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      • KCI등재

        주거안정 조세지원에 관한 연구

        최보람,임영제 한국산업경제학회 2021 산업경제연구 Vol.34 No.1

        In Korean tax law, there are four system to support the stability of housing for low-income and middle-class workers; tax deduction for interest repayment of long-term housing mortgage loans, tax deduction for repayment of principal and interest from borrowings from housing rental funds, tax deduction for the housing savings and tax credit for monthly rental fees. These tax benefits have been revised several times, but it was judged that their effectiveness to reality were not high. Therefore, in this study, the problems of the tax expenditures for the housing are evaluated and the improvement plans are proposed. The three problems pointed out in this study are as follows. First, there is a problem of the effectiveness of the system itself. Following the National Tax Statistics, the number of taxpayers using these tax benefits and the total amount of these tax expenditures did not change significantly even though real estate prices (housing purchase price, housing rental funds) increased. In other words, it shows that the tax benefits do not reflect all the changes of the times. Second, the revisions of related tax act were too frequent. Although a long-term policy is necessary in that the housing problems, the amendments are frequent. Finally, tax benefits were not distinguished due to the consolidation limit. It was confirmed that even though each item targets different policy targets, it has the united limit. It is hoped that through this study, the rationality of the residential stabilization and tax expenditure system will be supplemented. 우리나라 세법에서는 서민, 중산층 근로자의 주거안정을 지원하는 제도로서 장기주택저당차입금 이자 상환액에 대한 소득공제, 주택임차자금 차입금 원리금 상환액에 대한 소득공제, 주택청약종합저축 납입액에 대한 소득공제 및 월세세액공제 제도를 운영하고 있다. 해당 조세지원 항목들은 그동안 수차례의 개정을 거쳤으나 연구자들은 그 실효성과 현실에 대한 대응상황은 높지 않다고 판단하였다. 따라서 본 연구에서는 주거안정 조세지출항목에 대한 문제점을 분석하고 그 개선안을 제시하고자 한다. 본 연구에서 지적한 세 가지 문제점은 다음과 같다. 첫째, 제도 자체의 실효성에 관한 것이다. 국세통계연보에 따르면 제도를 이용하고 있는 납세자의 수나 그 조세지출의 크기가 부동산가격(주택구입가격, 주택임차자금)이 상승하였음에도 불구하고 그 변화가 크지 않았다. 즉, 제도가 시대의 변화를 모두 반영하고 있지 못하다는 점을 보여주는 것이다. 둘째, 제도의 변경이 너무 빈번하였다. 주거안정 조세특례는 ‘주거'를 대상으로 한다는 점에서 장기적인 정책이 필요함에도 오히려 다른 근로자 대상 조세특례 항목들의 개정보다 더 잦은 개정, 특히 공제대상이나 요건 자체보다도 한도에 대한 개정이 매우 많아 납세자의 세법이해도를 낮추는 영향이 있었을 것으로 분석되었다. 마지막으로 통합한도로 인해 조세혜택이 구별되지 않고 있었다. 각 항목이 다른 정책대상자를 대상으로 함에도 하나의 한도 내로 묶여 있는 불필요함을 갖고 있는 것을 확인하였다. 해당 연구를 통해 주거안정 조세지원 제도를 보완하여 미래 정책방향을 결정하는 데에 도움이 되기를 기대한다.

