조세공정성에 대한 인식이 적정 조세부담률 판단에 미치는 영향

강민조 한국공인회계사회 2018 회계·세무와 감사 연구 Vol.60 No.2

The study investigates the impact of Korean taxpayers’ perceived tax fairness on their judgement of appropriate level of tax burden with the 8th financial penal date developed by the Korea Institute of Public Finance. In particular, drawing on social psychology of tax fairness, three types of distributive fairness are distinguished: vertical, horizontal and exchange inequity. I presume the appropriate level of tax burden assessed by the respondents will reveal their varying tax morale. As the perceptions of fairness of the tax system are important factors in shaping tax morale, I hypothesize that the appropriate tax burden is affected by differential perceptions regarding tax fairness. Empirical findings support the hypotheses: taxpayers are likely to assess lower level of appropriate tax burden when they have negative perceptions of horizontal, vertical and exchange equity. However, perceived procedural fairness does not have influence on the appropriate level of tax burden. Moreover, it is shown that trust in other people is significantly associated with higher level of willingness to pay taxes. The traditional deterrence approach relies heavily on audit and penalties, neglecting the psychological and social aspects of taxation. Also, control and punishment may elicit unintended side effects that crowd out intrinsic motivation to pay taxes. The study contributes to the social psychological approach to tax behavior that emphasizes non-economic factors in shaping tax morale. Despite its comprehensive concept, traditional measure of tax morale relates to personal norm regarding tax evasion, and thereby represents merely one of many aspects of tax morale. I claim that taxpayers’ willingness to pay taxes can be measured by their assessment of appropriate level of tax burden. The study demonstrates that tax fairness is related to Korean taxpayers’ tax morale by providing empirical evidence on the positive relationship between perceived distributional tax fairness and the appropriate level of tax burden. Scientific knowledge about the impact of fairness perceptions on willingness to pay taxes can help the tax authority to devise cost-effective strategies to tackle the negative perceptions of the tax system. In this regard, the study can provide policy makers with useful information that assist them in designing effective tax policy. The empirical result suggests that the tax authority can enhance taxpayers’ tax morale by mitigating perceived tax unfairness. It is argued that taxpayers’ willingness to pay taxes is affected by the quality of the tax system. Thus, the study has practical relevance in that it shows the most important institutional factor that determines the appropriate tax burden is vertical inequity perceptions. Psychological tax contract requires the tax authority to take the initiative to build a trustful relationship between the government and taxpayers. Within the framework, tax officers should act not only as strict laws enforcers, but as kind supporters who safeguard the implicit tax contract in order not to crow-out taxpayers’ intrinsic motivation to pay taxes. Hence, the study provides a fresh outlook on the relationship between tax morale and perceived tax fairness by incorporating the appropriate tax burden as a proxy measure for tax morale. In order for the tax authority to prevent tax resistance and to enhance tax compliance, it is necessary to devise effective strategies to foster tax morale. The findings imply that the government should pay more attention to attenuate negative perceptions about the tax system in terms of perceived tax fairness. 이 연구는 한국조세재정연구원의 8차 재정패널 데이터가 제공하는 고유한 연구기회를 활용하여 조세제도에 대한 인식이 적정 조세부담률 수준의 판단에 미치는 영향을 분석하였다. 조세공정성에 대한 심리학이론을 바탕으로 조세공평성을 수직적 공평, 수평적 공평, 교환형평성으로 구분하였으며, 우리나라 납세자들이 판단하는 적정 조세부담의 수준을 납세의식(세금을 기꺼이 지불하려는 의사)의 대용치로 활용하였다. 실증분석 결과 납세자들은 교환형평성에 대안 인식이 부정적일 수록, 수직적・수평적 조세부담 수준이 불공평하다고 인식할수록 적정 조세부담률을 낮게 평가하였다. 이 연구는 적정한 조세부담률에 대한 주관적 평가를 활용함으로써 탈세에 대한 윤리적 가치관을 납세의식의 대용치로 사용하는 경우 발생할 수 있는 응답편의의 문제를 극복하고자 했다는 점에서 선행연구와 차별화된다. 조세정책의 수립과 조세법의 개정에 있어서 조세저항을 예방하고 납세자 순응을 유도하기 위해서 정책당국은 사전적으로 납세의식을 높일 수 있는 효과적인 전략을 수립해야만 한다. 이 연구는 우리나라 납세자들이 인식하고 있는 분배적 공정성이 적정 조세부담률 수준의 평가에 체계적인 영향을 미치고 있음을 실증적으로 밝힘으로써 납세의식의 결정요인에 관한 실증연구의 발전에 공헌하고, 세정당국의 정책 입안에 도움이 되는 시사점을 제시하였다.

