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      • KCI등재

        회계법인의 배분효율성과 그 결정요인

        이석영 사단법인 인문사회과학기술융합학회 2016 예술인문사회융합멀티미디어논문지 Vol.6 No.8

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 7시까지 원문보기가 가능합니다.

        Using financial and human resource data drawn from annual reports of Korean accounting firms for the sample period from 2009 to 2012, this study investigates what firm characteristic variables determine the allocative efficiency of Korean accounting firms. Empirical results indicate that big accounting firms that are affiliated with Big 4 international accounting firms have higher allocative efficiency than any other accounting firms and that big local incumbent accounting firms that are not affiliated with Big 4 international accounting firms have significantly lower allocative efficiency than those accounting firms that have been established since 1997. Accounting firms that have centralized organizational structure and integrate business functions of personnel and finance are shown to have higher allocative efficiency than those accounting firms that have decentralized organizational structure and rely on decentralized profit sharing. It is also shown that accounting firms whose main office is located at an area other than Seoul have higher allocative efficiency than those accounting firms whose main office is located in Seoul. Further empirical analysis reveals that the higher proportion of revenue from auditing services has a negative impact on the allocative efficiency of accounting firms and the higher proportion of revenue from management advisory and other services has a positive impact on the allocative efficiency of accounting firms. The number of offices is shown to be negatively associated with the allocative efficiency, but the size of total revenues is shown to be positively associated with the allocative efficiency. Finally, those accounting firms with a higher service focus are indicated to report a lower allocative efficiency and accounting firms with a higher proportion of partners are demonstrated to have an positive impact on the allocative efficiency at Korean accounting firms. 본 연구는 2009년부터 2012년까지 총 4년간의 우리나라 회계법인의 인적자원 및 재무자료를 이용하여, 회계법인 특성변수가 회계법인의 인적자원 운영효율성을 나타내는 배분효율성에 미치는 영향을 분석하였다. 실증분석 결과, 국제적 대형회계법인과 제휴관계를 맺고 있는 회계법인은 기존 로컬 대형회계법인과 1997년 이후 신설된 회계법인보다 배분효율성이 유의적으로 높은 것으로 나타났다. 또한 기존 로컬 대형회계법인은 신설회계법인보다 배분효율성이 유의적으로 낮은 것을 발견하였다. 회계법인의 조직형태를 고려한 추가 분석결과, ‘one firm 유형’의 조직형태를 유지하고 있는 회계법인은 ‘독립채산제 유형’의 조직형태를 유지하고 있는 회계법인보다 배분효율성이 높게 나타났다. 뿐만 아니라 본사가 서울에 위치한 회계법인은 그렇지 않은 회계법인에 비해 배분효율성에 있어 유의적으로 낮은 것으로 나타났다. 수익구성비율의 경우 회계법인의 회계감사수익비율이 높을수록 배분효율성에 음(-)의 효과를 미친 반면, 회계법인의 경영자문 및 기타수익비율이 높을수록 배분효율성에 양(+)의 효과를 미치는 것으로 파악되었다. 회계법인의 규모를 대변하는 총수익과 분사무소 수의 경우, 총수익은 회계법인의 배분효율성에 긍정적인 효과를 미친 반면, 분사무소는 부정적인 효과를 미친 것으로 나타났다. 서비스집중도가 높은 회계법인일수록 배분효율성은 낮게 나타났으며, 총직원 중 사원이 차지하는 비율이 높은 회계법인일수록 배분효율성이 높게 나타났다.

      • KCI등재

        Efficiency Analysis of Global Steel Companies

        이석영 사단법인 인문사회과학기술융합학회 2016 예술인문사회융합멀티미디어논문지 Vol.6 No.1

        This study analyzes efficiency of global steel companies for the period 1997-2008. I employ Data Envelopment Analysis (DEA) to estimate the relative efficiency of global steel companies in using their labor, materials and capital resources to generate sales. Based on a panel dataset for global steel companies for the period 1997-2008, I find that the means (medians) of aggregate, technical, and scale efficiency scores were 0.4954 (0.4619), 0.5803 (0.5420), and 0.8656 (0.9385) respectively. Average aggregate efficiency increased from 1998 until 2002 before trending down. Average technical efficiency increased from 1998 until 2003 before trending down. Therefore, it is apparent that the aggregate efficiency and technical efficiency move together. In contrast, average scale efficiency decreased from 1997 until 2008, which indicated a steadily downward trend from the first year in the sample period. Furthermore, average scale efficiency was greater than average technical efficiency for each year throughout the entire sample period, suggesting that the technical factor was a more important source of inefficiency than the scale factor in each year during the entire sample period. That is, there existed a higher level of technical inefficiency compared with scale inefficiency, indicating that there was more room for improvement in technical efficiency.