      • KCI등재

        기업특성이 장기조세부담에 미치는 영향

        최보람,구자은 한국회계정보학회 2014 회계정보연구 Vol.32 No.1

        This study measures Korean companies' tax avoidance by the effective tax rate for long-term which it is important to measure tax avoidance for long-term as like Dyreng et al.(2008). Dyreng et al.(2008) study the tax avoidance of companies which have low tax burden by categorizing them into three groups. Three groups have different persistence of tax burden, company size and characteristic of finance or industry. This study addresses that the effective tax rate for short-term and effective tax rate for long-term are the cross-section difference. Though the effective tax rate for short-term is low, it is not low the effective tax rate for long-term rate. On the other hands, the effective tax rate for long-term is low, it is not low the effective tax rate for short-term rate. The higher the effective tax rate for short-term companies have, the lower persistence of tax burden companies have. The effective tax rate for long-term is different from company to company or from industry to industry. As a result, it showed that corporate has a different tax avoidance. This study analyze data of companies during period from 2000 to 2009. We select samples which have been greater than zero of cumulative pre-tax profit and net operating cash flow for 10 years. This studies analyze that the tax avoidance is whether or not affected by the company's characteristics. In this study, tax avoidance is defined as to lower the tax burden and measure as how to pay corporate tax for the long-term tax. In the pursuit of this purpose, this study use a method of multi-variate analysis. Also this study use variables on the characteristics of corporate in previous research and to be fit for the purpose of the study. As the results, the effective tax rate can classify to four, the effective cash tax rate for long-term or short-term and the effective operating income tax rate of long-term or short-term, we find that factors influencing the effective tax rates are quite different. 본 연구는 Dyreng et al.(2008)의 연구처럼 장기조세회피의 측정이 중요하다고 판단하고 장기현금유효세율을 사용하여 우리나라기업들의 조세회피능력을 측정하였다. Dyreng et al.(2008)의 연구는 장기간 낮은 조세를 부담하는 기업을 조세회피기업으로 정의하고 조세회피능력에 따라 세 그룹으로 분류하여 추적가능성, 지속성, 산업특성, 기업규모특성, 재무특성을 살펴보았다. 단기현금유효세율과 장기현금유효세율은 횡단면적인 차이가 존재하여 단기현금유효세율이 낮다고 장기현금유효세율이 낮은 것은 아니며, 반대로 장기현금유효세율이 낮다고 단기현금유효세율이 낮은 것은 아니었다. 단기현금유효세율의 지속성은 유효법인세율이 클수록 낮아졌다. 산업별로도 장기현금유효세율의 차이가 있었으며, 각 산업 내에서도 기업별로 차이가 있었다. 이에 따라, 각 기업의 조세회피능력이 다르다는 것을 확인하였다. 우리나라 기업들도 각 기업별로 조세회피에 차이가 있을 것으로 예상하고 본 연구에서는 2000년부터 2009년까지의 10년 누적세전이익과 세전영업현금흐름 모두 0보다 큰 표본을 대상으로 하여 기업의 특성이 장기조세회피에 미치는 영향을 분석했다. 본 연구에서는 조세회피의 측정을 명시적 조세를 낮게 부담하는 것으로 정의하고 있으며, 현금납부법인세액을 이용하여 장기조세회피를 측정했다. 기업의 특성에 관한 변수는 선행연구에서 연구된 변수들과 동 연구의 목적에 적합하다고 판단되는 변수들을 이용하여 기업의 장기적 재무지표 등이 장기조세회피에 미치는 영향을 다변량 분석을 통하여 연구하였다. 연구결과 장․단기 현금흐름 및 장․단기 회계이익의 네 가지 관점에서 유효세율에 미치는 기업 특성에 일정한 차이가 있는 것을 확인하였다.

      • KCI등재

        시각이 차단된 상태에서 머리 위치 인식을 위한 초음파 음성유도기(SONIC ID)의 효과

        최보람,김건욱,전혜선 한국장애인재활협회 2010 재활복지 Vol.14 No.3

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 7시까지 원문보기가 가능합니다.