행위자기반모형에 기초한 조세행동 연구

강민조 한국경영학회 2022 한국경영학회 통합학술발표논문집 Vol.2022 No.8

본 연구의 목표는 행위자 기반 모형(Agent Based Modeling)을 활용한 조세행동 연구의 동향을 파악하고 학술적 의의와 정책적 시사점을 제시하는 것이다. ABM은 개별 주체들이 가진 특성의 총합으로는 이해할 수 없는 복잡계(complex system)의 현상을 설명하는데 널리 활용되고 있다. 세무학의 경우 ABM을 활용하여 조세제도의 복잡성과 납세자들의 상호작용, 시간에 따라 변화하는 납세순응의 동역학(dynamics)을 다루고 있는 연구들이 해외에서 다수 발간되었다. ABM을 활용한 조세행동 연구의 의의를 요약하면 다음과 같다. 첫째, ABM은 사회적 상호작용의 영향을 명시적으로 고려하여 거시적 차원의 조세현상의 변화를 예측할 수 있는 도구이다. 둘째, ABM은 납세순응이 개별적 차원의 선택이 불변의 법칙을 따르기 보다는 사회적 상호작용으로 인하여 변화될 수 있다는 점에 주목한다. 셋째, ABM은 실험연구의 한계를 극복하거나 보완기능을 수행할 수 있다. 넷째, ABM을 활용한 조세행동연구는 학제간 협력에 매우 중요한 역할을 수행할 수 있다. ABM은 높은 수준의 복잡성과 이질적인 행위주체들을 모형에 반영하여 시뮬레이션을 수행함으로써, 조세시스템에 배태되어 있는 조세행동에 대한 이해를 증진하고 정책의 타당성에 대한 사전적 평가의 실효성을 제고하는데 기여할 수 있다.

국토관측 위성개발 및 활용을 위한 사용자요구서에 관한 연구

강민조,임용호 대한공간정보학회 2017 대한공간정보학회지 Vol.25 No.4

The purpose of this research is to suggest the improvement plans for Low Earth Orbit satellite of Compact Advanced Satellite 500 and GEO-KOMSAT-2 development in accordance with the increase of public demand for satellite information. This research examines the procedure and main components to create user requirements document(URD). It aims to support national land policies for future demand-based satellite development as the project for user-customized satellite information. The research outputs for URD can play a key role to make effective support plans for national land policies as a fundamental information. It is also effective for constructing a demand-based satellite development system of government departments and related agencies for national land monitoring and earth observation. The research for satellite imagery application-based construction through developing satellite payloads that users request would be needed for next satellite development to support future national land policies. 국내에서는 위성영상의 수요증가로 인하여 공공부문에서는 차세대중형위성 등의 저궤도위성 및 정지궤도위성을 개발 추진 중에 있다. 위성개발 및 위성활용 촉진을 위해서는 선행적으로 활용자 중심의 사용자 요구사항에 대한 조사가 이뤄져야 할 필요가 있다. 따라서 본 연구의 목적은 국토정책 지원 및 수요 기반의 국토관측 위성개발 및 활용을 위한 사용자요구서의 개선방안을 제시하는데 목적이 있다. 첫째, 향후 수요기반의 위성 개발에 필수적으로 요구되는 사용자요구서 작성 절차 및 주요 구성요소를 검토 및 제시한다. 특히, 지구관측 및 국토관측과 연계한 국내 위성개발을 위하여 해외 위성선진국의 사용자요구서 사례를 조사하고 수요자 요구사항에 따른 사용자요구서 작성 절차와 구성요소를 검토한다. 해외 위성선진국의 사용자요구서와의 비교를 통해서 국내 사용자요구서의 개선방안을 제시한다. 이 연구결과를 토대로 국토교통부 업무지원뿐만 아니라 지구관측 및 국토관측을 위한 타 부처 및 관련 기관의 수요기반의 체계적 위성개발을 통한 효율적 국토정책 지원 방안 마련이 가능하리라 기대된다.

