순부가가치 분배구조의 추세에 관한 연구

심충진(Chung Jin Shim) 건국대학교 경제경영연구소 2004 商經硏究 Vol.29 No.2

The purpose of this study is analyze to shifts of distribution of net value added among all the major stakeholders for 10 years. A shift of median of net value added is slowly decrease in 1998 because of outside of factors(IMF) but slowly increase in 1999. The distribution of wage to net value added is lower in IMF period(1997-1999) than in pre-IMF period(1994-1996) but the distribution of stockholders to net valued added is higher in IMF period than in pre-IMF. The distribution of creditor to net value added is exchange to down in 1999. Operating efficiency is lower in IMF period(1997-1999) than in pre-IMF period(1994-1996) or in recent period(2000-2003).

소유구조와 순부가가치와의 관계에 대한 연구

심충진(Chung Jin Shim),조현일(Hyun Il Cho) 건국대학교 경제경영연구소 2006 商經硏究 Vol.31 No.2

The Value Added is that the enterprise creates total wealth. It means and becomes theintegral part of Gross Domestic Product(GDP). When it sees from the economic side, size of the Net Added Value which the total property one unit creates is more important than maximizing net profit. This study examines the ownership structure and the relation of Net Value Added for 3years. In preceding studies of ownership structure and firm vale, they used Tobin-Q. But, we used Net Value Added. According to empirical results, first, if manager’s share goes down, management efficient characteristic which it measures net value added should increases. That is management efficient characteristic increases in condition that possession and management is separated. Second, the management efficient characteristic of the enterprise which is included to largescale enterprise group is lower than the general enterprise.

