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      • 감사인지정기업과 회계정보의 가치관련성

        박재환,김진회 한국경영학회 2007 한국경영학회 통합학술발표논문집 Vol.2007 No.8

        1999년 감사보수가 자율화되고 자유수임에 따라 경쟁이 심화되면서 감사보수 덤핑현상이 나타나고 있다. 하지만 감사인 지정제도에 의해 선임된 지정감사인의 경우 감사인 독점권에 기초하여 높은 감사보수를 요구하면서 피감사회사와 감사인 사이에 최근 많은 갈등이 야기되고 있어 지정감사인의 높은 감사보수가 투자자 입장에서 적절한 것인지에 대한 검토가 요구된다. 본 연구는 감사인 지정기업연도에 제공된 회계정보는 투자자로부터 신뢰성이 높아져서 시장으로부터 차별적인 평가가 이루어질 것이라는 가정 하에 Ohlson 모형을 이용하여 지정감사인에 의하여 제공되는 회계정보와 주가와의 관련성을 분석하였다. 본 연구는 2001년부터 2005년까지 유가증권시장 및 코스닥시장에 상장되어있는 12월말 결산법인을 대상으로 분석기간 중에 한번이라도 감사인지정을 받은 246개 표본기업을 대상으로 분석을 실시하였다. 실증분석결과 감사인지정기업연도의 순자산 주가배수는 그렇지 않은 연도보다 큰 것으로 산출되어 지정감사인의 경우 회계정보의 가치관련성이 더 큰 것으로 나타났다. 하지만 감사인이 지정된 기업연도의 순이익 주가관련성은 그렇지 않은 것으로 분석되었다. 이러한 결과는 본 연구의 분석대상인 감사인 지정기업 상당수가 경영성과가 양호하지 못하여 경영성과에 대한 주가관련성이 작고 장부가액에 대한 주가관련성이 더 크기 때문인 것으로 판단된다. 추가적으로 감사인 지정기업의 상당수가 Big firm 감사인으로부터 감사를 받았으므로 Big firm변수를 투입하여 분석하였으나 연구결과는 동일하였다. 본 연구는 감사인 지정제도에 의해 선임된 지정감사인이 높은 감사보수를 요구하면서 최근 많은 갈등이 야기되고 있는 가운데 회계정보의 주된 이용자인 투자자의 입장에서 지정감사인에 의해 감사된 회계정보의 가치관련성을 살펴보았다는데 기존연구와 차별적인 의의를 가진다. 감사인의 독립성이 높은 감사품질을 보장하는 것은 아니지만 높은 감사품질을 유지하기 위한 필요조건이라고는 할 수 있다. 그러므로 지정감사인이 제공하는 감사품질과 주가사이에 차별적인 관련성이 존재한다는 것을 보여준 본 연구의 결과는 감사인의 독립성을 보완하고 있는 지정감사인제도가 투자자에게도 의미가 있다는 것을 시사하고 있다. In the middle of troubles in pricing between auditors assigned by the Securities and Future Commission(SFC) and auditees, questions remain as to whether financial information provided by statutory auditors are comparable to high audit fee to investors of the capital market. Previous research shows that financial information provided by statutory auditors have higher audit quality than those by non-assigned firms in terms of discretionary accruals or audit fee. Thus, this study examines whether price relevance of financial information provided by statutory auditors is higher than those by non-assigned firms using Ohlson model. Using a sample of 246 auditor-assigned firms during the period 2001-2005, we find that Price relevance of net book value information provided by statutory auditors is higher than those by non-assigned firms. However, there is no significant differences of price relevance of net income information. We think this result is coming from poor net income of statutory-auditors firms. Our results support the hypotheses that auditor assignment system is improving audit quality via increase of auditor independence.

      • 프로스펙트이론과 경영자의 이익보고전략

        박재환 동국대학교 경영연구원 2006 경영과 사례연구 Vol.28 No.2

        '스콜라' 이용 시 소속기관이 구독 중이 아닌 경우, 오후 4시부터 익일 오전 9시까지 원문보기가 가능합니다.