남북교류협력 대비 북한 국토정보 활용방안: 동해관광공동특구를 중심으로

강민조 국토연구원 2022 국토연구 Vol.112 No.-

The government has implemented national tasks to open the new era of peace and cooperation on the Korean Peninsula, including the New Economic Map Initiative for the Korean Peninsula and the development of inter-Korean relations by activating inter-Korean exchange. To prepare for inter-Korean exchange and cooperation and further establish a comprehensive strategy of national territory development in the Korean Peninsula, it is essential to make an improvement plan for the application of national spatial information in the North Korea. Thus, it is necessary not only to establish a plan for the “co-utilization of North Korean land information” but also to construct an “integrated application system of North Korean land information” for all government departments to advance its availability. Therefore, the purpose of this research is to provide an improvement plan for the application of North Korean land information for the national land policy decision support system to prepare for the expansion of inter-Korean exchange and cooperation. This research presents the convergent application plans and the case study of the “East Sea Special Tourist Zone” based on the integrated application system of North Korean national land information. 정부는 한반도 신경제지도 구상 및 남북교류 활성화 등의 국정과제를 추진하고 있으나 남북교류협력 대비 한반도의 국토 현안을 파악하고 이에 따른 정책 방안을 수립하기 위한 북한지역의 국토이용 현황 등의 실태 정보가 부족한 상황이다. 따라서 종합적 관점에서 남북교류협력 전략을 수립하기 위해서는 기존의 일반적인 국토정보 활용체계와는 차별적인 부처 및 기관별로 산재된 북한지역의 국토정보 공동 활용 방안을 마련할 필요가 있다. 이에 따라 북한지역의 국토정보 활용을 기반으로 남북교류협력 대비 정책지원을 위한 북한 국토정보 데이터의 공동 활용방안과 이를 적용한 사례연구를 제시하였다. 국내외 다양한 기관에서 구축한 남북교류협력 정책의사결정 지원의 자료로 활용 가능한 북한지역의 국토정보의 공동 활용의 가능성을 검토하였다. 북한지역의 국토정보의 공동 활용 적용 사례로는 동해관광공동특구 사업을 대상으로 남북교류협력의 정책 의사결정 지원을 위한 북한 국토정보의 공동 활용방안을 제시하였다.

재정지출 선호도 및 복지정책 만족도가 증세 태도에 미치는 영향

강민조 한국세무사회 부설 한국조세연구소 2017 세무와 회계 연구 Vol.6 No.2

The study investigates the impact of preference over government expenditures and assessment of welfare policy on the willingness to pay taxes for welfare increase. Although demands for various social welfare programs has increased ever before, few discussions have been found as to the effective way of public financing. Granted the necessity of tax increase to sustain the programs, scientific studies on the factors affecting attitude towards tax increase is capable of providing significant insights into fiscal and/or tax policy. Using the welfare penal data, I conducted statistical analyses examining relative preference over government expenditures and assessment of government performance regarding the Korean government’s social welfare policy. The empirical findings show that the fiscal psychological factors affect taxpayers attitude towards tax increase for social welfare. In particular, respondents who are favorable of expending more on environment, health care, pension, poverty, elderly, disable, child care, culture and art, and governmental administration tend to have positive attitude about tax increase for social welfare. In addition, assessment of government performance as to health care and housing policies has a positive impact on the tax increase, while the disable and the poor is negatively associated with the tax increase. This study sheds new light on the link between tax morale and fiscal policy. In order for the government to ensure tax compliance with tax increase, it should establish the goal of welfare policy and adjust the distribution of resources in accordance with taxpayers’ welfare preference. The study is the first attempt to examine explicitly the impact of fiscal psychological factors on the attitude about tax increase for social welfare. 본 연구는 정부지출 확대에 대한 선호 및 복지정책에 대한 만족도가 증세에 대한 태도에 미치는 영향을 조사한다. 복지에 대한 수요는 날로 늘어가고 있지만 그에 대한 재원을 어떻게 확보할 것인지에 대한 체계적인 논의는 거의 찾아보기 어렵다. 장기적으로 안정적인 복지 재원을 확보하기 위해서는 증세가 불가피하다는 점을 인정한다면 복지수요자들의 증세에 대한 차별적 태도에 영향을 미치는 요인의 탐구는 재정 및 조세 정책 수립에 중요한 시사점을 제공할 수 있다. 이에 복지패널을 활용하여 복지의 직접적 수혜자들의 입장에서 정부지출과 복지정책의 어떠한 측면들이 증세에 대한 태도에 유의적인 영향을 미치는지 분석하였다. 구체적으로 복지패널의 부가조사 문항에 포함되어 있는 부문별 정부지출에 대한 선호 및 사회정책에 대한 평가의 상대적 순위를 파악한 후, 패널회귀분석을 통하여 복지증세에 대한 태도에 미치는 차별적인 영향을 확인하였다. 실증분석 결과 정부지출 선호도 및 정책 만족도는 복지증세에 대한 태도에 유의적인 영향을 미치고 있음을 발견하였다. 첫째, 복지수요자들은 환경, 보건, 연금, 빈곤, 노인, 장애인, 육아, 문화예술, 정부행정에 대한 지출 확대가 필요하다고 생각할수록 복지증세에 찬성하는 성향이 더욱 강함을 발견하였다. 둘째, 복지수요자들은 의료 및 주거는 정책평가 지표가 높을수록, 장애인 및 빈곤계층 지원에 대해서는 평가지표가 낮을수록 복지증세에 더욱 찬성하는 경향을 나타내었다. 복지수요자들의 선호 및 만족도와 증세에 대한 태도의 관련성에 대한 연구는 납세의식과 재정정책의 연결고리를 이해하는 데 유용한 시사점을 제공한다. 정부당국은 복지정책의 목표를 바로 세우고 재정투자의 우선순위를 결정하는 합리적 기준을 세시함으로써 증세에 대한 복지수요자들의 자발적인 협력을 유도할 수 있다. 본 연구는 다음과 같은 주요 정책 시사점을 도출하였다. 첫째, 보건지출 확대의 필요성을 보건의료 정책에 대한 긍정적 평가 결과와 연계하여 적극적으로 홍보해야 한다. 둘째, 장애인 및 노인 복지 정책에 관한 정부지출 확대 필요성을 증세의 필요성과 연계함으로써 증세에 대한 부정적 태도를 완화하고 긍정적 태도를 강화하는 선순환을 도모해야 한다.

