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      • KCI등재

        연구논문 : 이익조정이 재무분석가의 허딩에 미치는 영향

        최수영 ( Su Young Choi ), 조정은 ( Jung Eun Cho ), 이상수 ( Sang Soo Lee ), 고재민 ( Jai Min Goh ) 한국회계학회 2012 회계저널 Vol.21 No.6

        재무분석가는 이익 예측에 대한 확신이 없을 경우, 자신의 부족한 예측 능력을 노출하지 않기 위해 먼저 발표된 동료 재무분석가 혹은 베스트 재무분석가의 예측합의치에 근접한 예측치를 발표하는 허딩(herding) 경향을 가지게 된다. 반면 재무분석가는 자신의 동료 재무분석가 혹은 베스트 재무분석가와 차별화된 예측치를 발표하기 위해 허딩이 감소할 가능성 또한 존재한다. 본 연구는 이와 같이 재무분석가의 허딩과 관련한 상반된 논의를 바탕으로, 경영자의 이익조정이 재무분석가의 허딩에 어떤 영향을 미치는지 살펴보았다. 분석 결과, 발생액 이익조정은 재무분석가의 허딩에 유의한 영향을 미치지 않았지만 실제 이익조정은 시장의 예측합의치 및 베스트 재무분석가 합의치로의 허딩을 유의하게 감소시켰다. 이는 불확실한 정보 환경에서 재무분석가들이 부정확한 예측치 발표에 대한 부담이 감소하여, 자신의 사적 정보를 바탕으로 예측하기 때문에 허딩 경향이 감소하는 것으로 해석할 수 있다. 나아가 적자회피를 위해 이익조정을 한 것으로 의심되는 기업의 경우, 실제 이익조정이 재무분석가의 허딩을 더 큰 폭으로 감소시켰다. 본 연구는 재무분석가의 허딩 경향을 통해 두 가지 이익조정 수단의 불확실성을 비교했다는 점에서 의의를 찾을 수 있다. 비정상적인 영업 활동을 의미하는 실제 이익조정은 외부에서 관찰하거나 해석하기 어렵기 때문에, 단순히 장부상 이익을 가공하는 발생액 이익조정보다 불확실성이 더 크다. 본 연구에서는 실제 이익조정으로 인한 정보의 불확실성이 재무분석가로 하여금 자신의 사적 정보를 반영한 소신 있는 예측치를 발표하게 만들었다는 실증적 근거를 제공하고 있다. When financial analysts are not certain of their earnings forecasts, they tend to make forecasts close to consensus of other analysts and/or best analysts in order to hide their incompetent forecasting ability. This behavior is so-called ``herding`` in analysts` forecasting behavior. On the other hand, analysts are more likely to decrease their herding behavior to release earnings forecasts that are differentiated from the consensus of the capital market and/or best analysts by using their private information. Based on these two conflicting opinions, we examine how two earnings management methods affect analysts` herding behavior. The results show that real earnings management significantly reduce herding behavior, whereas accrual-based earnings management is not significantly related to herding behavior. This results suggest that in uncertain information environment, analysts are less worried about making inaccurate forecasts and release bold forecasts using their private information, resulting in decrease of herding behavior. In addition, for firms which are suspected to have managed earnings to avoid losses, real earnings management shows more significantly negative relationship with herding behavior. This paper makes a direct contribution to understanding and comparing the degree of information uncertainty between the two earnings management methods by investigating analysts` herding behavior. Real earnings management implies abnormal operational activities and brings about higher information uncertainty than accrual-based earnings management, which merely manages accounting income, because it has lower probability of being detected or analyzed by external auditors and regulatory bodies. This study provides an empirical evidence that information uncertainty arisen from real earnings management influences financial analysts to make bold forecasts by using their private information.