        The purpose of this study was to investigate the effect of SONIC ID on head position recognition. Twenty visually intact healthy adults(age : 22.4±1.4 years) without neck pain (Korean neck disability index score : 0~4 points) participated in this study. The head repositioning angle errors were measured during the head repositioning test eyes closed. Using a two-way repeated measure analysis of variance(ANOVA), this experiment investigates the main effect of and the interactions between equipment conditions(binaural headset, monaural headset, and no headset) and head rotation angles(0°, 20°, 40°). The results of this study were as follows: 1) The interaction between equipment conditions and head rotation angles was not determinated(p >.05). 2) There was significant main effect by equipment condition(p <.05), however, no significant difference was noted by head rotation angle. In post-hoc test, the result of a pairwise comparisons showed the following: 1) The difference between wearing a monaural headset and a binaural headset condition, and the difference between wearing a monaural headset and not wearing headset condition were significant. 2) The difference in wearing a binaural headset and not wearing a headset condition was not significant. Therefore, we suggest that SONIC ID with monaural headset would be beneficial to people with visual impairment to postural adjustment in trunk and neck area by assisting recognition of body positioning.

      • KCI등재

        세무위험과 감사업무와의 관계

        최보람 한국국제회계학회 2019 국제회계연구 Vol.0 No.87

        This study examines the relationship between tax risks and the audit and non-audit services provided by auditors. In addition, the study examines the difference between the audit and non-audit services between the group of companies whose tax risks are measured and those that are not. Auditor-provided work is measured by audit fee, audit hours and non-audit service fee, and tax risk is measured using five-year ETR volatility measured by Guenther et al.(2017). Tax risk has a positive relationship with audit fee and audit hour partially. Non-audit service fee has significantly positive relationship with tax risk more than audit fee or audit hour do. This suggests that the higher the tax risk, the more companies are in purchasing non-audit services actively. On the other hand, the firms whose tax risks are calculated are found to have lower audit fees and audit hours than those who do not. This suggests that auditors underestimate the audit risk of the group of companies for which tax risk is calculated, which means that there may be a partial relationship between tax risk, audit fees and audit time within tax risk measurement firms. On the other hand, purchases of non-audit services does not show a significant relationship in the sample firms where tax risks are calculated. This study confirms the positive relationship between tax risk and purchase of non-audit services in addition to the results of Park and Shin(2018) who studied the relationship between tax risk, audit fees, and audit hour. In addition, it is meaningful to confirm the separate characteristics of the companies that can calculate the tax risks or not. 본 연구는 세무위험과 감사인이 제공하는 감사업무와 비감사업무와의 관계를 연구한다. 또한 세무위험이 측정되는 기업군과 그렇지 않은 기업군간의 감사업무와 비감사업무의 관계의 차이를 연구하였다. 감사인 제공 업무는 감사보수, 감사시간, 비감사서비스보수로 측정하고 세무위험은 Guenther et al.(2017)에서 측정한 유효법인세율의 5년간 변동성(표준편차)를 이용하여 측정한 후 실증분석의 방법으로 연구를 수행하였다. 세무위험은 감사보수, 감사시간과의 관계에서 부분적인 양(+)의 결과가 나타났고 비감사서비스보수와는 감사보수나 감사시간보다 유의한 양(+)의 관계를 보였다. 이는 기업들이 세무위험이 높을수록 비감사서비스 구매에 적극적이라는 결과를 보여주는 것이다. 반면 세무위험이 계산되는 기업군은 그렇지 않은 기업군보다 감사보수와 감사시간이 더 낮은 것으로 나타났다. 이는 감사인들이 세무위험이 계산되는 기업군의 감사위험을 더 낮게 평가한다는 것을 의미하는 것으로 세무위험 측정기업들 내에서 세무위험과 감사보수, 감사시간과의 양(+)의 관계가 부분적일 수 있음을 의미하는 것이다. 반면 세무위험의 계산여부와 비감사서비스 구매는 유의적인 관계를 보이지 않았다. 본 연구는 세무위험과 감사보수, 감사시간과의 관계를 연구한 박종일과 신상이(2018)의 연구 결과에 추가하여 세무위험과 비감사서비스보수와의 양(+)의 관계를 확인하였다. 또한 세무위험이 계산가능한 기업군의 차기 감사보수와 감사시간과의 음(-)의 관계를 확인하여 세무위험 계산 가능 기업의 개별적인 특성을 확인한 의의가 있다.