        본 연구는 Tversky and Kahneman에 의해 제시된 프로스펙트이론에 따른 효용함수에 입각하여 경영자가 보고이익을 결정하는 경제적 모형을 설정하고 분석하였다. 즉 기준점 이상의 영역에서는 위험회피형 효용함수를 갖고 기준점 미만의 영역에서는 위험선호형 효용함수를 갖는 경우 각 기간의 기대이익에 따라 어떻게 보고하는 것인 최적인지를 경제적으로 분석하였다. 경제적 모형을 분석한 주요 결과는 다음과 같다. 먼저 두 기간에 모두 기준점 이상의 흑자가 기대되는 경우 두 기간 모두 흑자로 보고할 수 있으므로 경영자의 보고이익은 분산을 줄이는 보고전략을 택한다. 즉 위험회피형 영역에서 두 기간의 이익을 보고할 수 있으므로 이익평준화 전략을 택한다. 두 기간 모두 흑자가 아니더라도 두 기간의 이익의 합이 흑자로 기대되는 경우에도 두 기간 모두 흑자로 보고할 수 있으므로 경영자는 흑자로 기대되는 기간으로부터 이익을 빌려와서 적자가 예상되는 기간의 보고이익을 기준점 이상으로 보고하는 이익평준화 전략을 택한다. 한편 두 기간의 이익의 합이 적자로 예상되는 경우에는 특정기간의 보고이익을 기준점이상으로 보고할 확률을 증가시키기 위해 제 1기의 이익을 아주 낮게 보고하는 big bath 전략을 택한다. 특히 두 기간 모두 적자가 기대되는 경우 경영자는 전형적인 big bath 보고전략을 택한다. 즉 다음 연도로부터 이익을 빌려올 수 없는 상황이므로 경영자는 두 기간 중 하나에 적어도 흑자를 보고할 수 있도록 특정 기간에 보고이익을 아주 낮게 보고하고 나머지 기간에는 최대한으로 이익을 높게 보고하는 전략이 최적이다. 이처럼 적어도 하나의 기간에 기준점 이상으로 보고 big bath를 통해 효용을 극대화한다. 이러한 전략은 보고이익간의 분산을 증가시키는 방향으로 이익을 보고하는 것이므로 전통적인 기대효용이론에서 기대할 수 없는 보고행태이다. 본 연구는 행동과학적 접근방법에서 제시한 효용함수 하에서 경영자가 보고이익을 어떻게 결정하는지를 분석적으로 보여 준다는 점에서 프로스펙트이론을 이용하여 실증분석을 하는 연구자에게 기초적인 이론을 제공한다는 점에서 그 공헌점을 갖는다. This study develops an economic model in which managements determine how to report their financial earnings when they have the value function suggested by Tversky and Kahneman. According to the value function suggested by Tversky and Kahneman, the managements value function is concave beyond the reference point and convex below it. The major purpose of this paper is to provide a theoretical knowledge to the empirical research which focuses on the study of earnings managements. Using the two-period economic model in which managers dertermine how to report their financial earnings each period. The major findings of this paper are as follwos: First, managers adopt income smoothing strategies when positive ecomomic income is expected in both periods. That is, managers report their financial net income in a way that the variance of reported income is minimized. Although positive economic income is not expected in both periods, managers choose income-smoothing strategies as long as the sum of two period income is expected to be positive. That is, the managers borrows some net income from the period in which positive income is expected. When the sum of two period net income is expected to be negative, the managers report their financial income in such a way that the variance of two period financial income increases. In other words, the managers take a big bath in a specific period in order to maximize the probability of reporting a positive income in the other period. This kind of a big bath strategy cannot be expected under the traditional expected utility theory. Of course, when negative income is expected in both periods, managers also adopt a big bath strategies. The major contribution of this paper is to provide an explanation of mamagements reporting behavior in terms of the prospect theory, and to provide a theoretical framework to the empiricist who wants to study management s earnings management.