행동과학에 기초한 주요국의 납세자 친화적 세무행정 및 정책시사점

강민조 한국세무학회 2019 세무와 회계저널 Vol.20 No.6

The study aims to clarify the concept of taxpayer-friendly tax administration, examine best practices of tax administration as well as its organizational structures in advanced countries, and derive policy implications for the improvement of Korean tax administration. Based on the comprehensive review regarding good examples of advanced tax administration, I establish the concept of taxpayer-friendly tax administration as understanding taxpayer behavior based on scientific evidence, applying compliance risk model to the clientele, and providing timely services that help enhancing taxpayer compliance. In order for National Tax Service (NTS) to renew its identity as a service institution, it is necessary to adopt the bottom-up approach instead of the traditional top-down approach to taxation policy. While the old polity interventions directly call for certain behavior by monetary incentives or penalties, Nudge emphasizes the changes in human behavior by ‘nudging’ them with seemingly trivial but eventually powerful policy design. With a deep understanding of taxpayer behavior, Nudge can be used to develop behavioral interventions which can mitigate disputes and frictions between tax authorities and taxpayers, thereby significantly reduce administration cost and foster taxpayer compliance. The taxpayer-friendly tax administration has to be achieved by Nudge Team that aims to develop service programs that enhance voluntary tax compliance in cooperation with the various interest groups such as clients(taxpayers), partners(tax professionals), and research institutions etc. NTS should incorporate the knowledge management process that demands the evidence-based tax administration for developing and evaluating tax services with key performance measures that help assessing the validity of the programs. 이 연구의 목표는 납세자 중심의 세무행정을 지향하는 주요국의 세무행정과 이를 뒷받침하는 조직구조를 비교․검토한 후 납세자 친화적 세무행정의 개념을 제시하고, 우리나라의 세정 혁신에 필요한 정책시사점을 도출하는 것이다. 납세자 친화적인 선진 세무행정의 특징은 다음의 다섯 가지로 요약할 수 있다. 첫째, 세무행정의 비전을 명확하게 제시하고 전략목표와 연계된 핵심 성과지표를 체계적으로 관리한다. 둘째, 납세순응 위험관리(Compliance Risk Management)모델에 따라 사전에 파악한 납세자 유형별 불응위험에 차별적으로 대응한다. 셋째, 시대의 변화와 공동체의 요구에 부응하는 세무행정의 전략목표를 달성하기 위하여 지속적인 개혁을 추진하는 내부전담조직을 갖추고 있다. 넷째, 목적 적합한 세무정보의 체계적인 수집과 효과적인 활용을 위한 유․무형의 인프라를 확충하고 있다. 다섯째, 상시 자문․감독기구를 설치하고 내․외부 이해관계자들과의 소통을 통해 공동체의 관심과 참여를 유도한다. 납세자 행동에 대한 과학적인 이해를 바탕으로 하는 정책 개입(behavioral interventions)은 마찰과 갈등, 행정비용을 최소화하면서 납세순응도를 현저히 개선할 수 있다. 행동과학에 기초한 납세자 친화적 세무행정을 실현하기 위해서 우리나라 국세청은 전담기구를 설치하여 전통적인 하향식(top-down) 시스템을 지양하고 상향식 정책시스템을 도입할 필요가 있다. 첫째, 납세자 친화적 세무행정에 비전을 명확하게 제시하고 주요 이해관계자들의 자발적 참여를 유도한다. 둘째, 고객(납세자), 파트너(세무대리인), 정부 관료, 연구기관 등 조세 시스템을 구성하는 주체들과의 긴밀한 협력과 소통을 바탕으로 사전적 납세순응 위험 관리 체계를 확립한다. 셋째, 전략목표와 연계된 주요 성과지표를 개발하고, 정책을 실행하는 과정에서 획득한 정보를 체계적으로 활용하는 지식 관리(knowledge management) 프로세스를 구축한다.