      • KCI등재

        정부 간 재원배분 구조

        유보람(Yoo, Bo-Ram), 조정래(Cho, Chung-Lae) 한국지방자치학회 2018 韓國地方自治學會報 Vol.30 No.3

        본 연구는 광역자치단체에서 기초자치단체로 배분되는 시·군 조정교부금을 중심으로 재원배분 구조를 고찰하였다. 8개 도(道)의 152개 시・군을 중심으로 2011년과 2015년에 배분된 조정교부금 중 특별조정교부금 자료를 수집하여 패널자료를 구성하고, 고정효과모형(fixed effect model)을 이용하여 패널자료를 분석하였다. 각 시·군에 배분된 특별조정교부금을 종속변수로 하고 정치 요인과 행정수요 요인을 독립변수로 하여 분석모형을 구성하였다. 정치 요인의 하위변수로 기초자치단체장 당선횟수, 기초자치단체 지역구 시·도의원의 주요 보직 역임 여부, 광역자치단체장-기초자치단체장-시·도의원 정당일치 여부, 기초자치단체장 당선자와 2위 간 득표차, 기초자치단체의 광역자치단체장 지지율을 사용하였고, 행정수요 요인의 하위변수로 인구수, 재정자립도, 지역 면적을 사용하였다. 분석결과 기초자치단체의 정치 요인과 행정수요 요인 둘 다 특별조정교부금 배분에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 정치 요인 중 기초자치단체장 당선횟수와 광역자치단체장 지지율이 특별조정교부금 배분에 정(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 행정수요 요인 중 재정자립도가 부(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 결론적으로 특별조정교부금은 ‘정치(politics)' 요인 또는 ‘수요(needs)' 요인 중 어느 한 쪽의 요인만이 영향을 미치는 이분법적 재원배분 구조가 아니며 두 요인이 상호 복합적으로 작용하는 구조를 가지고 있음을 경험적으로 확인하였다. This study explores the mechanism of intergovernmental transfer from provincial governments to city and county governments. The Provincial Revenue Sharing (PRS), known as adjustment grants, is comprised of general and special grants. We focused on the special grants which were allocated among city and county governments in 2011 and 2015. The panel data employed for the empirical analysis consists of 152 city and county governments within 8 provincial governments. To understand the determinants of the allocation of the special grants a fixed effect model is developed. The independent variables in the model are the political factors and financial needs of the city and county governments. The findings are as follows: (1) the political influences of the mayor and governor are critical in the allocation of the special grants. (2) the degree of the city and county governments' financial independence has an effect on the special grant allocation: as financial independence decreases the amount of the special grants allocated increases. (3) the politics and the financial needs are major factors that work together dynamically in the special grant allocation.

      • KCI등재

        국내 TAA 제도 평가 및 개선방안

        조정란(Jung-Ran Cho), 태윤희(Yun-Hee Tae), 고우리(Woo-Ri Ko) 한국국제상학회 2021 國際商學 Vol.36 No.1

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 7시까지 원문보기가 가능합니다.

        무역조정지원(TAA)이란 무역자유화 이행과정에서 무역피해를 본 기업이나 근로자를 지원해 주는 제도이다. 본 논문은 국내 TAA 지원 건수와 승인율, 컨설팅 지원 현황에 대해 살펴보고, TAA 센터 역량 강화, 컨설팅 내실화, 중소기업 수출기업화 지원 등으로 나눠 국내 TAA 개선방안을 모색하고자 한다. 우리나라의 제도는 미국의 TAA를 참고했기에 유사한 구조로 출발했으나, 몇 차례 개정을 거치면서 미국 제도와 상당한 차이를 보이고 있다. 대표적으로 미국은 근로자 지원에 초점을 맞추고 있으나, 우리나라는 기업 지원 중심으로 제도를 개정시켜왔다. 국내 TAA 제도 이행 13년을 거치면서 몇 가지 문제점이 누적되어 왔고, 부정적인 평가가 많아 제도 개선의 필요성이 제기되고 있다. 무엇보다 여전히 TAA 기업의 수가 적고, TAA 기업의 부도율이 높다. 또한 미국과 달리 TAA의 구조 조정 성공사례가 부족한 것으로 분석되었다. 한계기업에 대한 컨설팅보다는 금융 지원에 치중하고 있다는 문제도 심각한 상황이다. 전반적으로 TAA 제도가 아직 제대로 정착되지 못하고 있는 것으로 본 연구는 TAA 제도를 평가하고 있다. Purpose : This paper aims to analyze the problems of the nation s Trade Adjustment Assistance (TAA) performance evaluation and system. The paper explores ways to improve the TAA system in the context of strengthening TAA center capacity, strengthening consulting, and becoming an export enterprise of SMEs. Research design, data, and methodology : This paper conducted the literature review of academic papers and analyzed internet data. Results : Korea s system started with a similar structure as the United States' TAA, but there are significant differences in regulations and support contents after several revisions. Also, several problems have accumulated after 13 years of implementing the TAA system. As a result, many experts have criticized the TAA system, statingthat the TAA system failed to play a role in corporate restructuring, and focused on financial support rather than quality consulting. Conclusions : This study concludes that the number of TAA companies is still small, and the bankruptcy rate of TAA companies is very high. Additionally, unlike the US, TAA s restructuring success cases were insufficient. Another serious problem is that TAA focuses on financial support rather thanconsulting for revitalizing marginalized companies. Overall, it can be said that Korea's TAA system has not yet been properly established.

