Planning and evaluating two-stage samples for multilocation audit populations

국문 초록 (Abstract)

회계감사인은 재무제표의 적정성을 판단하는데 있어 표본조사 기법을 자주 이용한 다. 그러나 이와같은 기법은 회계 모집단이 한 곳에 위치하는 경우에만 적용될 수 있 고 회계모집단이 여러 곳에 흩어져 위치하는 경우에 대한 연구는 거의 없는 실정이다. 오늘날 회계모집단중 상당수는 지리적으로 여러 곳에 흩어져 있음에도 불구하고 지금 까지의 연구는 이러한 경우에 대하여 침묵을 지키고 있었다. 본 연구는 이와 같은 경 우의 표본 조사 설계와 통계적 추정기법을 다루고 있다. 회계 감사 모집단과 오류의 분포특성에 따라 표본 조사절차와 평가 기법이 달라지기 때문에 어느특정 상황에서 어 떤 표본조사 절차와 통계적 추정기법을 적용할 것인가에 대한 정보는 회계 감사인에게 대단히 중요한 의미를 가진다. 본 연구에서는 오류율, 모집단의 분포, 개별감사 항목 의 크기, 오류의 집중도에 따라 64개의 모집단을 만든 다음 2개의 표본 조사 절차와 여섯개의 주요 통계추정 기법을 개발하여 적용하였다. 이들을 간략하게 나타내면 다 음과 같다. 동그라미 크기비례 표본설계 (PPS)와 관련된 추정기법으로 -PPS 단위당 평균추정 기법-PPS단위당 평균추정 기법을 보수적으로 수정한 방법 -스트링리 (Stri nger)방법-스트링거 방법을 수정한 방법 동그라미층화표본 설계와 관련된 기법으로 - 층화단위당 평균기법 - 층화 비율 추정 기법. 각 기법의 성과는 네개의 기준 즉 신 뢰계수, 精度, 변이성, 기각확률로 평가하였다. 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 1. 어떤 경우에도 제일 좋은 기법을 찾을 수가 없었다. 회계 모집단의 특성과 오류분포 의 특성에 따라 추정 기법의 성과가 달라지기 때문에 회계 감사인은 각 기법의 비교적 유효성을 파악하여 주어진 상황에서 어떤 표본 설계와 통계적 추정기법을 적용할 것 인가를 판단하여야 한다. 2. 어떤 기법의 경우 오류율이 낮을 때에는 중심극한정리가 적용될 수 없었다. 예를 들면 PPS단위당 평균법이나 통화 비율추정의 경우 140개의 표본 항목임에도 불구하고 大標本 正規性의 이론이 들어맞지 않았다. 3. 전체적으로 볼대 오류물이 낮을 때에는 스트링거 방법이 유효하고 모집단 오류율이 높을때에는 P PS 단위당 평 균법이 비교적 좋은 성과를 나타내었다.