      • KCI등재

        윤리적 의사결정 영향요인이 소방공무원의 직업윤리의식과 직무만족에 미치는 영향

        최보람,김진현,Choi,,Bo-Ram,Kim,,Jin-Hyeon 한국응급구조학회 2018 한국응급구조학회지 Vol.22 No.1

        Purpose: The purpose of the study was to analyze the effects of ethical decision making factors on vocational ethics and job satisfaction of firefighters and to provide basic data to promote appropriate vocational ethics and improve job satisfaction. Methods: A self-reported questionnaire was filled out by firefighters in D metropolitan area from May 7 to 15, 2017. A total of 410 data were analyzed using SPSS 24.0 program. Results: Among influential factors of ethical decision making, "ethical environment of organization"(${\beta}=.266$), "coworkers' influence" (${\beta}=.216$), and "managers' ethical competence" (${\beta}=.148$), 'compensation and punishment'(${\beta}=.097$) had a positive effect on vocational ethics, while "coworkers' influence" (${\beta}=.281$), "ethical environment of organization" (${\beta}=.274$), and "managers' ethical competence" (${\beta}=.143$) had a positive effect on job satisfaction. Vocational ethics was found to have a significantly positive effect on job satisfaction (B=.657, t=8.802, p=.000). Conclusion: It is necessary to promote vocational ethics for improvement of firefighters' job satisfaction, and appropriate ethics education should be provided. It is important to actively manage the factors affecting ethical decision making.

      • KCI등재

        경영자능력과 법인세추납 및 세무조사 추징과의 관계

        최보람,이성희 한국세무사회 부설 한국조세연구소 2018 세무와 회계 연구 Vol.7 No.3

        This study examined the relationship between the managerial ability measured following Demerjian et al.(2012), the additional tax on corporate tax and the disclosure status of tax investigation. It performs an empirical analysis of the firms that listed on the KOSPI from 2006 to 2016 to investigate the managerial ability on tax burden events. Since Demerjian et al.(2012) measured the managerial ability, many researches in financial accounting have been conducted in the field of accounting. However, there are few studies in the tax accounting area. As a recent study, Yoon et al. (2018) confirmed the negative relationship between managerial ability and tax avoidance. We hypothesized that the negative relationship between managerial ability and the two real tax burden events which are additional tax on corporate tax and disclosure on tax investigation which means company should pay big amount tax. As a result of the analysis, manager ability is significantly negative (-) relationship with additional tax on corporate tax and disclosure on tax investigation. This results support the findings of previous studies 본 연구는 Demerjian et al.(2012)의 방법으로 측정한 경영자의 능력과 법인세추납과 세무조사의 추징공시 상황과의 관계를 실증분석하였다. Demerjian et al.(2012)가 경영자의 능력을 측정한 이후 회계학 분야에서는 경영자의 능력이나 회계상 보수주의, 기업성과 등 재무회계 분야의 연구가 다수 진행되었다. 그러나 경영자능력과 조세부담과의 관계를 연구한 선행연구는 많지 않다. 최근의 연구로서, 윤정희 외(2018)의 연구에서는 경영자의 능력과 조세회피와의 음(-)의 관계를 확인하였다. 이는 능력이 뛰어난 경영자는 무리한 조세회피 행위를 하지 않을 것이라는 대리인 관점을 지지하는 결과로서 조세회피가 조세비용을 감소시킴으로써 세후 현금흐름이 늘어나게 되어 대리인 비용과 정치적 비용, 그에 따른 위험부담 등이 기업가치를 낮추는 요인이 될 것이라 본다고 해석하고 있다. 본 연구는 이에 추가하여 경영자능력과 법인세추납 및 세무조사 추징과의 관계를 연구하고자 하였다. 이를 위해 선행연구를 검토하여 경영자능력과 법인세추납 확률 및 세무조사 추징과의 음(-)의 관계를 예상하여 가설을 설정한 후 로지스틱 회귀분석의 방법으로 분석을 수행하였다. 분석결과, 경영자능력이 높을수록 추가납부세액 부담확률은 낮아지고 세무조사 추징 확률도 낮아진 것을 확인하였다. 또한 연속변수를 활용하여 법인세추납액 및 세무조사추징세액과 경영자 능력의 관계를 확인한 결과 일부 변수를 제외하고 유의한 음(-)의 관계를 확인하였다. 본 연구는 경영자 능력에 관한 국내 선행연구들과 비교해 볼 때, 다음과 같은 추가적 공헌점을 가진다. 첫째, 경영자능력에 관한 연구 분야를 실제 조세의 납세 분야로 확장하였다는 의미를 갖는다. 둘째, 경영자능력이 실제 기업이 직면하고 있는 세무위험을 어떻게 통제하는가, 또한 경영자의 능력이 실제로 세무위기에 대하여 영향을 미치는지를 실증분석하였다는 점에서 그 의의를 찾을 수 있다.