국세행정 기능의 효율성과 개념체계에 대한 연구

심충진(Chung-Jin Shim),김유찬(Yu-Chan Kim) 한국조세연구포럼 2017 조세연구 Vol.17 No.3

본 연구는 국세행정 기능의 효율성을 제고하기 위해 갖추어야 할 개념체계를 제시함으로써 세무행정을 집행하는 행정기관뿐만 아니라 납세자에게 유용한 정보를 제공하는데 있다. 연구방법은 선행연구 및 외국의 보고서 등을 탐색하고 분석하는 등 문헌적 연구를 하였으며, 연구결과를 간략히 설명하면 다음과 같다. 국세청의 존재이유를 설명하는 조직의 미션(mission)은 단순히 세금징수 및 관리나 납세자에 대한 서비스 기능에 한정하지 않고 미래에는「납세자 권익 보호」 뿐만 아니라 「행복한 복지국가 건설을 위한 세정」 등 거시적인 접근이 필요하다. 세무행정이 장기적으로 지향해야 하는 방향을 나타내는 비전(vision)은 미션에서 제시한 행복한 복지국가 건설을 위해 「안정적인 세수확보 , 「납세자 권리보호」, 「사회 복지성 기능」의 방향으로 나아가야 한다. 세무행정이 중시하는 핵심가치(core value)로는 「공평성, 효율성, 투명성 을 제시하였다. 조직의 목표(goal)는 핵심가치가 달성될 수 있도록 세수확보 측면, 납세자 지원 측면, 국세청 내부 관리 측면이 반영되어야 한다. 세무행정 비용과 납세순응 비용이 고려된 실행방안(action plan)은 중기적 목표와 연결되어 있고 매년 목표성과 결과에 대한 환류(feedback)를 반영하여 실행방안을 제시해야 한다. 국세청의 기능에 세입기능 이외에 사회 복지성 기능을 확대할 필요가 있으며, 외국과 같이 외부 감독 또는 관리 위원회의 역할을 강화하여 현재의 심의 및 자문의 역할에서 의결 및 승인의 기능까지 확대할 필요가 있다. 투명성과 공평성 확보차원에서 납세자가 요구하는 세원자료 및 공시자료를 확대할 것을 제안하였다. 특히, 납세순응비용의 최소화와 세무행정의 효율성을 위해 법인세 과세표준 등을 기준으로 과세하는 지방소득세에 대해서는 국세와 지방세의 세무조사를 일원화할 필요가 있다. 세무행정 기능의 효율성을 위해 제시된 개념체계를 통해 다음과 같은 것을 기대할 수 있다. 국세청이 국세행정 업무를 수행함에 있어서 미션, 비전, 핵심가치, 목표 등을 알고 있기 때문에 투명하고 공정한 세무행정을 할 수 있다. 납세자 또한 투명하지 않을 경우 세무조사 등 불이익을 받을 수 있다는 점을 인식할 수 있기 때문에 탈루의 문제는 감소될 것이다. The purpose of this study is to provide useful information to taxpayers as well as administrative agencies that execute tax administration by suggesting a conceptual framework to enhance the efficiency of national tax administration function. The research method derived the conceptual framework through previous studies. The results of the study are summarized as follows. The mission of the tax administration to explain the reason for the existence of the National Tax Service(NTS) is not limited to tax collection and management and taxpayer service functions but needs a macroscopic approach such as “cleaning for the construction of a happy welfare state”. In order to build a happy welfare state proposed by the mission, vision for long-term direction should move toward securing stable tax revenue, protecting taxpayer rights, and supporting social welfare. The core value that the tax administration attaches importance must have “fairness, efficiency, transparency”. The goal of the organization should be reflected in the aspect of securing tax revenue, the taxpayer support aspect, and internal management aspects of the NTS so that core values can be achieved. The action plan, which takes into account tax administration costs and tax compliance costs, is linked to the medium-term objectives and should be implemented reflecting the feedback on the outcome of each year"s performance. It is necessary to expand social welfare functions in addition to the function of revenue and to expand the role of external supervision or management committee as well as the functions of decision and approval from the role of current deliberation and consultation. In order to ensure transparency and fairness, we propose extending tax sources and disclosure data required by taxpayers. In particular, for minimizing tax compliance costs and efficiency of tax administration, it is necessary to unify the tax investigation of national tax and local tax for local income tax which is taxed based on corporate taxation standard. For the efficiency of the tax administration function, the following can be expected through the proposed conceptual framework. Because the NTS knows the mission, vision, core values, and goals in carrying out national tax administration tasks, it can conduct transparent and fair tax administration. If the taxpayer is also not transparent, he or she will be aware that tax investigation and other disadvantages may be caused.

정책연구 : 중소기업의 원가혁신 만족도와 경영성과와의 관련성에 관한 연구: 정부지원사업의 조절효과를 중심으로

심충진 ( Chung Jin Shim ),김익성 ( Ik Seung Kim ),김진태 ( Jin Tae Kim ) 한국중소기업학회 2008 中小企業硏究 Vol.30 No.4

법인세율 인하와 배당금 간의 관련성에 관한 연구

심충진(Shim, Chung-Jin) 계명대학교 산학연구소 2012 經營經濟 Vol.45 No.1

연구목적 ? 본 연구는 법인세율의 인하가 배당금 지급과 관련성이 있는지를 검증하는 것이다. 연구방법 ? 본 연구의 검증을 위해 다중회귀분석을 사용한다. 주요결과 ? 2009년 법인세율 3%포인트의 인하 정책에 대한 효과를 배당금 지급과 연결하여 검증함으로써 법인세율 인하로 발생되는 여유현금이 어떻게 사용되고 있는지를 추론 할 수 있다. 다중회귀분석으로 검증한 연구결과에 따르면, 법인세율 인하와 배당금의 지급 간에는 1% 유의수준에서 음(-)의 관계가 나타났다. 시사점 ? 이러한 결과는 법인세율 인하로 인해 발생되는 조세절감액이 단기적으로 배당금 지급으로 바로 연결되지 않고 설비투자의 재원 등을 위해 사내에 유보되거나 사용되고 있다고 추론된다. Purpose ? We examine how the reduce of tax rate that decreased 3% point in 2009 is related to dividend. Design/Methodology - We demonstrate our research by using multi-regression analysis. Findings ? First, in the case of all sample firms, we found out that there is no positive response to dividend during the reduced of tax rate in 2009. Additionally, our research shows that the firms with positive ROA do not make tax savings to dividend. Implications ? Through our findings, we can infer that firms make tax savings that induced from reduce of corporation tax rate for long-run growth or capital expenditure, and they do not make tax savings in order to dividend.