      • 人間커뮤니케이션과 文化的 要因

        朴在煥 제주대학 1976 논문집 Vol.8 No.1

        Communication is not defined in a single tone, But its definitions may be grouped into three categories. First category, often discovered in many dictionaries, is based on the idea of "transfer" of informarion. Second group rests on the idea of "influence or effect" rather than a tranfer of anything. Charles E. Osgood is representative scholar, and this viewpoint is dominant even today. Third definition is noteworthy for its emphasis on human relationship. For example, sociologist Charles Cooley defined communication as the mechanism through which human relations exist and develop. Our concept of communication is based on this last definition. Generally communication process consists of the following five elements; communicator, channel, message, communicatee, effect. But these five elements are not necessarily included in any situations. Often we cannot specify the effect of a given communication, and sometimes cemmunicator may be overlapped with communicatee as in the case of intra-personal communication, However it can be said that communicator. message and communicatee are the minimum components of human communication, and communication is completed if one (communicatee) understands the message of which connotation is given by the other (communicator). But the problem is that one understands the other's message only through his own frame of reference which is determined by his experiences. If one's cognitive systems are similiar to the other's, communication may be more effective and there will be no more misunderstanding. From this we can deduce that the field of common experiences is prereguisite to any human communication. In addition, it is more important that this field is conditioned and provided by cultural system as any prople's way of life. Therefore we can analize human communication in the context of cultural system Anthroplogist Edward. T. Hall investigated this correlation between cultural system and communication. He treats communication system as cultural systems in his "The Silent Language". Of course, we know that human communication cannot bi understood exclusively by this viewpoint. Moreover, given a common cultural background, the variance in human communications mast be explainded in other context. But even then grasping cultural factors is necessary to broaden our perspective. Reflection on cultural aspects of human communication may bring more useful results in the following areas, (1) Non-verbal communication (2) Cross-cultural communication (3) National Development and Communication (4) Interpretation of the results in experimental studios. If communication is something people to do, it has no life of its own, and to study communication is to study people, then it is too reasonable that we must give our attention to the cultural aspects of human communication. For this the perspective of cultural anthropology may be more helpful.

      • KCI등재

        상장폐지 위험에 처한 기업의 회계부정에 관한 감리사례

        박재환,이세철,고영우 한국회계학회 2015 회계저널 Vol.24 No.6

        This study analyzed an accounting fraud of corporation A in danger of de-listing and a case of supervision. The Korea Exchange has listing guidelines for corporations about sales, profitability and impaired capital ets. If a corporation does not meet its standards, the corporation will result in the delisting by the Korea Exchange. Delisting to the corporate is a critically negative factor that is apparently resulting in the stock price plummeting and rising cost of capital, ultimately reducing the value of the corporation and possibly ending up bankrupt. The corporations facing the risk of delisting are struggling to remain listed on the stock market. In case of not meeting the requirements, it is assumed that the corporation tends to make an attempt to do accounting fraud. There is high possibility of accounting fraud such as raising profit, overstating sales and assets and underreporting debts through financial statements. We analyzed types of accounting fraud of the corporation facing delisting risk and drawed several implications for auditor through the analysis of supervision case of FSS (Financial Supervisory Service) from the auditor & supervision body’s point of view. Detail accounting frauds Corporation A made to avoid delisting were to manipulate considerable amount of sales and cost of sale and overstate worthless asset including intangible assets to overvalue net asset of Corporation A. Although business deterioration cause accounting fraud, accounting fraud also can be arising from a inferior corporate goverance system, bad accounting control system and unsound audit environment. We found that a internal control system without even a segregation of duties and the worst governance structure without audit committee is one of main causes of accounting fraud, in addition to the worst business situation of corporation A. Furthermore, we found a accounting firm provided an audit and non-audit service in consecutive 3 year. It may imply any back-scratching alliance between corporation A and a accounting firm. We contributed to provide a rare practical corporation case analysis manipulating earning and overstating the net asset to avoid delisting. We draw implications that not only accounting environment including internal control system, auditing & supervision system etc but governance regulations including governance structure should be well organized and managed to prevent a accounting fraud. 본 연구는 상장폐지 위험에 처한 A회사의 회계부정과 이에 대한 감리사례를 분석하였다. 한국거래소는 매출이나 이익, 자본잠식 등 몇 가지 차원에서 기준을 정하고 이를 충족시키지 못하는 기업에 대해 상장을 폐지하도록 하고 있다. 상장폐지는 기업에게 있어 주가 하락과 자본비용 증가를 가져와 기업의 가치를 축소시키는 매우 부정적인 요소이다. 따라서 상장폐지 위험이 존재하는 기업들은 상장유지를 위해 노력을 할 것이나, 그럼에도 불구하고 상장유지 요건을 충족시키지 못하는 경우 회계적인 부정을 저지르고자 할 것으로 추정된다. 이 경우 회계부정은 일정수준 이상의 매출을 위한 가공매출, 연속적 손실보고 회피를 위한 이익의 상향조정, 자본잠식 회피를 위한 자산의 과대계상이나 부채의 과소계상 등 재무제표 전반에 걸쳐 발생할 가능성이 높다. 본 연구는 이상의 관점에서 금융감독원의 감리사례를 통해 상장폐지 위험에 처한 기업의 회계부정 유형과 감사인의 주의 사항 등에 대해 분석하였다. 이를 통해 회계부정의 동기와 이들 기업이 주로 부정을 저지를 수 있는 경로를 제시함으로써 회계부정과 관련된 연구에 학술적인 공헌점이 존재할 것으로 생각된다. 또한 회계법인이나 감독당국 등에게도 실무적인 관점에서 시사점을 제공한 것으로 여겨진다.