      • KCI등재후보

        원가행태와 기업가치

        이석영 한국회계정보학회 2012 재무와회계정보저널 Vol.12 No.3

        The purpose of this study is to examine whether sticky cost behavior has implication on firm valuation. To capture the effect of cost behavior on firm valuation, I construct cost signal as the difference between total costs over sales ratio between current year and prior year. Under traditional proportional cost model, total costs are expected to change proportionately with sales change. A positive cost signal is viewed as a "bad" signal as it reflects firm's incapability of cost control. Conversely, a negative cost signal is interpreted as a "good" signal since it indicates efficient management of resources. However under sticky cost model, there is not any clear-cut criterion to differentiate "good" or "bad" signals because of the asymmetric cost behavior. To model the stickiness of cost behavior, cost signals based on sales increase or sales decrease are partitioned. I provide evidence in support of sticky cost model and against traditional proportional cost model in determining firm value. I document that partitioned cost signals have different effects in predicting future earnings. I also find contemporaneous stock market fails to respond to the partitioned cost signals in the same fashion as future earnings do. Furthermore, I construct portfolios according to cost signal values and find support that market reverses its valuation to cost stickiness in the subsequent periods. 본 연구는 매출액이 증가한 경우에 원가신호를 하향조정하는 정도가 매출액이 감소한 경우에 원가신호를 상향조정하는 정도보다 크다는 원가신호 조정 정도의 비대칭성이 미래이익과 당기의 기업가치에 미치는 영향을 분석하기 위하여 수행되었다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 원가신호의 부호는 매출액이 증가할 때와 감소할 때 미래이익에 상이한 영향을 주는 것으로 나타났다. 매출액이 증가할 때 원가신호가 양(+)인 경우는 미래이익에 부정적 신호(bad signal)로 해석되는 반면, 매출액이 감소할 때 양(+)의 원가신호는 미래이익에 긍정적 신호(good signal)로 해석됨을 알 수 있었다. 즉, 경영자는 매출액이 감소할 때 미래이익이 증가할 것이라는 긍정적 신호를 주기 위하여 단기적으로 매출액 감소폭보다 원가의 감소폭을 적게 한다는 것이다. 둘째, 원가신호의 부호는 매출액이 증가할 때와 감소할 때 당기의 주식시장에 의해 상이하게 해석되는 것으로 나타났다. 주식시장은 매출액 증가시 (+)의 원가신호에 대하여 긍정적 반응을 나타냈다. 매출액이 감소하는 경우 (+)의 원가신호는 주식시장에서 부정적 반응을 나타내었다. 셋째, 차기의 주식시장은 세분된 원가신호의 부호에 대하여 당기와 동일한 반응을 보였다. 이는 당기의 원가신호의 부호에 대한 주식시장의 반응이 차기이후에도 지속됨을 시사한다.

      • 정성(精誠)의 힘

        이석영 세계기독교통일신령협회 2003 統一世界 Vol.- No.11

        대모님께서 천사를 보내주신 것이 틀림없다고 생각되었다. 집에서 7일 동안 앓고 병원에 가서 21일 동안 입원한 후 퇴원했다. 나는 이 모든 것을 21일 동안 미리 정성을 안 들인 탕감으로 생각한다. 그 때 내가 탕감을 받지 않았다면 나도 모르게 병이 서서히 악화되어 더 큰 어려움이 있었을 것으로 확신한다. 지금 나는 남은 인생을 하나님께서 주신 보너스라고 생각한다. 조상해원식에 참석하기 전에 우리 식구들은 매일 50배 이상 경배정성을 들이는 것을 꼭 생활화해서. 몸속의 한(恨)많은 영들을 더 많이 분립한 가운데 절대선령의 협조를 받아 우리에게 주어진 책임분담을 완수할 수 있기를 간절히 기원한다.

      • KCI등재

        IMPACT OF THE LOW SOLAR ABUNDANCE ON THE AGES OF GLOBULAR CLUSTERS

        이석영,김용철 한국천문학회 2010 Journal of The Korean Astronomical Society Vol.43 No.4

        We present the result of our investigation on the impact of the low Solar abundance of Asplund and collaborators (2004) on the derived ages for the oldest star clusters based on isochrone fittings. We have constructed new stellar models and corresponding isochrones using this new solar mixture with a proper Solar calibration. We have found that the use of the Asplund et al. (2004) metallicity causes the typical ages for old globular clusters in the Milky Way to be increased roughly by 10%. Although this may appear small, it has a significant impact on the interpretation for the formation epoch of Milky Way globular clusters. The Asplund et al. (2004) abundance may not necessarily threaten the current concordance cosmology but would suggest that Milky Way globular clusters formed before the reionization epoch and before the main galaxy body starts to build up. This is in contrast to the current understanding on the galaxy formation.

      • KCI등재

        『노인과 바다』의 서술기법

        이석영 현대영미어문학회 2015 현대영미어문학 Vol.33 No.4

        To understand The Old Man and the Sea properly, the reader must focus on its narrative techniques. Characteristically, this novel is expressed visually and audibly, as if it were a piece of painting or music. Hemingway believed that prose can have the same effects as painting or music. Hemingway’s objectified narrative allows the reader to keep enough aesthetic distance, which helps to expose a truth truer than true. Consequently, the simple sentences of this novel deliver meanings deeper than expressed directly. The narrative structure of this novel accounts for its theme. The greater part of its meaning is hidden behind the structure. Only by breaking through its narrative structure, the reader can reach its deepest bottom of meanings. Hemingway’s truth is implied in its narrative. So this novel comes to mean more than it says, and each reader reads his own meaning from this novel. As a result, the novel, simple in style and plot, expresses the deepest meaning among his novels. Hemingway finally succeeds in conveying his meaning through his narrative structure.

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