금융비용 자본화에 대한 주석공시의 유용성에 관한 연구

심충진(Chung Jin Shim),오준환(Joon Whan Oh) 한국경영학회 2005 經營學硏究 Vol.34 No.1

Before the KAS No. 7 was issued on December 17, 2001, the interest costs associated with acquisition of inventory, investment, tangible and nontangible assets had been capitalized. In principle the KAS No. 7 treats the interest costs as expenses, but allows alternative treatment of the capitalization. Namely, firms may choose either the capitalization method or the expended method. The KAS No. 7 aligns with the IAS No. 23 and the SFAS No. 34 which allow both methods of capitalizing and expending.The major issues involved are the possibility of excessive capitalization or expenditure under the each treatment, and diverse recognition of acquisition costs depending on the financing methods. However, the accounting standard requires firms to disclose the differential amounts between two alternatives, to enhance the comparability of financial statements adopting different accounting treatments. The footnote disclosure includes the types of assets capitalized and the effects to the income under alternate expended approach. The omission of these footnote items may mislead the users of financial statements, if the information omitted is material. The materiality is the fundamental attributes of accounting information as a basis of judging the materially important amount which has an influence on users’decision making. In this regard, this study examines whether or not the footnote disclosure influences to investors.If the amount difference between two alternative methods is material, then the footnote disclosure may have effects on users’decision making with regard to the firm valuation or investment. But the amount difference is not material, then the disclosure may have no effects on users’decision making process. To investigate the effects of the footnote disclosure, this paper uses the materiality basis imposed by the Korean Financial Supervisory Service.The main purpose of financial statements is to provide useful information to the participants in the capital markets, as described in the conceptual framework of financial accounting. Therefore, if the differential amount disclosed in the footnote has influences on the firm value or the stock return, the footnote disclosure is a material information. This study investigates whether the footnote disclosure is material, by testing the explanatory power in the traditional return-earnings model and excess-earnings model. Firstly, this study examines which accounting treatment better explains the stock return in the traditional return-earnings model. Secondly, this study examines which accounting treatment better explains firm’s value in excess-earnings model. Thirdly, this study examines whether the capitalized amount has value-relevance.The result shows that the footnote disclosure under the capitalization method has no significant difference of the explanatory power(R2) with regard to firm’s return and value. Namely, the changes of financial statements’figures such as earnings and assets under alternative accounting methods have no effects on the capital markets. Specifically, contrary to the expectation, the footnote disclosure notifying the accounting differences has no effect on the investment decisions. However, the result implies that the mandatory disclosure of the effect of alternative method may not be necessary, guaranteeing further examination and discussion of the possibility of eliminating the mandatory disclosure requirements of KAS No. 7.

