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최종학,안혜진,조미옥 한국회계학회 2021 회계저널 Vol.30 No.2
This study examines the determination of consolidation scope in SK corporation group. Especially, at the point of 2011, when K-IFRS was adopted, this case study investigates whether the ultimate controlling party of SK group, SK C&C has de facto control over SK corporation, the holding company of SK group. Then, this study also examines whether SK corporation controls its subsidiaries, SK Innovation and SK Telecom. Both parent-subsidiary relationships are the cases when the proportion of the equity held by investor is less than 50%. This study discusses whether the determination of de facto control among associated companies in SK group, and the corresponding changes in consolidation scope are appropriate in accordance with K-IFRS 1110. While the definition of de facto control under K-IFRS 1027 is rather abstract, K-IFRS 1110 suggests more clear indicators of controlling power to determine de facto control. Based on the indicators, we can not find evidence that SK C&C has control over SK corporation. However, there are enough evidence that SK corporation controls its subsidiaries. Therefore, although the investor’s ownership percentage in the investee is similar in both cases, SK C&C should not include SK corporation, and SK corporation should include SK Innovation and SK Telecom in their scope of consolidation based on K-IFRS 1110. By exploring the case of determining consolidation scope in a large corporation group, this study is expected to give helpful implication to corporate practitioners who are responsible for determining consolidation scope, accounting firms, and regulatory authorities. 본 연구는 SK기업집단(그룹)의 자회사 연결 사례를 통해 기업집단 안에서 연결재무제표 작성을 위한 연결범위 결정이 어떻게 이루어지는지 살펴본다. 특히 본 사례연구는K-IFRS 연결회계기준이 도입된 시점인 2011년을 기준으로 SK기업집단의 최상위 지배회사인 SK C&C와 그룹의 지주회사인 SK㈜, 그리고 SK㈜와 SK이노베이션 및 SK텔레콤간의 지배-종속 관계를 검토한다. 이는 모두 투자회사가 과반 미만의 지분을 보유한 경우로, 본 연구는 당시 SK기업집단 관계기업들간의 실질지배력 판단과 연결범위 결정이K-IFRS 연결회계기준에 따라 적정하였는지 살펴본다. 추상적으로 실질지배력을 보유하고있는지를 확인하도록 규정한 K-IFRS 제1027호에 비해, K-IFRS 제1110호는 보다 명확히 여러 지표들(우선적 지표 및 보조적 지표)을 제시하여 실질지배력을 판단하도록 하고있다. 해당 지표를 바탕으로 살펴본 결과 SK C&C의 경우에는 구 SK㈜를 지배하고 있다고 볼 수 있는 근거들을 찾을 수 없었으나, 구 SK㈜는 SK이노베이션 및 SK텔레콤 등 자회사들을 지배하고 있다고 볼 수 있는 근거들이 다수 존재하였다. 따라서 투자회사가 보유한 피투자회사 지분율이 유사함에도 불구하고 SK C&C는 구 SK㈜를 연결하지 않는 것이, 그 반대로 구 SK㈜는 자회사들을 연결하는 것이 적절한 회계처리였다고 판단할 수 있다. 본 연구는 한 기업집단의 연결범위 결정사례를 구체적으로 살펴봄으로써 실무상 연결 범위결정에 관여하는 각 기업의 회계담당자, 회계법인 및 이를 감독하는 금융감독기관에게실무상 유용한 시사점을 제공할 것으로 기대한다.
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The Effect of Internal Control Weakness under Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act on Audit Fees
최종학,Jeong-Bon Kim,권수영,장윤석 서울대학교 경영연구소 2010 Seoul Journal of Business Vol.16 No.1
In this paper, we investigate the effect of the enactment of the Sarbanes-Oxley Act (SOX) in 2002 on audit pricing, using a sample of 252 firms that received an “Ineffective” audit opinion and other firms that received clean audit opinion on the effectiveness of the internal control over financial reporting under Section 404 of SOX. Our analyses show the following. First, we find that auditors charge significantly higher audit fees for all firms in the post-SOX period than in the pre-SOX period. Second, we find that auditors’ opinions on the weakness in internal control (WIC) are positively associated with audit fees, and that the positive association between the two is pronounced primarily in the post-SOX period, but not in the pre-SOX period. Third, we find that clients with WIC problems that are highly levered and/or report losses pay incrementally higher audit fees during the post-SOX period. We also find that Big 4 audit fee premiums increase significantly for all clients during the post-SOX period, regardless of whether the clients have WIC or not. Overall, our results suggest that auditors, in terms of their behavior and pricing mechanism, responded to an upward shift in the strength of the legal liability regime caused by the SOX enactment.
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흰불나방의 중장(中腸)에 미치는 $\gamma$선(線) 조사(照射)의 영향(影響)
최종학,Choi, Jong-Hak 대한방사선과학회 1980 방사선기술과학 Vol.3 No.1
흰불나방(Hyphantria cunea Drury)의 각(各) 변태단계(變態段階)에 따라 $1.75{\sim}7krad$의 Cobalt-60 $\gamma$선(線)을 전신조사(全身照射)하여 $\gamma$선조사(線照射)에 의(依)한 중장세포(中腸細胞)의 조직학적(組織學的) 변화(變化)를 광학현미경(光學顯微鏡)으로 정상군(正常群)과 비교(比較) 관찰(觀察)하였던 바, 다음과 같은 결과(結果)를 얻었다. 1. 중장(中腸)의 상피세포(上皮細胞)는 원주세포(圓柱細胞), 배상세포(杯狀細胞), 신생세포(新生細胞)로 구성(構成)되어 있었다. 2. 조사(照射)의 영향(影響)은 조사(照射)된 선량(線量)과 변태시기(變態時期)에 따라 변화(變化)되었다. 3. 조직학적(組織學的) 변화(變化)의 정도(程度)는 조사선량(照射線量)이 많을수록 증대(增大)되었다. 4. 방사선(放射線)의 감수성(感受性)은 종령유충(終齡幼蟲), 용8일(日)에서 가장 높았다. In this paper, the author studied the histological changes of the midgut cells of fall webworms(Hyphantria cunea Drury) through 1.75-7 krad of the whole body gamma irradiation according to their metamorphosis by comparing the contol group with the irradiated one through an optical microscope. Here the results were as follows: 1. The epithelium of midgut was composed of columnar, goblet and regenerative cells. 2. The effects of gamma irradiation were varied with the dosages and the stages during the metamorphosis. 3. The degree of histological change mode by irradiation was increased with the dosages. 4. Radiosensitivity was the highest in both last-stage larva and 8-day-old pupae.
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