바나나형 메소젠 구조를 갖는 에폭시 수지의 합성 및 성질

배홍기,최이준,이종광 한국고분자학회 2000 한국고분자학회 학술대회 연구논문 초록집 Vol.2000 No.10

산업전문감사인과 직급별감사시간-감사인은 시간당 감사보수 할인을 어떻게 대처하는가?-

배홍기,양동훈,최준혁 한국세무학회 2017 세무와 회계저널 Vol.18 No.6

A recent research discovered that the industry specialized auditors’ audit fees were rather discounted and that the audit fee premiums were attributed to more audit hours spent. If industry specialists discount their fees and maintain their hours, their fee-per-hour and profitability will decrease. In this study, we examine how auditors respond to a decline in profitability, and annalize industry specialists for empirical perforce. Based on the audit fee and hours-per-rank disclosures of KOSPI and KOSDAQ companies from 2014 to 2016, our main focus is how industry specialist auditors allocate their audit hours for each rank. Our findings are as follows. First, compared to non-specialists, industry specialists assign more audit hours to junior auditors. Industry specialists allow relatively few hours to quality control department, partners, and registered CPAs (senior auditors), and relatively high for junior auditors and experts. Second, unlike higher rank auditors, junior auditors fail to restrain earnings management for both industry specialists and non-specialists. This finding partially confirms the concern that the reliance on junior auditors may reduce audit quality. Third, the fee-per-hour has a positive (+) effect to partners hours, negative (-) to the junior hours, and negative (-) to earnings management. We interpret this result as the confirm of the practitioners’ concerns who pointed out that the audit fee discount may deepen the dependence on low-rank auditors and worsen audit quality. However, industry specialized auditors’ fee-per-hour has a marginally significant positive (+) relationship with the earnings management. We interpreted this as, despite of the high reliance on the junior auditor, the efficiency of industry specialized auditor prevents deterioration of audit quality. However, concerns about the potential audit quality deterioration request more skilled senior auditors and more time commitments by them. We suggest that the starting line to consider is the guarantee of proper audit fees;others include the standard rate system, the disclosure of fee-per-hour, more application of designated auditors, and authorizing audit committee to determine audit fee. 산업전문감사인의 감사보수 할인에 비례하여 감사시간을 감소시키지 못하는 시간당보수 할인 현상은 수익감소를 의미한다. 이 경우 감사 수익 감소를 상쇄하기 위하여 숙련된 감사 인력을 비감사업무에 배정하게 되고 결과적으로 감사업무에는 낮은 단가의 감사인력에 의존을 늘릴 수 있으며, 이는 감사품질 제고를 방해할 우려가 제기된다. 본 연구는 2014년부터 공시된 3개년치 직급별감사시간 자료를 활용하여 산업전문감사인이 직급별감사시간 배분에서 비산업전문감사인과 어떤 차이가 있는지를 살폈다. 연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 산업전문감사인은 파트너에게 5% 대의 인력 또는 시간을 배정하고 수습감사인에게는 20% 이상을 배분하고 있어서, 파트너와 수습감사인 모두 10% 중반을 부여하는 비산업전문감사인과 차이를 보였다. 둘째, 수습감사인의 이익의 질 억제 효과는 산업전문감사인과 비산업전문감사인 모두전혀 나타나지 않아, 수습감사인에 대한 의존은 감사품질 제고에 도움이 되지 않음을 확인했다. 셋째, 전체 표본에서 시간당보수는 담당이사시간과 양(+), 수습감사인시간과는 음(-), 특히 이익조정과도 음(-)의 관계를 보이고 있어서, 시간당보수 할인은 낮은 직급 감사인에 대한 의존 증가와감사품질 하락으로 이어진다는 우려를 확인할 수 있었다. 다만 산업전문감사인의 시간당보수는 이익조정과 오히려 양(+)의 관계를 맺고 있는데, 이는 지속적인 시간당보수 할인 환경에 처해 있는산업전문감사인은 수습감사인에 대한 의존이 높음에도 불구하고 우려와는 달리 감사품질을 희생하지는 않고 있다는 것으로 해석된다. 본 연구에서 산업전문감사인의 수습감사인에 대한 의존 증가는 감사품질 저하로 이어지지 않았지만, 감사품질 하락 가능성에 대한 우려는 상존하므로 숙련된 인력 위주의 인력 및 시간 투입의 필요성이 제기된다. 그 출발선은 적정보수의 보장이며, 표준임률제, 시간당보수의 공개, 지정감사제 확대, 감사위원회에 감사보수 결정권 부여 등 다양한 제도적 보완책에 대한 논의가 필요할 것으로 본다.

