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정균태(Kyun-Tae Jung),양동훈(Dong-Hoon Yang),유현수(Hyun-Soo Ryu) 글로벌경영학회 2017 글로벌경영학회지 Vol.14 No.4
This study examines whether correcting disclosure of an annual report, as a proxy for disclosure quality, have effects on earnings persistence. Firm’s disclosure transfers internal information out of a firm so that it resolves information asymmetry issue, which can increase earnings persistence. Also, experiment how corporate governance structure affects the effects of a corrective disclosure on earnings persistence. In this study, panel analysis was conducted with data from FSS’ DART(Data Analysis, Retrieval and Transfer System) that provides for four years whether the firm’s annual report has been corrected or not. Empirical results show evidences indicating that there is a negative relation between correcting disclosure and firm’s earnings. First, correcting disclosure reduces market’s confidence in firms and so market’s monitoring becomes strict. Then it is probable that unfair disclosure would result in penalties and litigation that reduce firm’s earnings persistence. Second, analyzing a sample group that is higher than the median and a lower sample group, earnings persistence of the higher sample group is significantly higher and the lower sample group is not. This means that corporate governance structure can affects the effects of a corrective disclosure on earnings’ persistence. 본 연구는 공시품질의 대용치로 사업보고서의 기재정정여부를 이용하여, 기재정정이 이익지속성에 미치는 영향을 살펴보았다. 소유와 경영이 분리된 경영환경에서는 정보의 비대칭성이 발생하게 된다. 이러한 정보의 비대칭성은 소유-경영자간의 대리인문제를 발생시키게 되고, 이에 따른 대리인비용을 최소화 하기 위해 여러 가지 방안들이 제시되고 있다. 이러한 문제를 해결하는 방법으로 기업은 정보를 공시하게 된다. 기업의 정보고시를 통하여 기업의 내부정보등을 외부로 전달함으로써 정보의 비대칭을 감소시키려한다. 이러한 기업의 대리인 문제를 줄이기 위해 공시를 하게 되고, 이는 정보비대칭이 감소시켜 이익지속성이 높을 것으로 예상된다. 또한 기업지배구조에 따라 공시의 기재정정이 이익지속성에 미치는 영향이 다른지도 살펴보았다. 본 연구에서는 수작업을 통해 수집한 금융감독원의 전자공시시스템의 자료를 이용하였으며, 구체적으로 4개년 동안의 정기공시하는 사업보고서의 기재정정여부를 조사하여 패널회귀분석을 하였다. 실증분석 결과, 가설1에서는 관심변수인 기재정정여부와 이익의 상호작용변수(CHECK*EARN)의 회귀계수는 음(-)의 값을 나타냈다. 즉 정기공시 사업보고서의 기재정정은 시장에 기업에 대한 신뢰성을 떨어뜨리고 , 그로인해 시장의 감시가 증가하며, 불공정공시에 대한 처벌이나 법적소송 등으로 인해 이익지속성은 감소하는 것으로 볼 수 있다. 본 연구의 가설인 기재정정과 이익지속성은 음(-)의 관계가 있다는 것을 지지하였다. 또한 가설2에서는 경영자소유지분율(MOWN)과 외국인지분율(FSH)의 중위수보다 낮은 표본 집단과 중위수보다 높은 표본 집단의 기재여부와 이익의 상호작용변수(CHECK*EARN)를 살펴본 결과 중위수보다 높은 표본집단의 이익지속성이 유의하게 높은 반면 낮은 집단에서 유의하지 않게 나타났다. 즉, 기업지배구조에 따라 기재정정이 이익지속성에 미치는 영향이 다르게 나타났다. 이는 정정기업의 경영자지분율이나 외국지분율이 높은 경우 이익지속성이 더욱 낮아진다는 것이다. 본 논문의 공헌점은 공시품질의 대용치로 기재정정여부를 사용하여 회계정보의 유용성을 살펴보았다는데 있다. 다양한 공시품질의 대용치에 대한 평가와 정형화된 공시품질의 대용치가 개발되어야 된다고 본다.
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사례논문 : K-IFRS 도입후 선지급포인트제도의 회계처리 -자산접근법의 이론과 사례-
조광희 ( Kwang Hee Cho ),최우석 ( Woo Seok Choi ),이은서 ( Eun Suh Lee ),정균태 ( Kyun Tae Jung ) 한국회계학회 2013 회계저널 Vol.22 No.5
국내 신용카드회사는 29개이며 2011년 6월 말을 기준으로 모두 1억2천230만장의 신용카드를 발행하였다. 이는 경제활동인구 수 2천544만 명의 4.8배에 달하는 숫자이다. 신용카드사들과 계약을 맺은 가맹점 숫자의 합계는 약 1,770만개이며 이는 전국의 222.6만 사업자가 평균적으로 7.95개의 카드사업자와 계약했다는 것을 의미한다. 위의 사실로 비추어보아 신용카드회사는 우리 생활에 점점 더 중요한 위치를 차지하고 있는 것으로 판단된다. 카드회사는 고객들이 사용한 금액의 일부분을 돌려주거나 할인해주는 각종 포인트제도를 도입하여 부가서비스를 제고하는 마케팅 전략을 수행하는데, 본 연구는 우리나라에서만 독특하게 시행되는 선지급포인트 제도에 대하여 살펴보았다. 구체적으로 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 도입 전·후 선지급포인트의 회계처리를 비교·분석하였다. K-IFRS 도입 후 선지급포인트는 발생 즉시 비용으로 처리되는 기존 K-GAAP하의 회계처리보다는 자산으로 회계처리되는 것이 타당하다는 의견이 우세하다. 이는 선지급포인트가 K-IFRS의 자산의 정의와 인식요건을 충족시키기 때문이다. 일반적으로 선지급포인트는 자산의 계정과목 중 금융자산, 무형자산, 혹은 선급비용으로 처리 될 수 있지만, ‘거래상대방에게서 현금 등 금융자산을 수취할 계약상 권리’를 충족시키지 못하므로 금융자산이 되지 못한다는 견해도 있다. There are 29 credit card companies in Korea. Those credit card companies have issued 122.3 million credit cards, which is 4 times bigger than economically active population. The number of affiliated stores are 17.7 million, implying that on average, a merchant has to have a business with 7.95 credit card companies. These figures indicate that the credit card business plays a significant role in the economy of Korea. In order to attract and maintain customers, credit card companies often offer various types of reward programs, including a point system. In this paper, we investigate a prepaid point, which is unique and one of popular ways to attract customers in Korea. Specifically, this paper compares and analyzes the accounting treatment of the prepaid point. Before the adoption of K-IFRS, the prepaid point was considered as expenses. After the adoption of K-IFRS, however, the prepaid point meets the definition of assets rather than expenses, implying that the prepaid point should be capitalized rather than being expensed.
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