기업분할의 공시효과와 내부자본시장

심충진(Chung Jin Shim) 한국경영학회 2006 經營學硏究 Vol.35 No.4

유형재화의 전자상거래에 대한 과세표준 양성화 방안

심충진(Chung-Jin Shim),정규언(Jung, Kyu Eon) 한국조세연구포럼 2017 조세연구 Vol.17 No.2

본 연구의 목적은 해외직구 등 소비행태의 변화로 인해 유형재화의 전자상거래에 대한 과세표준을 양성화하기 위한 개선방안을 제시하는데 있다. 연구방법은 유형재화의 전자상거래에서 발생될 수 있는 문제점을 문헌적으로 탐색하고 개선방안을 제시하는데 있다. 연구결과는 다음과 같다. 국내에 서버(sever) 등 고정사업장을 보유하고 있는 경우에도 매출 누락을 방지하기 위해 현재 10만원 이상인 경우에만 현금영수증 발급을 강제하고 있는데, 온라인 거래는 결제대금의 크기에 상관없이 현금영수증을 발급할 필요가 있다. 국내 통신 판매업자가 주도적으로 해외직구 상품에 대해 물품가격을 결정하고 그 금액 중 일정금액만 해외 판매업자에게 전달하거나 해외 판매업자와 독립적인 계약을 체결하고 주요 영업활동을 수행할 경우 또는 국내 통신 판매업자가 특정 외국법인 의 종속대리인인 경우에는 국내에 사업장이 있는 것으로 간주하여 과세할 수 있도록 세법을 명확히 할 필요가 있다. 특히, 최근 OECD 모델조세협약의 개정내용에 그 동안 고정사업장으로 간주하지 않은 예비적 이고 보조적 인 장소가 앞으로는 영업활동의 역할에 따라 고정사업장이 될 수 있는 가능성이 생긴 만큼 향후 세법개정시 참고할 필요가 있다. 해외직구 시 관세의 면세 기준금액을 결정할 때 물품가격만으로 산정하지 않고 관련 부대비용까지 포함시켜 국내 제품과의 경쟁력을 유지시킬 필요가 있다. 특히, 해외직구의 할인정책은 유형별로 그 처리방법을 세법에 명문화해야 한다. 통신판매업의 신고 면제기준을 낮추어 온라인상 거래의 투명성을 높일 필요가 있다. C2C(개인 간) 거래는 투명성을 높이기 위해 사업성이 인정되는 거래내역을 국세청에 통보하는 시스템을 만들어야 하며, 자율적 신고 제도를 도입하여 C2C 거래의 투명성을 확보하고 사업성이 있는 개인 판매자를 공개시장(public market)으로 유도할 필요가 있다. C2C 거래의 형식을 통해 영리행위를 할 경우 과세누락을 방지하기 위해 관련 법률을 개정하여 온라인 판매자의 인적사항과 거래내역을 확인할 수 있도록 할 필요가 있다. 이러한 연구를 통해 유형재화의 전자적 거래에서 발생될 수 있는 세수누락의 유형을 이해하고 조세정책을 수립할 때 기초자료로서 활용할 수 있으며, B2C 거래와 국내 C2C 거래 간 유형재화의 거래와 관련된 세법을 개정하거나 세무행정의 효율성을 제고하기 위한 정책을 수립할 때 활용할 수 있다. The purpose of this study is to propose an improvement plan for the standards for taxable income of e-commerce of tangible goods due to changes in consumer purchasing patterns such as foreign direct investment. The method of this study is to explore in literature for search of problem and improvement plan. Regardless of the size of the transaction, on needs to issue cash receipts. If domestic telecommunications retailer either: a)decides to price of foreign commodity and deliver an amount to an overseas dealer; b)sign up with an independent sales contractor to carry out significant business activities; or c)is a dependent agent for foreign corporation, it is necessary to impose taxes clearly considered to be a permanent establishment in Korea. In particular, in the future when amending the scope of permanent establishment, it is necessary to refer to the revision of the OECD model tax convention when establishing the scope of a fixed business site. Such reference is necessary as the “preliminary” and “auxiliary”place was excluded from the requirements for fixed business establishment have been deleted under recent OECD model tax convention. To increase the transparency of transactions between consumer to consumer(C2C), a system should be created to notify the National Tax Service(NTS) of the transactions for business. It is necessary to adopt an autonomous voluntary system to secure transparency in C2C transactions and induce private sellers into the open market. In order to maintain competitiveness with domestic products, when purchasing tangible goods directly online overseas and deciding the tariff duty exemption amount on foreign direct overseas online purchases, th cost should include not only the price of commodity but also related unit costs. In particular, since there are many discount policies related to direct purchase of overseas goods, in order to calculate accurate taxation standards in the VAT law, the type of treatment method for each type of discount policy should be stipulated under tax law stipulate. There is a need to raise the transparency of online transactions by lowering the notification exemption criteria for online vendors. While personal confidentiality should be ensured based on the principle of privacy, it is necessary to amend the relevant laws to prevent missing taxable income transactions with business activities by the C2C transactions, and to protect the personal information of the individual who uses C2C transactions for business purpose. This study can be used as basic data to understand the types of tax loss that may arise from the electronic transaction of tangible goods and to establish the tax policy. It can be used to revise the tax law on the transaction of goods between B(overseas) 2C(domestic) and C2C or to establish policies to improve the efficiency of tax administration.