Poly(aspartic acid)를 이용한 조직공학용 지지체의 제조 및 특성(1)

배홍기,김지흥,안정호,정동준 한국생체재료학회 2008 생체재료학회지 Vol.12 No.4

One of the most important properties of synthetic materials for biomedical applications is that the materials should have biostability, biocompatibility and biodegradability. Polypeptides which are made of amino acids is useful to biomedical application because they are main structural materials of biosystem. Poly(aspartic acid) (PAsp) is synthesized by polymerization of the corresponding N-carboxyamino acid anhydride (NCA) in solution in the presence of suitable catalysts. However, the NCA method has processing problems in synthesis and cost disadvantage comparing to other methods. Recently, a simple polycondensation method of L-aspartic acid in the presence of acid catalyst was developed and we can get the high molecular weight of PAsp by this method. In this study, PAsp hydrogels have been prepared by the cross-linking reaction of PAsp produced by thermal polycondensation reactions with an acid catalyst. The molecular weight of synthesized PAsp was about 50,000 (Mw, whereas DP = 500). And the PAsp hydrogels were formed above 10 mol% of cross-linker(ethylene diamine) concentration. The water absorption capacity of the PAsp hydrogel in deionized water was measured and the maximum capacity was 1,400%. We found that the synthesized PAsp hydrogels obtained the interconnected porous structure (pore size was about 100~200 μm) by scanning electron microscopy observation. The cytotoxicity test was carried out on the PAsp hydrogel using the fibroblast cells. After four days incubation, the fibroblast cells adhered and spread well on the PAsp hydrogel. Futhermore, the fibroblast cells proliferated well on the PAsp hydrogel compared with the control cells on the cell culture plate. These results strongly indicated that the PAsp hydrogels can be used as the scaffold for tissue engineering applications.

생체소자에의 응용을 위한 전기적 활성을 갖는 폴리피롤 유도체/고분자 전해질 복합체의 합성

배홍기,정동준,이주형,김지흥 한국생체재료학회 2007 생체재료학회지 Vol.11 No.1

To develope new type biosensors for protein detecting on the basis of non-metallic electrodes, we tried to synthesize COOH group containing pyrrole monomer(located on the 3 positioned carbon of pyrrole) and polymerize to high molecular weight film. Then we also synthesized ,-NH2 terminated polyelectrolyte and coupled with COOH containing polypyrrole film using DCC(N,N'-dicyclohexyl carbodiimide). Synthesized polymer composite film having negative charged polymeric chain showed repeated responses which were derived from electric oxidation/reduction signals. The introduction of polyelectrolyte to the polypyrrole surface was confirmed by quatrz crystal equipped with galvanostat, and by the CV(cyclic voltammogram) measurement of polypyrrole-polyelectrode film under the various galvanostat conditions. We could observe the mass change of the polymeric complex by ion transportation through the swelled/deswelled polymeric chains of polyelectrolyte according to the electric oxidation/reduction signals. These responses could be detected by the mass changes on quartz crystals inducing ion trapping in swelled/deswelled polymeric chains of polyelectrolyte which was bounded to polypyrrole film through covalent bonding. Therefore this system can be applied to simulate the selective protein adsorption and desorption on the surface of biomaterials in living body with very usefulness and stable controllability.

