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새로운 수익인식 기준의 도입으로 인한 가치관련 척도의 변화와 실무적 고찰
김은혜,김현일,김종일 韓國公認會計士會 2005 회계·세무와 감사 연구 Vol.42 No.-
기업회계기준서 제4호(수익인식)가 2003회계년도부터 전면 적용이 되었고 다수 기업의 수익인식방법이 총액기준에서 순액기준으로 변경되었다. 수익인식기준의 변경으로 급격한 매출하락을 경험하게 되어 기업가치가 대폭 감소할 것이라는 주장과 매출액의 대폭적인 감소가 예상되지만 이익규모에 영향이 없고 이미 알려진 사항이었기 때문에 기업가치에 큰 영향이 없을 것이라는 두 가지 주장이 있었다. 본 연구에서는 새로운 수익인식기준의 도입과 관련하여 우리나라의 현업에서 발생할 수 있는 회계적 사례 분석과 더불어 수익인식기준을 변경하는 경우 매출액 정보가 과연 시장에 효과를 미치는지, 그리고 매출액정보가 가치관련성이 있는지 검증하였다. 연구결과에 따르면 수익인식변경으로 인한 매출액 감소로 주가가 하락하였으며, 수익인식 변경여부에 따라 매출액 정보의 가치관련성에 차이가 있는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 자본시장에서 회계정보 자체만을 유용한 정보로 받아들이는 것이 아니라 회계정보를 이끌어 내는 기준의 변경 또한 유용한 정보로 받아들여져 기업의 가치를 판단하는데 활용되고 있음을 의미한다고 볼 수 있다. 본 연구의 결과는 수익인식기준 변경과 함께 대두되던 매출액 감소와 기업가치 변화에 대한 의문에 대한 해답을 실증분석을 통해 제시한 것에 대해 의미가 있으며 회계정보이용자나 회계정책 입안자 또는 수익인식기준 변경 기업의 실무자들 모두에게 유용한 정보를 할 것으로 기대된다. Upon applying Statement of Korea Accounting Standards No.4 of revenue recognition from 2003 fiscal period, revenue is reported on the net basis instead of gross basis. There are arguments for the effect of the standard change that firm value will be declined as a result of the decrease in the sales amounts, and that firm value will not be changed because the decrease in the sales amounts has no effect on the net income and this information is well known in the market. This study provides evidence on (a) the market's response to the change in the revenue recognition, and (b) the value relevance of revenue with the analysis of the some accounting practices upon introducing new revenue recognition standard. Results indicate that the sales decrease by the change in the revenue recognition bring about the share price's decline, and the value relevance of revenue differs depending on reporting on the net basis or the gross basis. These findings suggest that the capital market rely on not only the accounting information but also the standard change leading the accounting information when valuing firms. Our results give the answer to the relation between the sales decrease upon the change in the revenue recognition and the firm value with the empirical analysis, and are expected to be the useful information for the accounting information users, the accounting policy regulators and the firms with new revenue recognition standard.
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