      • KCI등재

        조세회피 측정에 대한 새로운 고찰 : 손실기업의 조세회피를 어떻게 측정할 것인가?

        최보람,이예지 한국조세연구포럼 2019 조세연구 Vol.19 No.1

        We examine whether cash effective tax rate(CETR) is appropriate as a measure of tax avoidance by comparing Henry and Sansing(2014) proxy(HS). CETR approaches the statutory tax rate according to the magnitude of pre-tax income. And related studies using CETR delete or winsorize their sample. These are related to CETR measurement method. CETR can't be calculate when pre-tax income is negative. Also, CETR is winsorized the range of zero to one. But it is difficult to determine in advance which firms are meaningful in measuring tax avoidance. In this situation, HS assume that all sample firms are subject to tax avoidance. They indicate that two problems of CETR. First, high pre-tax income biases CETR towards the statutory tax rate. Second, related studies using CETR delete or winsorize many sample. So HS suggest an alternative tax avoidance measure to improve two problems of CETR. Therefore, the goal of this study is to compare a new tax avoidance measure of HS to existing tax avoidance measure in Korean listed companies. We find that more profi표 firms engage in greater levels of tax avoidance as suggested by HS. The results shed light on the importance of measure on tax avoidance. 본 연구는 현금유효세율이 조세회피 측정치로 적절한가를 Henry and Sansing(2014)의 측정치와의 비교를 통하여 연구한다. 현금유효세율은 세전이익의 크기에 따라 법정세율에 점점 가까워지는 평준화 효과를 발생시킨다. 또한 현금유효세율 측정치를 사용한 선행 연구들은 현금유효세율을 계산할 수 없거나 계산결과가 해석하기 어려운 경우 표본을 제거하거나 조정한다. 이는 세전이익이 음(-)인 경우 현금유효세율을 계산할 수 없다는 기술적인 문제와 세전이익이 양(+)임에도 불구하고 현금유효세율이 0 이하나 1 이상인 경우 해당 표본을 비정상적으로 가정하기 때문에 발생하는 문제이다. 그러나 조세회피를 측정함에 있어서 어떤 기업들이 의미가 있는지 없는지를 사전적으로 판단하는 것은 어렵다. 이에 대하여 Henry and Sansing(2014)(이하 “HS”)는 모든 표본기업이 조세회피의 연구대상이라고 가정하여 현금유효세율 계산의 두 가지 문제점-수익이 증가할수록 법정세율과 유사하게 된다는 첫 번째 문제점, 표본의 제거와 조정이 많다는 두 번째 문제점-을 개선하는 조세회피 측정치를 제안하였다. 이에 따라 본 연구는 HS의 측정치로 국내 상장기업들을 대상으로 하여 조세회피를 측정한 후 기존의 조세회피 측정치와 비교를 통해 HS 측정치가 갖는 의미를 분석한다. 본 연구의 결과 HS의 연구결과와 같이 이익이 나는 기업들의 조세회피 수준이 더 높은 것을 확인하였다.

