상관관계분석, 회귀분석에서 검증되어 세법은 기부금 지출수준에 영향을 미치는 것으로 판단할 수 있었다. 둘째, 기부금 지출에 영향을 미치는 기타변수로서 기업규모, 광고비, 연구개발비, 현금흐름은 기부금과 양(+)의 관계를 가지고 부채비율은 음(-)의 관계를 가지는 것으로 나타났다. 본 연구는 1988년부터 2003년 까지 증권거래소에 연속 상장된 기업 418개만을 한정하여 분석하였다. 따라서 전체기업과 재벌계열사의 내용을 모두 반영하지는 못하였다. 분석방법에 있어서도 시계열적 성격 및 횡단면자료의 성격을 감안한 분석기법을 충분하게 적용하지 못했다는 점도 연구의 한계로 될 수 있다. 또한 연구의 대상인 기부금 연구에 있어 경제적 합리성으로 설명하기에 어려운 부분이 많고, 기부금의 지출에는 정치적 요인이나 사회적 요인 등이 복합적으로 작용하고 있다는 점을 향후 연구에서는 고려할 필요가 있다. This study analyzed the relationship between taxation ratio, donation limit and donations for 418 companies registered in the stock exchange market from 1988 through December 2003, in order to evaluate the effects of tax law donation expenses. The study findings can be summarized as below. First, changes in tax ratios and donation limits were found to have positive effects on donation expense levels, indicating that tax law has significant influence on donation expense levels. Therefore, the profit-maximization motive for decision-making corporate donation activities is dismissed, and among the usefulness-maximization models, the manager discretion model was found to be supported the most. Second, as for the miscellaneous variables influencing donation expenses, size of the corporation, advertising costs, research and development costs, and cash flow were found to have positive relationship and liability ratio was found to have negative relationship.

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