租稅納付에 있어서 公認會計士의 決定過程에 관한 硏究

이양현,이선표 중앙대학교 산업경영연구소 1999 산업경영연구 Vol.8 No.2

납세자의 세무신고를 대리함에 있어서 공인회계사들은 여러 가지 요인들을 고려하지만 그 중에서 중대한 영향을 미치는 요인이 무엇인지 파악하고, 그것을 이용하여 공인회계사의 세무신고대리에 있어 정책적 방안을 제시하는 것이 본 연구의 목적이다. 실증분석 결과에 의하면, 경제적 요인은 적극적인 세무신고 입장을 권고하는 공인회계사의 의사결정에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 즉, 잠재적인 조세절감액이 많고, 세무조사의 가능성이 낮고 그리고 고객의 중요성이 크면 공인회계사는 고객에게 적극적인 세무신고 입장을 권고하는 의사결정을 하는 것으로 나타났다. 특히 잠재적인 조세절감액은 다른 경제적 요인들보다 더 중요하게 공인회계사의 의사결정에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 한편 적극적인 세무신고 입장을 권고하는 공인회계사의 의사결정에 있어서 성격차이는 영향을 미치지는 않는 것으로 나타났다. 그리고 제재를 인지한 공인회계사일수록 적극적인 세무신고 입장을 권고하지 않는다는 것으로 나타났다. 본 연구의 결과를 종합하여 보면, 공인회계사는 고객에게 적극적인 세무신고 입장을 권고함에 있어서 단지 규범적인 결정은 하지 않고 고객인 납세자의 입장에 서서 여러 가지 요인들을 고려하여 세무신고에 관한 결정을 한다는 것을 알 수 있다. 한편으로 공인회계사는 적극적인 세무신고 입장을 권고하는 결정을 함에 있어서 조세실무과정에서 나타날 수 있는 제재를 고려하여 결정을 하기 때문에 과세당국의 입장에서는 제재를 어떻게 효율적으로 운영하느냐에 따라 공인회계사의 세무대리방향을 다르게 할 수 있을 것이다. The primary objective of this research is to examine whether certain variables. characteristics of the CPAs and the economic situation. are related to the decision to recommend the aggressive tax return position to clients. Based on prior research in the tax compliance area. research model is specified and hypothesized on relationships among economic factors. attitude toward several sanctions. and individual differences in character. including the decision making in the aggressive tax return position. To test these relationships. a research instrument containing hypothetical tax return decision issues is investigated on experimental samples of 81 CPAs. The findings on this research suggest that CPAs do not make simple normative decisions regarding the correction of a particular tax return position. Rather. CAPs may consider other factors - and their effects on perceived benefits and costs for the CPAs or their clients - when faced with ambiguous tax issues. On a prescriptive note, however, the results of the study indicate a positive role for tax practice sanctions in deterring the aggressive tax return positions recommended by CPAs.

벚꽃으로 서 있던 처용, 춘수

이양현 시와세계 2004 시와세계 Vol.- No.6

개인사업자특성이 조세평균화에 미치는 영향에 관한 연구

이양현,김지범 한국세무학회 2004 세무학 연구 Vol.21 No.2

This study investigates tax smoothing of business income taxpayers having double entry book-keeping, and also analyzes sensibility about what property of business income taxpayers influence on tax smoothing. The result is that only the 18.7% of total sample find out tax smoothing and the rest of them don't. With classified by industries, the tax smoothing rate of manufacturing industry is 20.8% and the tax smoothing rate of wholesale and retail industry is 16.2%. This inquiry prove that most business income taxpayers don't try out tax smoothing. Also the result of sensibility analysis availing of total asset, debt ratio, effective tax rate is that business income taxpayers which is higher in total asset and effective tax rate, are possible to attempt tax smoothing. With the sensibility analysis classifying into industries, the result differ one another. But effective tax rate consistently influence on tax smoothing. This result imply that business income taxpayers having higher effective tax rate in manufacturing industry, wholesale and retail industry intend to tax smoothing. 본 연구는 복식부기의무가 있는 개인사업자들을 대상으로 조세평준화가설을 검증하였으며, 개인사업자의 특성이 조세평준화의 성향에 영향을 미치는가에 대한 민감도 분석을 실시하였다. 분석결과 표본전체를 대상으로 하였을 경우 전체의 18.7%만이 조세평준화를 하였고 81.3%는 조세평준화를 하지 않았다. 업종별로 구분한 결과는 제조업의 조세평준화 비율은 20.8%로 도․소매업의 16.2%보다 높았지만 조세평준화를 하지 않은 경우가 더 많았다. 이 결과는 조세평준화를 시도한 개인사업자 보다는 그렇지 않은 사업자가 더 많았다는 것을 시사한다. 개인사업자의 특성변수로 총자산, 부채비율규모, 유효세율을 이용한 민감도 분석결과 표본전체를 대상으로 한 경우에는 총자산이 많은 개인사업자일수록 그리고 유효세율이 높은 개인사업자일수록 조세평준화를 시도할 가능성이 높다는 것을 나타내었다. 업종별로 구분한 분석결과에서는 그 결과가 서로 상이하였지만 유효세율은 일관되게 통계적으로 유의한 차이가 있다는 것을 제시함으로서 제조업, 도․소매업 모두 유효세율이 높은 개인사업자일수록 조세평준화를 시도할 가능성이 높음을 나타내었다.

