기업수명주기에 따른 파트너 시간과 감사품질 사이의 관계

윤용석 ( Yun Yong-suk ),정경철 ( Jung Kyoung-chol ) 한국세무회계학회 2021 세무회계연구 Vol.- No.68

[연구목적] 기업의 수명주기 이론은 수명주기에 따라 기업의 경영환경, 기업구조 및 투자전략이 다르게 된다. 회계법인의 파트너는 이러한 차이를 고려하여 감사시간을 투입할 것으로 판단된다. 이에 따라 본 연구는 기업의 수명주기에 따라서 파트너 투입시간과 감사품질 사이의 관계가 달라지는지를 살펴본다. [연구방법] 본 연구는 성장기 혹은 쇠퇴기 기업을 성숙기 기업(기저)과 비교하는 대신에 기업의 수명주기별로 그룹을 구분하여 파트너 감사시간 증가가 감사품질에 미치는 영향이 상이하게 나타나는지 살펴보고자 한다. 기업수명주기 단계는 Dickinson(2011)에서 제안한 방법을 사용해서 구분하였다. 주로 성장기와 쇠퇴기 기업의 내재적 위험이 증가하기 때문에 파트너 감사시간 증가에 따른 감사품질의 변화가 달라질 것으로 보고 연구를 수행한다. [연구결과] 분석 결과 성장기, 성숙기, 그리고 쇠퇴기에 대해서 파트너 감사인의 시간이 증가할수록 재량적 발생액이 감소하였다. 추가적으로 양과 음의 재량적 발생액으로 구분하여 분석한 결과, 파트너 시간이 증가하면 양의 재량적 발생액은 항상 감소하였으나, 음의 재량적 발생액 감소는 성장기 기업에 대해서만 나타났다. [연구의 시사점] 기업의 수명주기에 따라 기업의 내재된 위험이 달라지고 파트너 감사시간 투입과 재량적 발생액에 영향을 주었다. 이 중 기업수명주기에 따른 감사품질 차이는 주로 음(-)의 재량적 발생액에서 발생하였다. 종합하면 기업수명주기가 파트너 감사시간 투입의사 결정의 요인이며, 음(-)의 재량적 발생액에 차별적 영향을 주는 요인 중 하나임을 시사한다. [Purpose] The firm life cycle can affect a company’s business environment, business structure and strategy. An audit partner will determine his audit hour based on these different audit risks. This study examines whether the relationship between partner hours and audit quality varies according to the life cycle of a company. [Methodology] In this study, we try to classify groups by firm life cycle and examine whether an increase in partner audit hours has different effects on audit quality. The stages of the firm life cycle are classified using the method proposed by Dickinson (2011). This study is conducted under the assumption that the change in audit quality will be different according to the increase in partner audit hours, mainly because the inherent risks of firms in the growth and decline period will increase. [Findings] The negative relationship between partner hours and discretionary accruals is significant regardless of the firm life cycle. Additionally the relationship between an audit partner hour and audit quality is examined by dividing the audit quality into positive discretionary accruals and negative discretionary accruals. As a result, negative relation between audit parter hours and discretionary accruals were found only in growth stage samples. [Implications] These results show that the inherent risk of a company varies with the life cycle of the company and an audit partner has to change his audit hour input to maintain audit quality. These results lead us to guess that the firm life cycle can affect partner audit hours, and audit quality measured in negative discretionary accruals.

감사계획과 중간감사가 감사시간과 감사보수에 미치는 영향

권수영(Soo Young Kwon),정경철(Kyoung Chol Jung),윤용석(Yong suk Yun) 한국공인회계사회 2016 회계·세무와 감사 연구 Vol.58 No.3