정부힘과 정부신뢰에 대한 인식 및 납세에 대한 태도가조세순응의도에 미치는 영향 -조세지식과 미끄러운 경사이론을 중심으로-

강민조 한국세무학회 2018 세무와 회계저널 Vol.19 No.2

The Slipper Slope Framework (SSF) posits that economic and psychological factors that determine taxpayer compliance can be reduced into two dimensions:perceived power of authority (Power) and perceived trust in authority (Trust). According to the framework, Power, Trust and their interaction are key factors to understand taxpayer behavior and to devise tax enforcement policies. Hence, the study aims at investigating the plausibility of SSF in the context of Korean taxation environment in order to derive practical implications for Korean tax authority. Notably, the study not only examines empirical validity of SSF but also seeks to find a better way to adopt the tax compliance framework in association with the importance of tax education and information provisions with regard to fiscal policy. The experiment conducted via online survey with 107 college students shows that tax education has a positive influence on their perceptions regarding Power and Trust. Moreover, the interaction of Power and Trust, attitudes toward taxpaying, and risk preference have been found to affect tax compliance intention in a hypothetical income tax evasion scenario. The result implies that SSF can come into play in establishing and administering tax enforcement strategies that foster taxpayer compliance. In particular, tax education and information campaign should be redesigned to shape appropriate tax knowledge in regard to perceived power of authority and trust in authority. 미끄러운 경사이론(the slippery slope framework)은 납세자 조세순응의 결정요인을 정부힘(Power of authority)과 정부신뢰(Trust in authority)라는 두 차원으로 축약하여, 개인별․국가별 조세순응의차이를 납세자와 과세당국의 상호작용 방식으로 설명한다. 이 연구의 목표는 납세자 조세순응을 이해하고 개선하는 데 유용한 개념적 틀이자 정책적 도구로 개발된 미끄러운 경사이론을 우리나라 조세환경의 맥락에서 실증적으로 검토함으로써 세정운영에 도움이 되는 실천적 시사점을 도출하는 것이다. 특히, 미끄러운 경사이론의 경험적 타당성을 우리나라의 입장에서 재확인하는 데 그치지 않고세무회계 교육 및 세정홍보 전략의 중요성과 연계하여 해당 이론의 비판적 수용가능성을 모색하였다. 서울 소재 4년제 대학에 재학 중인 학생들을 대상으로 온라인 설문을 이용한 실험을 실시한 결과 조세관련 과목의 수강 여부는 정부힘과 정부신뢰에 대한 인식수준에 유의적인 영향을 미쳤으며특히, 정부힘에 대한 인식에 강한 영향을 미쳤다. 이는 세정당국이 제도적 개선의 노력과 더불어납세자 교육 및 홍보를 통하여 효과적으로 탈세를 억제할 수 있다는 정책적 함의를 가진다. 또한정부힘과 정부신뢰에 대한 인식 및 납세에 대한 태도의 차이는 가상적 상황에서의 세무신고의사결정에 유의적인 영향을 미친다는 실증적 증거를 발견하였다. 다만, 정부힘과 정부신뢰의 단일한 차원으로는 조세순응의도에 유의적 영향을 미치지 않고 두 차원이 결합되었을 때만 조세순응을 제고하는 것으로 나타났다. 이러한 연구결과는 미끄러운 경사이론이 조세순응을 제고하는 전략을 수립하고 운영에 유용한 정책 도구로 활용될 수 있으며, 납세자 교육 및 세정 홍보는 납세자들이 정부힘과정부신뢰의 측면에서 바람직한 인식을 갖추도록 고안될 필요가 있음을 시사한다.