      • KCI등재

        재무분석가 수가 수시공시의 신뢰성에 미치는 영향

        고재민,조정은,김동하 한국회계정책학회 2012 회계와 정책연구 Vol.17 No.3

        Because analysts provide various earnings forecasts information to the markets' participants, they serve as external monitors to managers and control managers' opportunistic earnings management behavior. However, discretionary accruals that have been used to measure earnings management in prior studies have some potential problems in that the measure reflects auditors' opinions as well as managers' argument. In order to overcome the limitations for discretionary accruals, this study examines whether analysts' forecasting activities effectively monitor managers' earnings management behavior by using ‘earnings correction' (a difference between preliminary earnings and the audited income). Our empirical results show that firms followed by more analysts have smaller difference between preliminary earnings and audited income and that they are less likely to violate regulations regarding preliminary earnings disclosure. This suggests that firms with high analyst coverage have stronger monitoring functions and effectively prevent managers' opportunistic earnings management behavior. In addition, we investigate whether stock market reaction for overstated or understated preliminary earnings differs according to the number of analysts following to understand the cause for managers' behavior. We find that the preliminary earnings have significantly negative market reactions when firms followed by more analysts have larger magnitude of overstated or understated preliminary earnings. This implies that analysts recognize firms' overstated or understated preliminary earnings, and penalize these firms by showing negative market reactions. This study has following contributions:we measure managers' argument by using preliminary earnings which do not include auditors' opinions, and empirically show that analysts serve as external monitors to managers by using the difference between preliminary earnings and audited income. Also, it suggests that analysts perform an important role in corporate governance by monitoring managers' financial reporting behavior. 재무분석가는 일반투자자들보다 상대적으로 우월한 정보수집 및 분석 능력을 바탕으로 기업에 대한 다양한 이익예측 정보를 산출하고 시장에 제공하기 때문에, 경영자의 기회주의적 이익조정행위를 억제하는 효과적인 외부감시주체로서의 역할을 담당한다. 그러나 선행연구에서 이익조정의 측정치로 사용한 재량적 발생액은 감사 후의 재무제표를 이용하기 때문에 경영자의 주장 뿐 아니라 외부 감사인의 의견이 동시에 반영된다는 문제점을 가지고 있다. 본 연구에서는 이와 같은 재량적 발생액의 한계를 극복하기 위해, 경영자의 주장만을 반영하는 수시공시의 잠정이익과 외부감사인의 의견이 반영된 결산이익의 차이를 통하여 재무분석가의 이익예측 활동이 경영자의 이익조정 행위를 효과적으로 감시하는지 검증하였다. 실증분석 결과, 재무분석가의 수가 증가할수록 잠정이익과 결산이익의 차이가 감소하였으며 수시공시 규정도 더욱 충실히 준수하는 것으로 나타났다. 이는 많은 재무분석가들이 이익예측치를 발표하는 기업일수록 해당 기업에 대한 모니터링 기능이 강화되어, 경영자의 기회주의적 이익조정 행위를 억제하는 것으로 해석할 수 있다. 또한 이와 같은 경영자의 행위의 원인을 파악하고자 재무분석가 수에 따라 잠정이익과 결산이익간의 차이가 클 경우 잠정이익에 대한 주가 반응에 차이가 있는지 살펴보았다. 분석 결과, 재무분석가 수가 많은 기업이 잠정이익과 결산이익의 차이가 클수록 잠정이익에 대한 주가반응은 부정적으로 나타났다. 이는 재무분석가의 수가 많은 기업이 잠정이익을 과대공시하거나 과소공시 할 경우 재무분석가들이 이를 인지하고 주가에 반영하기 때문인 것으로 해석된다. 따라서 재무분석가의 수가 많을수록 경영자는 재무분석가들의 강한 모니터링 기능을 의식하여 기회주의적 이익조정 행위를 억제하는 것으로 판단된다. 본 연구는 외부 감사의 결과가 반영되지 않은 수시공시의 잠정이익을 사용하여 경영자의 주장을 측정하였고, 잠정이익과 감사 후의 결산이익의 차이를 통하여 재무분석가가 경영자를 효율적으로 감시하고 통제하는지 살펴보았다는 데 의의가 있다. 또한 재무분석가의 수가 증가할수록 경영자의 재무보고 행위를 효과적으로 모니터링함으로써, 재무분석가가 기업의 지배구조에서 중요한 역할을 담당한다는 실증적 근거를 제공하고 있다.