본 연구는 감사인의 감사계획(Audit planning)과 중간감사(Interim audit)가 감사인의 총 감사시간과 직급별 감사시간, 감사보수에 미치는 영향과 그 영향이 감사인의 특성에 따라 차별적으로 나타나는지 검증한다. 감사계획 수립 활동은 피감사기업의 감사과정과 관련된 감사위험에 대응하기 위해 적합한 수준의 역량과 적격성을 갖춘 감사인을 선정하며, 적절하게 감사업무를 배정하는 과정을 통해 효율적인 감사를 수행하도록 한다. 또한, 전반감사전략을 수립할 때 분석적 절차를 통해 잠재적인 감사위험을 파악하고, 내부통제 의존도와 입증감사의 범위를 결정하여 중간감사에의 감사 자원투입과 비중을 결정한다. 이처럼 감사계획수립과 중간감사는 재무제표 감사에 있어서 중요한 과정임에도 불구하고 자료의 제약으로 그 효과성에 대한 연구가 거의 전무한 실정이다. 본 논문은 2014년 외감법 개정으로 공시되는 외부감사 실시내용 자료를 이용하여 감사계획과 중간감사의 실효성에 대해 살펴본다. 실증분석 결과 첫째, 감사계획시간 비중과 중간감사시간 비중은 모두 총 감사시간을 감소시키는 것으로 나타났다. 둘째, 감사계획시간 비중이 높으면 실무자인 하위직급의 감사시간을 감소시키는 반면, 중간감사시간 비중이 높으면 상위 직급의 감사시간을 감소시키는 것으로 나타났다. 이는 파트너 등의 상위직급 감사인들이 참여하는 감사계획시간의 증가로 인한 혜택이 하위직급 감사인의 시간 감소로 나타나는 반면, 중간감사는 실무자 차원에서 내부통제의 설계 및 운영의 적정성을 평가하므로 주로 상위직급 감사인의 시간감소로 나타나는 것이다. 셋째, 감사계획시간(중간감사시간)의 비중이 높아질수록 감사보수가 감소하지는 않는 반면(감소하고) 감사시간이 감소하여 시간당 감사보수가 증가하는 것으로 관찰되었다. 넷째, 감사계획에 대해서 감사인의 특성에 따라 직급별 시간에 차별적으로 영향을 미치는 반면, 중간감사의 경우에는 감사인의 특성에 관계없이 상위직급 감사인의 시간이 일관하게 감소하는 것으로 나타났다. 본 연구는 감사계획 수립과 중간감사의 유용성에 대한 실증적인 증거를 처음으로 제시하였다는 점과 감사절차와 관련해 직급별 감사시간을 연구하였다는 점에서 학술적·실무적·정책적 공헌점이 있다고 할 수 있다. This paper investigates whether audit planning and interim audit affect on audit hours (total audit hours and auditor hours by rank) and audit fees. The Statement on Auditing Standards (SAS) describes that audit planning is a progress of understanding client firms, selecting appropriate auditors in order to react potential audit risk related client firms and of allocating inspection tasks among auditors, therefore resulting in achievement of efficiency and effectiveness in audit process. Interim audit is to conduct timely reviews to increase the quality of earings by determining weighting matrix of dependence on internal control of the clients and proof progress in fiscal-year end audit, reducing unintentional errors (estimation errors) and intentional errors (earnings management during interim quarters). Although audit planning and interim audit process are important in auditing procedures, there is little empirical evidence on them. This paper examines whether audit planning hour and interim audit hour affect on audit hours and audit fees. First, we conduct tests whether audit planning hour ratio (audit planning hours/total audit hours) has the effect on total audit hours, audit hours by rank (partner, senior-manager, associate, non-audit expert, quality controller), audit fees, and audit fee per hour. We find that the higher audit planning hour ratio, 1) the lower total audit hours, 2) the significant decrease in the portion of low-rank auditor hours, 3) no association with audit fees, 4) the higher hourly audit fee. Second, we investigate whether interim audit hour ratio (interim audit hours /total audit hours) has an effect on total audit hours, audit hours by rank, audit fees, and hourly audit fees. We find the results that the higher interim hour ratio, 1) the total audit hours, 2) the lower high-rank auditors hours, 3) the lower audit fees, 4) the higher hourly audit fees. In additional analyses, we conduct tests whether the effects of audit planning and interim audit on audit hours by rank vary with auditor quality characteristics such as industry specialization, Big 4 affiliation, non-audit service provision, auditor tenure, or auditor workload. The effect of audit planning ratio on audit hours by rank varies with auditor quality characteristics, while the effect of interim audit ratio. This paper has several contributions. First, we provide empirical evidence on the usefulness of audit planning and interim audit in the audit process. Second, we document the analysis of audit hours by rank, which were previously not studies in the archival research. Third, our results have policy implications for regulatory authorities and practitioners by suggesting the circumstances in which either audit planning or interim audit is effective.

Somatostatin 수용체 스캔에 양성인 갑상선 여포선종이 동반된 말단비대증 1예

권석호,황영웅,박용범,윤용석,원영준,임승길,이현철,허갑범 대한내과학회 1997 대한내과학회지 Vol.53 No.3S

말단비대증으로 진단된 48세 여자에서 somatostatin 수용체 스캔에 양성인 갑상선종양을 발견하여, 병리소견상 갑상선 여포선종으로 밝혀진 1예를 경험하였기에 문헌고찰과 함께 보고하는 바이다. Recently, the new technique that allows the in vivo visualization in man of the somatostatin receptor positive tumor after iv adminstration of the 123I-coupled somatostatin analogue Tyr-octreotide (somatostatin receptor scan) was developed. We have experienced a forty eight-year-old female patient with acromegaly and multiple thyroid nodules. Somatostatin receptor scan was performed. Unexpectedly, both pituitary tumor and multiple thyroid nodules were presented with positive by somatostatin receptor scan and we thought that multiple thyroid nodules might be malignancy, probably medullary thyroid carcinoma. Therefore, bilateral subtotal thyroidectomy was performed and pathologic finding showed thyroid follicular adenoma.

인슐린 저항성의 평가에 있어서 단시간 인슐린 내성검사의 유용성 : 정상혈당 클램프검사와 비교 A Comparison with Euglycemic Clamp Test

허갑범,이현철,송영득,남재현,차봉수,송민경,권석호,박석원,윤용석,안철우,한설혜 대한당뇨병학회 1998 Diabetes and Metabolism Journal Vol.22 No.2