영역성 뇌경색에서의 아가트로반의 치료 효과 및 안전성

이양현,송인욱,김태원,조현지,박정욱,이광수 대한신경집중치료학회 2016 대한신경집중치료학회지 Vol.9 No.2

Background: Therapeutic efficacy of argatroban is globally not known yet because few clinical studies in acute ischemic stroke are reported and the sample sizes of these studies is small. The aim of this study is to demonstrate an efficacy and safety in patients with cerebral territory infarction who received argatroban within 48 hours from symptom onset. Methods: This study included patients with acute cerebral territory infarction within 48 hours after stroke onset. All subjects were divided into 2 groups: those receiving argatroban on admission (argatroban group), and those receiving aspirin only (control group). We estimated the subjects’ neurologic deficits and functional outcomes by using National Institute of Health Stroke Scale (NIHSS) and modified Rankin scale (MRS) prior to argatroban infusion and aspirin administration, on first day and 10th day after initiation of the therapy. Results: In comparison to the aspirin group, the argatroban group showed significant improvement of NIHSS and MRS among before treatment, first day and 10th day after treatment. There was a significant difference of NIHSS and MRS between the argatroban group and the control group at 10th day after initiation of the therapy, which proved superiority of the argatroban group with cerebral territory infarction within 48 hours after stroke onset. Conclusions: The present study suggests that argatroban has added benefit in early neurological outcomes after acute cerebral territory infarction and provides safe anticoagulation in acute cerebral territory infarction.

전통과 변혁 시학, 무의미시

이양현 시와세계 2004 시와세계 Vol.- No.8

기업특성별 명시적 조세와 내재적 조세에 관한 연구

이양현,김지범 대한경영학회 2003 大韓經營學會誌 Vol.16 No.2

This study performs empirical analysis on explicit tax and implicit tax by firm characteristics. As a result of analysis on explicit tax, firms increasing investment in plant and equipment and investments of research and development defray low effective tax rate. According to research on implicit tax, we cannot find an evidence that firms increasing investment in plant and equipment are burdened with implicit tax. However, firms increasing investments of research and development have charged implicit tax. As a result, firms increasing investment of research and development are burdened with a low explicit tax and bear implicit tax. While firms increasing investment in plant and equipment are burdened with a low explicit tax, but do not pay implicit tax. It seems to imply that firms increasing investment of research and development are benefited from effect of reduction and exemption as well as that of tax incentive, but firms investing in plant and equipment are benefited from the former not the latter.

우리나라 기업의 조세혜택과 내재적 조세에 관한 실증적 연구

이양현,김지범,윤지환 중앙대학교 산업경영연구소 2000 산업경영연구 Vol.9 No.1

본 연구는 Scholes & Wolfson(1992) 의 「Taxes and Business Sstrategy」에서 효율적으로 세무계획을 하려면 투자와 자금조달결정에 있어서 외형적 조세(Explicit Tax)뿐만 아니라 내재적 조세(Implicit Tax)와 같은 간접적인 세금의 효과도 고려해야 한다는데 착안하여 우리 나라 기업소득에 대한 내재적 조세를 이론적으로 분석하고, 실증적으로 검증하였다. 그리고 내재적 조세의 발생에 가장 큰 영향을 미치는 원인변수인 조세혜택에 기업특성변수가 미치는 영향을 분석하였다. 분석결과 조세혜택기업(租稅惠澤企業)과 조세비혜택기업(租稅非惠澤企業) 사이에 부채비율, 수출비율, 자본집약도입비율, 이익증가율 등은 유의적인 차이가 있었지만, 기업규모, 연구개발비율은 유의적인 차이를 보이지 않았다. 또한 기업에 대한 조세혜택의 증가가 세전자기자본수익률의 감소를 가져올 것이라는 내재적 조세가설(內在的 租稅假說)을 실증분석한 결과 표본기간에 걸쳐 표본전체기업을 대상으로 한 분석에서는 독립변수인 세전자기자본조세혜택비율(稅前自己資本租稅惠澤比率)과 종속변수인 세전자기자본수익율(稅前自己資本收益率) 간에는 유의적인 음(-)의 상관관계가 나타나 내재적 조세가 존재하는 것으로 나타났다. Previous horizontal equity studies have measured the variation in explicit taxes only, when both implicit and explicit taxes are considered, apparent horizontal in equity disappear and all that remains is variation due to market imperfection. Researchers have long known of suspected that omitting implicit taxes is a problem in the examining of horizontal equity on the total tax burden. Scholes and Wolfson's(1992) definition of implicit taxes and the advent of experimental markets research provide opportunities to demonstrate the effects of implicit taxes on the measurement of horizontal equity. The concept of implicit tax is based on perfectly competitive market at equilibrium. So the after-tax returns of all investments are equal after adjusting for risk. The empirical test was complied to these two sub samples. tax-advantaged firms and tax-disadvantaged firms. The result of study provides an empirical evidence that there exists a significant inverse relation between pre-tax return and tax subsidy among only tax-disadvantaged firms listed on the korean stock market. Results of previous empirical studies are consistent with the predictions of implicit tax by hypothesis and are statistically significant inverse relation between tax subsidy(PTTSE) and pre-tax return(PTROE), but the empirical relation is weaker than predicted for a pertectly competitive and frictionless market, which is due to presence of market frictions or systematic measurement error. There finding should allow policy makers to enact more effective legislation and enable researchers to construct experiments that have greater power and more internal validity.