      • KCI등재

        조세계획의 수단으로서의 영업외손익 항목 조정에 대한 연구

        최원욱 ( Won Wook Choi ), 이현아 ( Hyun Ah Lee ), 조정은 ( Jung Eun Cho ) 한국세무학회 2014 세무학 연구 Vol.31 No.3

        본 연구는 기업이 조세계획의 수단으로 영업외손익의 조정을 이용하는지 분석하였다. 우리나라의 경우 회계이익과 과세소득 간의 정합성이 높고 적극적인 조세회피 수단이 제한되어 있기 때문에 조세계획은 회계 선택을 통해 이루어질 가능성이 높다. 하지만 이러한 조세계획은 회계이익의 감소를 동반하여 주가의 하락과 같은 재무보고비용의 증가를 동반하게 되므로 조세부담이 큰 기업은 영업손익에 비해 상대적으로 지속성이 낮고 주가에 미치는 영향이 적은 영업외손익 항목을 조정하여 조세비용을 감소시킬 유인이 존재한다. 특히, 과거 영업손익과 영업외손익에 대한 이익반응계수의 차이가 큰 기업일수록 이러한 현상은 더욱 크게 나타날 것으로 예상된다. 본 연구는 2004년부터 2011년도까지 상장기업을 대상으로 조세비용과 영업외손익의 관계를 분석하였으며, 영업외손익 중 세무 상 부인되어 과세소득에 영향을 미치지 않는 항목은 제외하였다. 또한, 영업외손익 항목 중에서도 지속성이 높은 것으로 보고된 이자수익과 이자비용, 임대료 및 배당금수익을 제외한 일시적 영업외손익에서도 동일한 현상이 나타나는지 분석하였다. 분석 결과, 조세비용이 증가할수록 영업외손익 및 일시적 영업외손익은 감소하는 것으로 나타나 기업들이 조세부담의 해소를 위하여 영업외손익을 조정하고 있음을 확인하였다. 또한, 과거 영업손익과 영업외손익에 대한 이익반응계수의 차이가 클수록 조세비용에 따른 영업외손익 및 일시적 영업외손익은 더 크게 감소하는 것으로 나타났다. 이는 시장에서 영업손익과 영업외손익 간의 지속성 차이를 크게 평가하는 기업일수록 영업외손익을 조세계획의 수단으로서 보다 적극적으로 이용하고 있는 것으로 해석된다. 본 연구는 조세계획의 관점에서 영업손익과 영업외손익 항목이 지닌 차별성을 고찰하였다 점에서 의의를 갖는다. 또한 세무보고와 재무보고의 산정체계가 밀접하고 적극적인 조세회피가 어려운 우리나라의 세무·회계 환경에서 영업외손익 항목이 조세계획의 수단으로 이용되고 있으며, 개별기업의 손익 항목의 지속성에 대한 시장의 평가에 따라 조세계획을 위한 영업외손익의 조정 정도가 달라질 수 있다는 증거를 제시하였다는 측면에서 공헌점을 찾을 수 있다. This study examines whether firms manage non-operating income for tax planning purposes. Since non-operating income has lower persistence and lower impact on stock price than operating income, companies with high tax burden have incentive to decrease tax expenses by reducing non-operating income. Also, firms are likely to decrease temporary non-operating income, which excludes non-operating income items with high persistence such as interest revenue, interest expense, rent revenue, and dividend income, in order to have lower tax expense. Thus, we investigate whether firms that have higher tax expenses reduce temporary non-operating income as well as non-operating income.We find following empirical results. First, increase in tax expenses results in decline in non-operating income and temporary non-operating income. This suggests that companies with high tax burden try to decrease taxable income by managing non-operating income which is known to have lower persistence than operating income. Further, as the difference for earnings response coefficients between the past operating income and non-operating income increases, firms reduce more temporary non-operating income as well as non-operating income in order to reduce tax expenses. Since market perceives operating income to have relatively higher persistence, and non-operating income to have relatively lower persistence, firms with high tax burden are more likely to decrease non-operating income as the difference for earnings response coefficients increases.This study makes a direct contribution to understanding the difference between operating income and non-operating income for tax planning purposes. In addition, this study provide empirical evidences that companies can use non-operating income for their tax planning and that the degree of managing non-operating income for tax planning may differ in response to the market's perceptions regarding the relative persistence of operating and non-operating income.