기업회계 및 세법상 무형자산 범위 재설정에 관한 연구: 미국ㆍ영국ㆍ일본과의 비교를 중심으로

심충진 ( Chung-jin Shim ),김진태 ( Jin-tae Kim ),권해숙 ( Hai-sook Kwon ) 아시아.유럽미래학회 2021 유라시아연구 Vol.18 No.4

4차산업혁명 시대는 유형자산 보다 무형자산이 기업가치에 상대적으로 큰 미치는 영향을 미치고 있다. 이로 인해 국내외 기업들은 유형자산 보다는 무형자산에 대한 투자에 집중하고 있는 실정이다. 이와 같은 무형자산의 중요성 증대에도 불구하고 우리나라 현행 회계기준과 개별세법은 무형자산의 범위에 대하여 서로 다르게 규정하고 있으며, 이러한 무형자산의 범위는 해외 주요국 및 OECD 가이드라인과 비교할 때 상대적으로 좁게 설정되어 있는 문제점이 있다. 이로 인하여 국내 무형자산 범위에 대한 정합성과 국제적 비교가능성이 저하되고 있다. 또한 무형자산과 관련된 용어의 불일치로 인해 납세자의 납세협력비용이 증가하고 있으며, 이해관계자의 이해가능성 또한 떨어지는 문제점이 발생하고 있다. 이에 본 연구는 국내 회계기준, 법인세법, 소득세법, 상속세 및 증여세법, 국제조세조정에 관한 법률상 무형 자산의 범위를 파악하고, 해외 주요국의 무형자산의 범위를 비교함으로써 무형자산의 범위에 대한 문제점과 개선방안을 제시하였다. 국내 무형자산의 범위에 대한 문제점은 다음과 같다. 첫째, 국내 회계기준과 개별세법 간 무형자산에 대한 범위를 다르게 정의함으로써 회계기준과 세법 간 정합성이 떨어진다. 둘째, 국내 무형자산에 대한 범위는 해외 주요국 및 OECD 가이드라인과 비교할 때 무형자산으로 인정될 수 있는 범위가 좁아 기업이 보유한 무형 자산(총자산)이 상대적으로 작게 인식된다. 셋째, 용어의 불일치성으로 인해 이해관계자의 무형자산에 대한 이해가능성이 저하되고 있다. 넷째, 납세자의 납세협력비용이 증가하고 있다. 이러한 무형자산의 범위에 대한 문제점을 개선하기 위하여 본 연구에서는 무형자산의 범위에 대한 개선방안을 다음과 같이 제시하였다. 첫째, 회계기준과 세법의 무형자산에 대한 범위를 통일화함으로써 국내 회계기준과 개별세법 간 정합성을 높여야 한다. 둘째, 무형자산에 대한 용어를 통일화해야 한다. 셋째, 셋째, 납세자와 과세관청 간 무형자산의 인식 차이를 조정하기 위한 사전협의제도를 마련해야 한다. 넷째, 법인세법상 무형자산에 범위에 확장을 위하여 국제조세조정에 관한 법률의 무형자산 범위를 포함할 필요성이 있다. 이를 통해 무형자산의 범위에 대한 국내 규정과 국외 규정 간 정합성과 비교가능성은 제고될 수 있을 것으로 기대되며, 이로 인해 납세자와 과세관청 간 불필요한 소송 또한 감소될 것으로 기대된다. 또한 무형자산에 대한 용어 통일화로 인해 기업의 이해관계자들은 기업이 보유한 무형자산에 대한 이해가능성이 높아질 것이며, 이로 인해 국내 기업이 보유한 무형자산의 가치가 자본시장에서 적정하게 평가될 것으로 기대된다. The era of the Fourth Industrial Revolution has a relatively large impact on corporate value of intangible assets over tangible assets. As a result, domestic and foreign companies are focusing on investing in intangible assets rather than on tangible assets. Despite the increased importance of such intangible assets, the current accounting standards in Korea and the Individual Tax Act provide differently for the scope of intangible assets. The scope of these intangible assets is relatively narrow compared to the guidelines of major foreign countries and the OECD. This reduces the convergence of domestic intangible asset ranges and the international comparability. In addition, inconsistencies in terms related to intangible assets are increasing taxpayers’ tax cooperation costs and also creating problems that are less comprehensible to stakeholders. Thus, this study identifies the scope of intangible assets under tax law and presents problems and improvements to the scope of intangible assets in major foreign countries by comparing them. Problems with the scope of domestic intangible assets include: First, there is a lack of convergence between accounting standards and tax laws by defining different ranges of intangible assets between domestic accounting standards and individual tax laws. Second, the scope of intangible assets in Korea is relatively small as the scope of which can be recognized as