Development of Tube Type Nerve Guide for Nerve Tissue Regeneration using Biodegradable Synthetic Polymers through Electro-spinning Method

배홍기,정동준 한국고분자학회 2006 한국고분자학회 학술대회 연구논문 초록집 Vol.2006 No.4

양친매성 고분자를 이용한 혈액적합성 재료의 합성과 이의 혈액적합성 평가

배홍기,정동준,임재영,류용선 한국생체재료학회 2004 생체재료학회지 Vol.8 No.4

테트라글리시딜기글 갖는 아조메틴계 에폭시 수지

배홍기,최이준,이종근 한국고분자학회 2000 한국고분자학회 학술대회 연구논문 초록집 Vol.2000 No.4

감사인의 감사노력은 수주산업의 이익조정을 억제하는가?

배홍기 ( Hong Gi Bae ),양동훈 ( Dong Hoon Yang ),최준혁 ( Jun Hyeok Choi ) 한국회계학회 2018 회계저널 Vol.27 No.5

수주산업의 진행기준 수익 인식은 추정과 판단이 개입됨으로써 불확실한 미래환경변화 및 경영자의 자의적 판단으로 인한 회계품질이 문제가 되고 있다. 잘못된 추정은 향후 손실 인식으로 이어져 회계절벽의 원인으로 작용하고, 수주산업의 회계분식 스캔들은 규제기관의 각종 대책과 입법으로 이어져 최근 회계의 가장 큰 이슈로 떠오르고 있다. 수주산업 경영자의 추정과 판단에 기초한 수익인식은 발주처가 인정하는 부분과 차이가 나타나게 되고 그 차이만큼 미청구공사에 누적된다. 미청구공사는 수주산업 경영자의 이익조정을 반영하게 되고 따라서 감사인의 효과적인 감사노력은 미청구공사 계정에 영향을 미칠 것이다. 본 연구에서는 수주산업에서 감사인이 경영자의 추정과 판단의 적절성을 잘 파악하여 효과적인 감사를 해왔는지를 직급별감사시간이 미청구공사 수준에 미치는 영향을 검증함으로써 확인해 보았다. 미청구공사는 산업적 특성에서 자연스럽게 발생하는 부분과 경영자의 자의적/낙관적 추정과 판단으로 인한 부분이 혼재되어 있으므로, 정상미청구공사와 비정상미청구공사를 구분할 필요성이 제기된다. 비정상미청구공사 추정에는 강호영 등(2011)의 건설업 비용 결정요인들을 활용하였다. 감사인 감사노력의 대용치로는 직급별감사시간 공시자료를 활용하였으며 하위직급 감사인의 낮은 감사효과(배홍기 등 2017)를 감안하여 파트너와 등록공인회계사의 감사시간에 논의를 한정하였다. 연구 결과는 다음과 같다. 파트너와 등록공인회계사의 감사시간은 미청구공사를 억제하는 효과가 나타나지 않았다. 전체산업, 건설조선업, 비건설조선업의 산업별 구분과 미청구공사, 비정상미청구공사, 정상미청구공사의 어떤 조합에서도 유의한 음(-)의 효과는 관찰되지 않았다. 미청구공사를 수준변수 대신 전년대비 변화율 변수로 사용해도 동일했다. 다만 극단적으로 미청구공사 수준이 높은 상황에서 감사시간은 비정상미청구공사에 대해 유의한 음(-)의 관계를 보였으며, 이 결과는 전체 표본과 건설조선업 표본에서만 나타났다. 따라서 감사인은 미청구공사 수준이 위험하게 높을 경우에만 경영자의 경영판단을 엄격히 판단하는 경향이 나타난다고 볼 수 있다. 본 연구는 수주산업의 자의적인 수익 인식이 회계스캔들로 이어지는 상황에서 감사인이 수익 인식에 대해 엄격한 감사를 하고 있지 못해왔다는 것을 확인한 연구로서, 그 원인으로 는 근본적으로 수익인식이 추정과 판단에 기초하지만 내부정보에 의거한 경영판단이라는 이유로 외부감사인의 감사에 일정한 한계가 있기 때문일 수도 있다. 이와 같은 수주산업의 근본적 한계를 극복하기 위해서는 최근 감독당국의 전반적인 제도 강화 노력에 추가하여 수주산업만의 표준감사시간을 통해 효과적인 감사인력의 집중 투입을 유도하고, 전문가 활용을 확대하며, 수주산업에 특화된 산업전문감사인을 양성하기 위해 파트너 의무교체제도에 예외를 규정하는 등 수주산업의 독특한 특성을 반영한 제도 개선이 요청된다. The production-to-order industries’ percentage-of-completion based revenue recognition relies on estimation of uncertain future events; therefore it is affected by managements' arbitrary judgments. Inaccurate estimates may lead to future losses, causing the “accounting cliffs” phenomenon and the earnings management scandals which triggered recent changes in regulations. The estimation-based revenue recognition of production-to-order industries crates recognition gab between companies and clients and the differences accumulate in the unbilled revenue account. The unbilled revenue account reflects managements’ optimistic bias in estimation, in order words the earnings management, and therefore an effective audit effort should reduce the level of the unbilled revenue. In this study, we tested whether the auditors in the production-to-order industry have properly evaluated the appropriateness of the managerial estimations