항우울제와 인지기능

이양현,박용진 대한생물치료정신의학회 2002 생물치료정신의학 Vol.8 No.1

항우울제와 인지가능

이양현,박용진 대한생물치료정신의학회 2002 생물치료정신의학 Vol.8 No.2

Cognitive impairment of major depression is most often encountered in the cognitive domains of attention, memory, and psychomotor speed. Cognitive deficits and psychomotor retardation are symptoms of depression, so if selected treatment method influences detrimental effect on cognitive function, it should increase the possibility of accident caused by drug as well as prevents full recovery of the patient's disease. Tricyclic antidepressants with clinically significant amounts of anticholinergic effect and sedation can adversely affect memory and cognitive functioning. Unlike tricyclic antidepressant, MAOIs, especially moclobemide rarely have cognitive effects. Because it improves a cognitive function, it is used safely to treat depression in older person. SSRIs, now the most commonly prescribed antidepressant, have minimal negative, and often positive, effects on cognitive efficiency. But the mechanism on cognition is unknown. Nowadays, we have several new developed antidepressants; nefazodone, mirtazapine, venlafaxine, bupropion, but they didn't come to a full study of its effect on cognitive function. Reboxetine is the first truly selective noradrenergic reuptake inhibitor. It is used to effectively treat norepinephrine deficiency syndrome and is expected to enhance the cognition. Tianeptine, 5-HT reuptake facilitator, is an atypical antidepressant that has clinical efficacy in measures of depression and enhancing cognitive function. Tianeptine also normalized an impaired memory elicited by alcohol and stress. 우울증에서는 주로 주의력, 기억, 정신운동성 속도의 장애 등이 관찰된다. 인지기능의 장애와 정신운동성 지연은 우울증의 증상이기도 해서 선택한 치료 방법이 인지기능에 해로운 영향을 미친다면 환자가 완전히 회복하는 것을 방해할 뿐만 아니라 약물과 관련된 사고의 가능성을 증가시킨다. 삼환계 항우울제는 항콜린성 효과와 진정작용으로 인하여 인지기능의 손상을 유발하는 것으로 알려져 있고 가장 주의해서 사용해야 하는 약물이다. 그 반면 MAOIs, 특히 moclobemide는 삼환계 항우울제에 비하여 항콜린성 효과 및 진정작용이 적어 인지기능에 미치는 영향이 거의 없으며, 오히려 인지기능의 호전을 일으키는 것으로 판단되어 노인에서 안전하게 사용할 수 있는 항우울제이다. 또한 현재 가장 흔히 처방되는 항우울제인 SSRIs에서는 인지기능의 악화보다는 호전이 주로 관찰되지만 그 기전은 불분명하고, 조금 더 연구되어야 할 것이다.근래에 새로 나온 항우울제인 nefazodone, mirtazapine, venlafaxine, bupropion이 인지기능에 미치는 영향에 대한 연구는 아직 미흡한 편이다. 또한 reboxetine은 노에피네프린의 재흡수를 차단하여 노에피네프린 결핍 증상을 보이는 환자에서 유용하게 사용될 것이고, 인지기능의 개선 효과도 크리라 예상된다. Tianeptine은 세로토닌의 재흡수를 촉진함에도 항우울 작용과 인지기능의 개선 효과가 있고, 특히 동물 실험에서 알코올이나 스트레스에 의한 유발된 기억장애를 상쇄시키는 독특한 특징을 가지고 있다. 이러한 특징들은 향후 사람을 대상으로 그 효과가 좀더 명확히 밝혀져야 하리라 생각된다.

[시인론] 죽음ㆍ생명ㆍ유희의 시학

이양현 시와세계 2003 시와세계 Vol.- No.3