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박규서,조석희 한국자료분석학회 2016 Journal of the Korean Data Analysis Society Vol.18 No.2
This study examines whether insurance companies use disposal gains of available-for-sale financial assets (AFS) to manage their reported earnings. AFS are measured at fair value and their changes in fair value are not recognised in net income (NI), but recognised in other comprehensive income (OCI). This cumulative gain previously recognised in OCI shall be reclassified from equity to NI as a reclassification adjustment when the financial asset is de-recognised. Therefore, this structure of accounting treatments can provide considerable rooms for insurance companies to manage their reported earnings. To confirm whether there is this type of earnings management or not, we analyse a difference between firms with small profit and the others. Result of the study is that disposal gains ratio of AFS for firms with small profits is significantly higher than other firms. This shows that insurance companies selectively dispose some AFS to avoid losses. This study has a significance in that we consider the incentive to avoid loss in connection with the selective disposal of AFS in insurance companies. But this paper did not consider various incentives and method of earnings management, which is the limitation. 본 논문에서는 보험회사의 매도가능금융자산 처분이익을 통한 이익조정 현상에 대하여 실증분석을 하였다. 매도가능금융자산은 당기손익인식금융자산과 동일하게 공정가치로 측정하지만 공정가치의 변동으로 인한 손익은 원칙적으로 기타포괄손익으로 처리하고 있다. 이렇게 기타포괄손익으로 인식되어 누적된 평가손익은 당해 금융자산이 처분되는 시점에 일시에 당기손익으로 반영된다. 보험회사는 이러한 회계처리 구조를 이용하여 이익을 조정할 수 있는 바, 이 논문에서는 우리나라의 보험산업에서 이러한 형태의 이익조정이 실제로 이루어지는 지를 분석하였다. 언급된 형태의 이익조정이 이루어지는지 여부를 알아보기 위하여, 본 논문에서는 소폭의 당기순이익을 보고한 표본과 그렇지 않은 표본 간에 매도가능금융자산의 처분행태가 다른지 여부를 분석하였다. 분석결과, 소폭의 당기순이익을 보고한 집단의 경우 그렇지 않은 집단보다 당해 보고기간 중 매도가능금융자산에서 처분이익을 더 크게 보고하고 있음을 발견하였다. 이는 보험회사들이 당기순손실이 보고되는 것을 회피하기 위하여 평가이익이 누적된 매도가능금융자산을 선택적으로 처분하고 있음을 보여주는 결과이다. 본 연구의 결과는 보험회사의 손실보고 회피유인과 금융자산의 선택적 처분이라는 이익조정 방법을 연결시켰다는 점에서 의미를 찾을 수 있으나, 보다 다양한 이익조정 동기와 이익조정의 방법을 고려하지 않았다는 점에서 한계점을 가지고 있다.
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불평형 입력 전압 하에서 위상 검출이 없는 3상 PWM AC/DC 컨버터의 새로운 제어 기법
박규서,안성찬,현동석 전력전자학회 2000 전력전자학회 논문지 Vol.5 No.3
일반적으로 3상 PWM AC/DC 컨버터는 정상상태에서의 효과적인 오차제거 및 빠른 과도응답 특성을 얻기 위해 동기좌표계상으로 모델링하여 제어한다. 그러나 이와 같은 제어기는 입력전압이 평형일 경우를 전제조건으로 하므로, 입력전압이 불평형일 경우 입력전류와 직류링크 전압에 2차 고조파 성분이 나타나게 된다. 본 논문에서는 불평형 입력전압 하에서 컨버터 시스템의 입력전류와 직류링크 전압에 발생하는 2차 고조파 성분을 최소화하기 위한 새로운 제어기법을 제안하였다. 입력측 역기전력 성분으로 간주할 수 있는 동기좌표계상의 전압을 입력전압의 상태에 따라 변동하였으며, 전류지령치를 무효전력과 2차 고조파 유효전력을 선택적으로 제거하도록 선정하였다. 입력전압의 분석은 동기좌표계상에서 수행되어지며, 각 상의 위상과 진폭의 검출이 불필요하다. 제안한 제어기법은 매우 간단하며 불평형 입력전압 상태에서 입출력 시스템의 고조파 왜란을 효과적으로 제어할 수 있다.
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박규서 일념 1993 교수아카데미총서 Vol.5 No.-
대자연의 섭리에 순응하는 인간윤리를 기본으로 하는 평화의 법칙을 실천하는 길이 인류평화 정착의 유일한 길이라고 믿는다. 세상에는 이것을 낡은 길이라고 무시해 버리는 사람도 없지 않을 것이다. 그러나 이 길은 동에서 떠서 서로 지는 것이 태양의 길이며, 높은 데서 낮은 데로 흐르는 것이 물의 길인 것처럼 영원불변의 진리의 길이다. 이러한 의미에 있어서 나는 평화의 법칙을 평화로 가는 길로 이에 제시하고자 한다.
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국제회계기준(IFRS17)하에서의 사망률 위험조정 평가
박규서 ( Kyusuh Park ),김세중 ( Sejoong Kim ) 보험연구원 2018 보험금융연구 Vol.29 No.4
IFRS17이 적용되면 보험계약 평가에 있어 기존의 국내 회계기준과는 전혀 다른 방식으로 보험계약을 평가해야 하고 이 과정에서 위험조정을 별도로 측정해야 한다. 이에 본 논문에서는 사망률 관련 위험조정을 Lee-Carter모형을 이용하여 측정 및 평가하였다. 분석결과 변동성 위험과 추세위험을 고려할 경우 종신연금의 위험조정은 남녀 각각 0.69~2.22%, 0.30~1.45% 수준으로 측정되며, 종신보험은 남녀 각각 0.93~3.51%, 1.16~2.81% 수준으로 측정되었다. 동일성별, 동일연령에서 종신보험의 위험조정이 종신연금에 비해 크며, 종신연금의 경우 여성의 위험조정이 전반적으로 남성에 비해 작게 나타났고 종신보험의 경우 여성의 위험조정이 남성에 비해 크게 나타난다. 또한 가입연령 증가에 따라 종신연금은 위험조정이 증가하고 종신보험은 위험조정이 감소하며, 이러한 차이는 IFSR17 위험계수의 원칙을 만족하는 결과이다. 본 논문은 위험조정 산출 시 활용할 수 있는 하나의 방법론을 제시하였다는 데에 기여도가 있다고 판단되며, 향후 위험조정 측정방식을 논의하는 데 있어 하나의 참고자료로 활용될 수 있을 것이다. When IFRS17 is applied, insurance contracts should be valued in a way that is different from the current GAAP in measuring insurance contracts. Measuring the contracts, risk adjustment should be measured separately. In this paper, we have measured the mortality rate risk adjustment using the Lee-Carter model. As a result of the analysis, risk adjustments for annuity products for men and women are 0.69 ~ 2.22% and 0.30 ~ 1.45% respectively. Risk adjustments for whole life products for men and women are 0.93 ~ 3.51% and 1.16 ~ 2.81% respectively. For the same sex and age, the risk adjustment of the whole life product is bigger than that of the annuity product. In the case of the annuity product, the risk adjustment of women is smaller than that of men in general. In addition, as the entry age increases, risk adjustments of annuity products increase and those of whole life products decrease. The results seem to be consistent with the nature of risk adjustments in IFSR17. We expect this study to contribute to the basic research on how to calculate the risk adjustment for the mortality rate, and it can be used as a basic study to discuss risk measurement method in the future.
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