and judgments, by testing the relationship between audit efforts and unbilled revenue accounts. Along with the management optimism and intention to increase reported profits, the account naturally occurs because of the contractual conditions and future economic changes. Therefore, it is critical to distinguish between normal and abnormal portions. The normal portion represents the natural accumulation of the account due to the contractual and economic situation; the abnormal part captures the management bias to report an increased profit. We used Kang et al. (2011)’s five cost determinants in the productionto- order industry and assumed that those five determinants will also determine the unbilled revenue because in the production-to-order industries revenue estimation is based on how much the company estimates its total and current costs. In the percentage-in-completion method the cost directly decides how much earnings the company will recognize for a period. As the proxy for audit efforts, we used the partner hours and registered CPA hours from 2014 to 2016. Because prior studies showed that lower-level auditors were less effective than high-level auditors in detecting earnings management, we limited our tests to the high-level auditors. Our empirical findings are as follows. We found that the partner and CPA total audit hours have no significant effects on the unbilled account. For any industry subgroups or dependent variables, we failed to discover any evidences that the audit efforts reduce the unbilled revenue account. However, we also found that only in the situation where the level of unbilled account is extremely high, audit efforts reduced the account, which means that only in an extreme case auditors do not allow the business judgement plea. Sensitivity tests using a discretionary accruals model, a 2SLS model, and the Lee (2017)’s abnormal unbilled account model confirmed our findings. Our findings suggests that under the current regulations there is certain limits for the external auditors to preventing the aggressive accounting practices in the production-to-order industries due to the systemic reasons. It is necessary to encourage more allocation of audit hours to high-level auditors who possess know-how on auditing or more use of industry professionals who understands the industries by regulating a new industry-specific standard rate system. To increase the number of industry specialized auditors who have accumulated industry knowledge at the level of company managers, it is required to allow an exception to the current mandatory partner or audit firm rotation rules.

효율적인 Smart-ERP 시스템 설계 및 구현

배홍기(Hongki Bae),정목동(Mokdong Chung) 한국정보과학회 2014 한국정보과학회 학술발표논문집 Vol.2014 No.6

Thiophene 유도체를 활용한 electroactive protein sensor의 제작

이정형,배홍기,정동준 한국고분자학회 2004 한국고분자학회 학술대회 연구논문 초록집 Vol.2004 No.04