      • 감사인 강제교체제도가 감사보수에 미치는 영향

        박재환,박희우,정태범 한국회계학회 2007 한국회계학회 기타자료집 Vol.2007 No.4

        본 연구는 일반적으로 DeAngelo(1981)가 이론적으로 제시한 초도감사의 감사보수할인이 존재하는 상황에서 감사인 강제교체제도가 도입된 이후 감사시장의 감사 보수의 변화를 검토한 것이다. 감사계약에서 피감사회사는 감사인교체를 단행할 수 있는 선택적 지위에 있는 상황에서 감사보수를 결정함에 있어 협상력의 우위에 있음은 일반적인 현상이다. 2001년부터 시행되고 있는 전자공시시스템상의 감사보수의 공개로 동일업종, 동일규모의 감사보수에 대한 정보를 확인할 수 있는 피감사회사가 이를 이용하여 감사인 강제교체에 과거보다 더욱 감사보수를 할인하는 지를 2003년부터 2007년까지의 감사보수자료를 근거로 검토하였다. 검토결과 초도감사에 대해서는 감사보수할인현상이 존재하는 것으로 확인되었다. 강제교체에 따른 초도감사에서는 동일 연도의 다른 기업 감사보수 수준과 비교되는 횡단면적 틀에서는 강제교체제도기업의 감사보수가 높은 수준을 보이고 있다. 이러한 현상은 강제교체제도 표본기업의 특성이 자산 규모가 크고, Big 4 회계법인에서 감사를 수임하는 등 감사보수가 높을 수밖에 없는 특성을 가지고 있기 때문이었다. 따라서 직전 연도의 감사보수 수준과 비교하는 감사보수증가율을 사용하여 분석한 결과 강제교체제도에 해당하는 기업의 감사보수가 현저히 낮은 감사보수증가율을 보이고 있음이 밝혀졌으며 감사인 강제교체제도가 전반적인 감사보수 수준을 하락시킬 수 있음을 암시하고 있다. 또한 추가적으로 감사인 변경이 NonBig 4 회계법인으로 강제교체되는 경우에는 뚜렷하게 감사보수의 수준이 낮은 것으로 나타났다. 감사보수의 하락은 장기적으로 회계법인의 수익성을 감소시키고 자칫 부실감사로 이어질 가능성이 존재한다. 본 연구는 감사인 강제교체에 따른 감사보수의 변화를 검토하였다는 점에서 그 공헌점이 있으며, 감독당국에서도 감사인의 독립성을 확보하고 투명한 재무보고를 위하여 도입된 강제교체제도의 취지가 감사보수의 전반적인 하락으로 인하여 회계법인의 부실감사로 이어질 수 있음에 유의하여 동 제도에 대한 지속적인 검토를 하여야 할 것이다.