우리나라 납세자의 조세순응 의도의 결정요인에 관한 실증연구

강민조 한국세무학회 2017 세무학 연구 Vol.34 No.3

With a representative large sample of Korean taxpayers, the study attempts to discover the social psychological factors that affect taxpayers’ intention of voluntary compliance. The 9th finance panel survey conducted by Korean Institution of Public Finance contains a wide array of items that reveal the household members’ subjective beliefs and attitudes with regard to the current tax system as well as social and welfare policy, political tendency etc. and it provides tax scholars with a unique opportunity to explore taxpayer heterogeneity and its impact on tax compliance intention. Although recent studies on taxpayer compliance emphasize the diverse attitudes underlying tax behavior, little empirical research has been conducted due largely to data scarcity. The study contributes to the tax literature by providing noble empirical evidence on the impact of social psychological factors on tax compliance taking Korean taxpayers’ diversity in their perceptions and attitudes into consideration. In particular, I establish a regression model incorporating various factors that were found to influence taxpayer compliance in prior research, and examine empirical validity of the hypotheses regarding the link between the social psychological factors and tax compliance. I find robust evidence that social norms have a positive influence on the compliance intention. Although factors such as audit probability, third-party reporting, conservative political tendency have significantly negative effects in general, differences in behavioral reponses have been found between subgroups which are categorized by their preference over taxation and welfare policy. The study contributes to the literature by identifying factors that determine taxpayer compliance, and delivers practical implications to policy makers in regard to taxpayer compliance. In a nutshell, the study generates empirical evidence supporting the argument that taxpayers’ compliance behavior can be better understood when their diversity in psychological and behavioral traits are explicitly considered. 이 연구는 한국의 납세자를 대표할 수 있는 한국조세재정연구원의 9차 재정패널 데이터를 활용하여 납세자의 소득세 성실신고 성향에 영향을 미치는 사회적․심리적 요인을 탐구한다. 재정패널 데이터의 가구원 의식조사에는 현행 조세제도에 대한 평가와 더불어 복지정책, 사회의식, 정치성향 등 납세자들의 주관적 신념과 태도를 구별할 수 있는 광범위한 설문항목이 포함되어 있다. 납세자 조세순응에 대한 최초의 이론연구가 나타난 이래로 조세순응 연구의 최근 동향은 조세행동의 이면에 놓여 있는 태도의 다양성을 명시적으로 고려해야 한다는 점에 주목하고 있다. 이 연구는 이러한 흐름에 부응하여 재정패널 데이터가 제공하는 고유의 연구기회를 적극적으로 모색하고자 하였다. 첫째, 선행연구에서 납세자 순응의 결정요인으로 밝혀진 제 요인을 고려한 기본 연구모형을 설정하여 전체 모집단을 대상으로 회귀분석을 수행하였다. 둘째, 조세, 재정, 사회, 정치에 대한 납세자들의 주관적 신념과 태도의 다양성을 고려하여 세부 표본을 구성하고 추가 분석을 실시하였다. 구체적으로 납세에 대한 태도 및 조세제도에 대한 의식조사에 포함되어 있는 다양한 설문항목으로부터 납세자순응의 중요한 결정요인으로 지적된 다양한 설명변수(세무조사 가능성, 제3자에 의한 소득보고, 개인적 규범 및 가치관, 사회규범, 조세형평성 등)를 구성한 후, 가상적 조세상황에서의 선택에 미치는 차별적 영향을 조사하였다. 분석결과 세무조사 위험, 제3자 소득보고 여부가 성실납세에 영향을 미친다고 응답한 납세자들은 자발적 순응도가 낮았으며, 사회규범의 영향이 클수록 소득신고율이 높게 나타났다. 개인적 규범의 중요성은 자발적 소득신고 성향에 유의적인 영향을 미치지 않았다. 그러나 납세자 집단의 사회적 선호 및 주관적 신념의 차이를 고려한 추가분석에서는 매우 중요한 그룹 간 차이를 확인할 수 있었다. 이 연구는 납세자들의 다양한 행동적 특성을 고려할 때 납세자 순응행동을 더욱 심층적으로 이해할 수 있다는 주장을 뒷받침하는 실증적 증거를 제시하였다. 또한 납세자 순응을 유도하는 주요 요인을 식별하고 행동적 반응을 사전에 예측함으로써 정책입안에 필요한 실천적 시사점을 제공하고자 하였다.