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        과학교육 정보체제 구축을 위한 연구

        조정일,김창식,이화국,한효순 한국과학교육학회 1996 한국과학교육학회지 Vol.16 No.2

        The study reported here is a part of the Korean Science Education Database (SEDB) project, a long-term effort to improve science education by providing educational information. to science educators. The purpose of the SEDB project is to improve access to science resources available to teachers, students, parents, and others. Three educational database have been investigated and discussed in depth. The Educational Resources Information Center (ERIC) that is the largest education database in the world and the Eisenhower National Clearinghouse for Mathematics and Science Education (ENC) that is creating an easy-to-use catalog of mathematics and science curriculum materials have been investigated on the aspect of system and operation. The pilot form of the SEDB developed in this study has committed itself to reaching audiences that include practitioners and policymakers. The SEDB should be a collection of the most up-to-date and comprehensive listing of science curriculum materials in the nation, because educators need better access to the best instructional materials and programs to continually improve science education our nation's science. The researchers recommend the practical tips for developing an effective science education database.

      • KCI등재

        잿빛 곰팡이병의 미생물학적 제어

        조정일 ( Cho Jung-il ), 조자용 ( Cho Ja-yong ), 안병렬 ( Ahn Pyong-ryol ) 한국유기농업학회 2000 韓國有機農業學會誌 Vol.8 No.3

        In order to screen the antagonistic bacteria which inhibit the growth of the plant pathogen, Penicillum expansum,we isolated an effective bacterial strain and investigated into the antifungal activity of the antagonist and it's identification. The eleven strains of bacteria which strongly inhibited P. expansum were isolated from the nature, and the best antagonistic bacterial strain designated as KB22, was selected. The antagonistic strain KB22 was identified to be the genus Bacillus subtilis based on morphological and biochemical characterization. The KB22 showed 55.9% of antifungal activity against the growth of P. expansum. By the treatment of the culture broth and the heat treated culture filtrate of it, the B. subtilis KB22 showed 90% and 15% of antifungal activity, respectively.

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