      • KCI등재

        대학생 창업교육 특성과 창업의지와의 관계 연구: 전공만족도의 조절효과를 중심으로

        박재환,안태욱 한국경영교육학회 2016 경영교육연구 Vol.31 No.5

        [Purpose]This study analyzed an effect of the entrepreneurship education attribute on the venture will of undergraduates in accordance with the degree of satisfaction on his/her major, and accordingly suggests an effective college entrepreneurship education. [Methodology]The analysis of effect on the entrepreneurship education described herein is compiled by classifying undergraduates who took entrepreneurship classes at Kunsan National University for 20 days from December 1st 2015, according to their satisfaction rates on university major. [Findings]The analysis result on the regulation effect of undergraduate major satisfaction indicates that regulation effect was created between proper educational environment and start-up will in terms of the entrepreneurship education attribute. Particularly, the analysis suggested that there was substantial effect on entrepreneurship education entailed by boosted start-up will, once well-promoted educational environment was provided to a group with relatively low satisfactory rate on their major. [Implications]This dissertation is an initial study that had found potential fulfillment of various desires for learning, by the entrepreneurship education, of the college students who face difficulties in seeking career due to dissatisfaction on his/her major. Such deduction was derived from the analysis stipulated herein that a group with relatively low satisfaction rate on college major, in which academic achievement is poor, showed identical or partially higher start-up education effect when compared to a group with a higher satisfaction rate on college major. [연구목적]창조경제시대를 맞이하여 대학에서 창업교육이 확산, 증가하고 있지만 실질적으로 대학생의 창업의지로 이어지는 효과는 별로 크지 않다. 대학생의 창업의지를 고취시키기 위해서는 일방적 공급자중심 창업교육의 한계를 벗어나 수요자 중심 접근이 필요하다. 본 연구는 대학생들의 전공만족에 따라 창업교육특성이 창업의지에 미치는 영향에 대해서 분석하여 효과적인 대학 창업교육 방향을 제시하고자 하였다. [연구방법]대학생의 전공만족도가 창업의지로 나타나는 창업교육의 효과에 미치는 영향을 조절효과 연구모형으로 설정하여 분석하였다. 본 연구는 2015년 12월 1일부터 20일간 국립 군산대학교에서 창업 강좌를 수강한 학생을 대상으로 전공만족도에 따라 집단을 분류하여 창업교육의 효과를 분석하였다. [연구결과]전공만족도의 조절효과를 분석한 결과 창업교육특성에서 적합한 교육환경과 창업의지 사이에서 조절효과가 있는 것으로 나타났으며 특히 전공만족도 낮은 집단에게 교육환경을 잘 조성해주면 창업의지가 높아져 창업교육의 효과가 있는 것으로 나타났다. 반면 실무중심 강의내용과 교육서비스 품질은 전공만족도가 높고, 낮은 집단 사이에서는 조절효과가 없는 것으로 나타났다. 또한 창업교육특성(실무중심 강의내용, 교육서비스 품질, 적합한 교육환경)은 모두 창업의지에 긍정적 영향을 미쳤다. [연구의 시사점]본 논문은 대학의 교육성과가 낮다고 할 수 있는 전공만족도가 낮은 집단이 높은 집단보다 동등하거나 부분적으로는 창업교육의 효과가 더욱 큰 것으로 나타나 전공에서 만족하지 못하여 진로설정에 어려움을 겪고 있는 대학생들의 다양한 교육욕구를 창업교육이 충족시킬 수 있다는 가능성을 발견한 초기연구이다. 대학에서 단순히 양적인 창업교육 확대 정책에서 질적인 측면을 강조한 연구로 창업교육을 전공만족도에 따라 창업교육 특성과 창업의지 사이 조절효과를 확인한 연구로 향후 다양한 관점에서 후속연구가 필요한 것으로 판단된다. 본 연구는 점진적으로 증가 할 대학 창업교육에 효과적인 성과창출을 위한 질적인 측면을 고찰 통해 바람직한 대학 창업교육 정책수립에 기여할 것이다.

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