4차 산업혁명과 회계전문직의 미래 : Q방법론을 적용한 회계전문가들의 주관성 연구

강민조,백평구,김덕훈 한국회계학회 2018 회계저널 Vol.27 No.6

The study investigate accounting professionals’ subjective perceptions with respect to the impact of the 4th industrial revolution on the future of the profession. In particular, their types of perceptions regarding the potential effects of technological changes that shape the 4th industrial jobs and identities on their jobs and identities are analyzed by applying the Q-methodology to 18 accounting professionals. We identify three types of perceptions. Type 1, accepting the changes in passive manners, is labelled as “the stick to the professional identity”; they believe the identity and social role of the profession remains the same in spite of the technological changes represented by the 4th industrial revolution. Type 2, acknowledging both positive and negative aspects of the changes, is labelled as “crisis and opportunity of the profession”; they notice the specific changes prompted by the technological evolution and adapt the changes more actively than other types. Type3 is referred to as “awareness of possible change with the professional identity”; they are in line with Type 1 but in contrast with Type 2 in general, although they selectively understand the possibility of changes that are prompted by the technological advances leading to the change in the prospect of accounting professions. Based on the exploration as to the differential perceptions in regard to influences of 4th industrial revolution on the accounting professionals, the study presents the practical implications to enhance accounting transparency and the social status of accounting professionals. 이 연구는 4차 산업혁명이 회계전문직의 미래에 미칠 영향에 관한 회계전문가들의 주관적 인식을 탐구하였다. 구체적으로 4차 산업혁명을 이끄는 기술 환경의 변화가 회계전 문가의 정체성 및 회계전문직의 미래에 미칠 영향에 대한 회계전문가들의 인식유형을 Q방 법론을 사용하여 분석하였다. 회계전문가 18명을 대상으로 회계전문직의 직업 전망을 분석 한 결과 다음과 같은 세 가지 인식 유형을 확인하였다. 소극적으로 변화를 수용하는 유형1 은 전문직 정체성의 유지로 명명하였으며, 4차 산업혁명으로 대변되는 정보기술의 비약적 발전에도 불구하고 향후에도 전통적인 정체성이 유지될 것으로 전망하였다. 유형2는 전문 직 정체성의 변혁으로 명명하였으며, 정보기술의 발달이 촉발시킬 회계서비스의 구체적인 변화에 주목하고 가장 적극적으로 변화를 이해하고 수용하고 있었다. 유형3은 전문직 정체 성의 변화로 명명하였다. 유형3에 속한 연구 참여자들은 전반적으로 유형1과는 공통적이며 유형2와는 상반된 입장에 있지만, 특별히 유형1과는 달리 기술 변화가 초래할 변화에 대해 서만 선별적으로 회계전문직의 직업 전망에 대한 변화 가능성을 이해하고 있었다. 이 연구 는 4차 산업혁명이 회계전문직에 미칠 영향에 대한 회계전문가들의 주관적 인식을 바탕으로 전문가 정체성의 유형별 특성을 비교분석한 후, 교육 및 실무적 함의와 더불어 제도적 개선방안을 제시하였다.

Factors That Affect Taxpayers’Perceptionsof Tax Fairness:Evidence from Korea

강민조,전병욱 한국세무학회 2019 세무학 연구 Vol.36 No.1

This study attempts to discover such economic and demographic variables that impact taxpayers’ perceived fairness of the tax system in Korea. Using attitudinal data from a finance panel survey conducted by the Korea Institute of Public Finance from 2009 to 2013, we explore the socio-demographic factors of taxpayers’ distributional fairness perceptions, focusing on taxpayers’ views on vertical, horizontal, and exchange equities in the tax system. We provide empirical evidence that significant differences exist in perceived tax fairness between various demographic taxpayer categories in Korea.