      • KCI등재SCOPUS

        Gastric Carcinogenesis in the miR-222/221 Transgenic Mouse Model

        최보람,유지은,한태수,김영국,허근,강병철,김우호,김대용,이혁준,V.,Narry,Kim,양한광 대한암학회 2017 Cancer Research and Treatment Vol.49 No.1

        Purpose MicroRNAs (miRNAs) regulate various cellular functions, including development, cell proliferation, apoptosis, and tumorigenesis. Different signatures associated with various tissue types, diagnosis, progression, prognosis, staging, and treatment response have been identified by miRNA expression profiling of human tumors. miRNAs function as oncogenes or as tumor suppressors. The relationship between gastric cancer and miRNA garnered attention due to the high incidence of gastric cancer in Asian countries. miR-222/221 expression increases in gastric tumor tissues. The oncogenic effect of miR-222/221 was previously determined in functional studies and xenograft models. In this study, transgenic mice overexpressing miR-222/221 were generated to confirm the effect of miR-222/221 on gastric carcinogenesis. Materials and Methods At 6 weeks of age, 65 transgenic mice and 53 wild-type mice were given drinking water containing N-nitroso-N-methylurea (MNU) for 5 alternating weeks to induce gastric cancer. The mice were euthanized at 36 weeks of age and histologic analysis was performed. Results Hyperplasia was observed in 3.77% of the wild-type mice and in 18.46% of the transgenic mice (p=0.020). Adenoma was observed in 20.75% of the wild-type mice and 26.15% of the transgenic mice (p=0.522). Carcinoma was observed in 32.08% of the wild-type mice and 41.54% of the transgenic mice (p=0.341). The frequency of hyperplasia, adenoma, and carcinoma was higher in transgenic mice, but the difference was statistically significant only in hyperplasia. Conclusion These results suggest that hyperplasia, a gastric pre-cancerous lesion, is associated with miR-222/221 expression but miR-222/221 expression does not affect tumorigenesis itself.

      • KCI등재

        Penile Erection Induced by Scoparone from Artemisia capillaris through the Nitric Oxide-Cyclic Guanosine Monophosphate Signaling Pathway

        최보람,김혜경,박종관 대한남성과학회 2017 The World Journal of Men's Health Vol.35 No.3

        Purpose: The objective of this study was to evaluate the relaxant effect of scoparone from Artemisia capillaris on rabbit penile corpus cavernosum smooth muscle (PCCSM) and to elucidate the mechanism of action of scoparone for the treatment of erectile dysfunction (ED). Materials and Methods: PCCSM that had been precontracted with phenylephrine was treated with 3 Artemisia herbs (A. princeps, A. capillaris, and A. iwayomogi) and 3 fractions (n-hexane, ethyl acetate, and n-butanol) with different concentrations (0.1, 0.5, 1.0, and 2.0 mg/mL). Four components (esculetin, scopoletin, capillarisin, and scoparone) isolated from A. capillaris were also evaluated. The PCCSM was preincubated with Nω-nitro-L-arginine methyl ester hydrochloride (L-NAME) and 1H-[1,2,4] oxadiazolo [4,3-a]quinoxalin-1-one (ODQ). Cyclic nucleotides in the perfusate were measured by a radioimmunoassay. The interactions of scoparone with udenafil and rolipram were also evaluated. Results: A. capillaris extract relaxed PCCSM in a concentration-dependent manner. Scoparone had the highest relaxant effect on PCCSM among the 4 components (esculetin, scopoletin, capillarisin, and scoparone) isolated from the ethyl acetate fraction. The application of scoparone on PCCSM pretreated with L-NAME and ODQ led to significantly less relaxation. Scoparone also increased the cyclic guanosine monophosphate (cGMP) levels in the perfusate in a concentration-dependent manner. Furthermore, scoparone enhanced udenafil- and rolipram-induced relaxation of the PCCSM.Conclusions: Scoparone relaxed the PCCSM mainly by activating the nitric oxide-cGMP signaling pathway, and it may be a new promising treatment for ED patients who do not completely respond to udenafil.

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