intangible assets is narrow compared to the guidelines of major foreign countries and OECD. Third, the inconsistency in terms reduces stakeholders’ understanding of intangible assets. Fourth, taxpayers’ tax cooperation costs are increasing. To improve the problem with the scope of such intangible assets, the study presented the following improvements to the scope of such intangible assets: First, by unifying the scope of intangible assets in accounting standards and tax laws, convergence between domestic accounting standards and individual tax laws should be enhanced. Second, the terms for intangible assets should be unified. Third, a prior consultation system should be in place to adjust the difference in recognition of intangible assets between taxpayers and tax authorities. Fourth, it is necessary to include the scope of intangible assets under the Corporate Tax Act in order to expand the scope of intangible assets. This would increase the convergence and comparability between domestic and foreign regulations for the scope of intangible assets. It is also expected that unnecessary lawsuits between taxpayers and tax authorities will be reduced. The unification of the terms for intangible assets would increase the understanding of the intangible assets held by the entity, which would result in the value of the intangible assets held by the entity being properly assessed in the capital market.

기부금세제 개선방안에 관한 연구

심충진(Shim Chung-Jin),서정화(Shu Jung-hwa) 한국국제회계학회 2012 국제회계연구 Vol.0 No.41

The purpose of this study is to suggest the reform of charity taxation to encourage contribution. As a result, the following findings were obtained: The first plan is to unify the contribution system to keep neutrality of contribution behavior. If it is unified to be a single contribution, the limit on taxable deductions of general contributions is set by higher price between 50% of operating income and 50% of base taxable income. The second plan is to deduct all contribution. Although contributions/expenditures are fully deductible, it is assumed that there will be no problem with taking into consideration of re-investment, dividends and etc., since a decision for a contribution/expenditure is made if it is a normal company. The third plan is that if the charitable foundations have a relationship with the contributor's related party directly or indirectly, the charitable contribution deduction should be limited. Namely, a lower price is chosen between 30% of operating income and 50% of the existing limit of the designated contribution. The fourth plan is to expand the charitable contribution deduction for non-business individuals. The fifth plan is to improve the deduction carried forward for high level individual contributors. It is expected that the results will convey the true meaning of the contribution and motivate the culture of giving.