K-IFRS 도입이 감사보수에 미치는 영향 : 감사인 규모를 중심으로

국문 초록 (Abstract)

본 연구에서는 2011년 의무 도입되는 국제회계기준(International Financial Reporting standards)이 감사보수에 미치는 영향을 검증하고자 한다. 또한, IFRS(국제회계기준) 도입이 감사인 규모에 따른 감사보수 차이에 영향을 미치는지에 대해서도 분석하고자 한다.
IFRS(국제회계기준)에서 채택한 원칙중심기준(Rule-based Standards)은 경영자의 재량권 확대로 실질적인 기업의 상태를 나타낼 수 있고, 이로 인한 회계정보의 질이 높아진다는 장점을 가지고 있다(PricewaterhouseCoopers, 2003; Barth et al, 2008). 그러나 경영자의 재량권 확대는 회계처리 적용의 복잡성과 통일된 해석의 부족이라는 문제점도 가지고 있다(Jermakowicz and Gornik-Tomaszewski, 2006).
이러한 이유로 IFRS(국제회계기준)를 적용하여 작성한 재무제표를 이해관계자에게 제공하기 위해서는 감사인의 역할이 중요하게 되었으며, 이로 인해 감사인 전문성에 대한 요구가 더욱 커지게 되었다. 따라서, 본 연구에서는 IFRS(국제회계기준)의 도입으로 감사보수가 더 높아질 것으로 예상하고, IFRS(국제회계기준)의 도입이 기존의 선행연구 결과에서 확인된 전문성과 명성에 대한 프리미엄, 즉 BIG4 프리미엄에 영향을 미치는지를 분석하고자 한다.
IFRS(국제회계기준)의 도입이 감사보수에 미치는 영향은 다음과 같은 분석방법으로 확인하고자 한다. 첫 번째, IFRS(국제회계기준)를 도입한 기업과 도입하지 않은 기업을 비교하여 감사보수의 차이를 확인하고자 한다. 두 번째, 선행연구에서 확인된 BIG4 프리미엄을 본 연구의 표본을 통하여 재검증하고, IFRS(국제회계기준) 도입여부에 따른 BIG4 프리미엄의 차이를 확인하고자 한다. 마지막으로 자기 선택적 편의(self-selection bias)를 통제한 분석을 수행한 후, 앞서 실시한 분석결과와 일치하는지를 확인하고자 한다.
분석 결과는 다음과 같다. 첫 번째, IFRS(국제회계기준)를 도입한 기업의 감사보수가 도입하지 않은 기업의 감사보수보다 높은 것으로 나타났다. 이는 IFRS(국제회계기준) 도입으로 감사인 역할의 중요성이 높아지고, 감사인의 전문가적 역량 요구에 따른 프리미엄 지급으로 감사보수가 높아진 것으로 해석할 수 있다. 두 번째, 본 연구에서 선정한 표본으로 BIG4 프리미엄의 존재를 재검증 한 결과, BIG4 프리미엄의 존재를 확인할 수 있었고 IFRS(국제회계기준)를 도입한 기업에서 나타난 BIG4 프리미엄의 크기가 IFRS(국제회계기준)를 도입하지 않은 기업에서 나타난 BIG4 프리미엄의 크기보다 큰 것으로 나타났다. 이 결과는 IFRS(국제회계기준)의 도입으로 인한 전문성의 요구가 전문성이 갖는 프리미엄의 가치를 더 크게 만들었다고 해석할 수 있다. 마지막으로 자기 선택적 편의(self-selection bias)를 통제한 후의 분석 결과에서도 앞서 실시한 분석결과와 일치하였으며, 본 연구결과의 강건성(robustness)을 보여주었다.
본 연구는 새로운 회계기준의 적용으로 나타나는 경영자의 재량권 확대가 양면성을 지닌다고 생각하고, 이러한 특징이 감사시장에 어떠한 영향을 미치는지에 대하여 실증적으로 분석하였다는 데 공헌점이 있다고 할 수 있다. 따라서, 본 연구결과가 IFRS(국제회계기준) 도입 이후 감사시장에서 나타나는 현상에 대한 규제 혹은 개선방안 마련에 참고자료가 될 것으로 기대하고자 한다.

목차 (Table of Contents)

• Ⅰ. 서 론 1
• 1. 연구의 배경 및 목적 1
• 2. 연구의 방법 및 구성 2
• 2.1 연구의 방법 2
• 2.2 연구의 구성 3
• Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구 검토 4
• 1. 국제회계기준의 도입 4
• 1.1 국제회계기준의 의의 4
• 1.2 국제회계기준의 주요 특징 5
• 1.3 IFRS와 K-GAAP의 비교 6
• 1.4 IFRS의 기대효과 7
• 1.5 IFRS 도입 현황 8
• 2. 선행연구 8
• 2.1 IFRS의 도입과 관련된 선행연구 8
• 2.2 감사보수와 관련된 선행연구 10
• Ⅲ. 연구설계 12
• 1. 연구 가설의 설정 12
• 2. 연구모형 14
• 3. 표본선정 17
• Ⅳ. 실증분석 결과 18
• 1. BIG4 프리미엄 18
• 2. 기술 통계량 22
• 3. 상관관계분석 23
• 4. IFRS의 도입이 감사보수에 미치는 영향 25
• 5. IFRS의 도입이 BIG4 프리미엄에 미치는 영향 28
• Ⅴ. 추가 분석 31
• 1. BIG4 프리미엄과 자기 선택적 편의 31
• 2. 자기 선택적 편의 32
• 3. 실증분석 33
• Ⅵ. 결론 및 연구의 한계점 35
• 참고 문헌 37